关于企业改善内部控制环境的思考.pdf

张芳敏:关于企业改善内部控制环境的思考关于企业改善内部控制环境的思考张芳敏（河北鸿康检测技术服务有限公司，河北石家庄）摘要:改善企业内部控制环境作为企业开展一系列内部控制活动的前提和基础要求企业管理层能够分析当前企业的经营现状以及外部环境变化趋势更新适合企业的人力资源结构以及战略布局需求等为企业改善内部控制环境提供系统的依据 在实践中需要现代化企业管理者可以强化对内部控制环境的认知建立健全科学的内部控制制度加强基础会计工作的展开对影响改善内控环境的因素进行分析和判断改善适合企业发展、能够调动员工工作积极性的内部控制环境使企业的财务管理工作、人力资源管理工作以及业务流程管理工作能够协调到位形成相互监督和互相配合的新格局促进企业的持续发展 文章主要研究改善企业内部控制环境的相关内容关键词:企业发展内部控制环境内控机制中图分类号:文献标识码:文章编号:()完善现代化企业的内部控制环境是开展内控工作的前提 换言之企业要想开展好内控工作就得先完善内控环境 而现实情况是部分企业为了追逐短期利益照搬大型国企的内控工作经验并没有结合企业经营现状营造适合企业发展的内控环境 再加上各项内控活动存在问题内控制度的执行度不高各部门之间缺乏沟通交流容易使企业陷入危机 因此企业在运行中为了能够提高内部控制工作的科学性和有效性需要改善内控环境健全制度并强化执行力度使企业各项经营活动和业务流程在可控和可调节的范围内为现代化企业的加速转型和多元结构改革提供系统的保障一、内控环境的概述(一)定义内控环境指的是构成企业的基本要素组合是企业实施多元内部控制工作的基础 从内容方面来讲内控环境包括企业的文化要素、企业需要承担的社会责任、企业的管理哲学和经营风格、企业基本的人力资源政策、员工素质、企业向社会呈现出的道德价值观和诚信理念、企业自身拥有的各岗位权责分配情况、组织架构情况、治理结构等 内控环境或多或少会影响员工的行为与理念同时也决定着企业内各类控制要素能否真正发挥作用(二)构成首先企业董事会是内控环境营造的核心 尤其随着现代企业的逐渐改革和发展法人治理结构的突出特征是将所有权和经营权相互分离 因此在缔造属于企业独有的内控环境时需要董事会结合企业经营现状以及外部环境变化现状对各部门的管理者或负责人实施精准管控 要求他们完成既定的工作指标并且遵循相应的内控要义确保管理控制活动的有序运行收稿日期:作者简介:张芳敏()女汉族河北石家庄人中级会计师研究方向:内部控制(半月刊)年 月 第 卷 年第 期 总第 期其次内部审计以及审计委员会是营造公正公平合理内控环境的关键保障 可以监督企业各部门内部控制工作的执行情况确保内控制度能够有序落实下去 如对各部门员工的工作行为进行科学监督将监督结果和绩效考核体系结合在一起充分发挥审计工作的监督职权 同时内部审计在营造内控环境的时候起到了沟通和桥梁的功效能够连通董事会、企业外部以及基层员工做好信息对接和数据沟通等工作全面提高了各部门之间的交流效率最后企业文化是内控环境的集中体现 指的是企业长期经营、由各部门员工创造出独属于企业特点的文化内涵是该企业整体精神风貌和价值观念的体现 企业文化作为整个企业思维方式、人文环境、价值观念和基本信念的总体体现直接决定了企业内控环境是否优良、控制活动能否落实下去需要各部门员工的通力合作构建和谐、充满正能量的企业文化二、企业改善内部控制环境的要求分析(一)责任要求分析对企业来讲内控环境虽然总体展现了管理者的管理风格和价值追求但内控环境的影响却异常深远包括留住人才、提高企业管理效率或者损害企业形象、造成财产流失等 如部分企业管理层过度追求经济效益仅关注各部门的业绩是否达标并没有对经济活动中的风险进行分析预测和管控制定的内部控制标准很难反映企业实际的经营现状容易滋生徇私舞弊的问题损害企业的经济效益 因此现如今企业在营造内控环境时更强调管理层或董事会的责任要求他们能够在统筹分析企业经营现状和外部环境的情况下制定更科学的内部控制机制营造和谐且全面的内控环境并督促全体员工积极维护为企业创造更多的经济利润(二)表率要求分析与国企或大型的集团企业相比中小型企业在营造内控环境时重视度不足而且也没有出具明文条例或制定书面的行为规范很难起到强有力的约束作用 但这并不代表这些中小型企业不强调约束员工的道德行为以及管理层的价值观 如可以利用口头沟通方式约束员工的行为规避管理层的决策失误 而且各部门员工在与客户或供应商合作的时候也展现了该企业的内控环境和文化等 也就是说作为约束员工行为以及监督管理者职权的内控环境本身具有极强的表率功能需要在不断更新的过程中发挥指导作用确保企业内控环境健康运行使内控工作能够真正落实下去(三)糅合要求分析企业在开展内部控制活动的时候需要将企业管理和内部控制结合在一起启动糅合战略 在落实财务管理工作的过程中企业管理者建立完善的业财融合发展机制使财务人员能够有效监督业务工作的开展防止出现算超支或工作失误的问题影响企业发展 比如企业管理层开展投资决策之前管理会计就投资项目的预期以及风险点进行分析能够帮助管理层制定更科学的投资战略对投资计划进行多元整改和细致划分全面提高了管理业务和控制活动的杂糅效率符合现代化企业内控环境的糅合发展需求三、企业内控环境建设中的问题分析(一)内部控制制度不规范健全的内部控制制度是提高企业发展效益的关键 但是当前部分企业在经营管理的过程中过度追求经济效益在实施内部控制工作的时候一般以基本的财务管理为主如会计信息披露、资金管控以及报表编制等并没有充分发挥内部控制制度的优越性和前瞻性并未对各类业务活动开展中存在的风险进行分析和把控不仅不利于管理者的科学决策同时还可能出现投资风险和合作风险等 除此之外部分企业的内部控制制度不健全仅就企业管理方面进行了严格部署缺乏配套的人力资源管理制度、赏罚制度、风险防控制度以及沟通交流制度等 基层业务人员在工作时缺乏系统的内控监督容易滋生舞弊的行为损害企业整体的发张芳敏:关于企业改善内部控制环境的思考展利益(二)内部控制制度执行难企业制定了完善的内部控制制度只有贯彻执行才能充分发挥这些制度的优越性和前瞻性 但是当前部分企业的管理人员由于内控意识缺失业务素质参差不齐即使在各部门的配合下制定了适合企业发展的内控制度但是在执行时并没有成立相关机构行使审计工作职权导致内部控制制度很难贯彻落实下去 还有部分中小型企业管理层大多存在亲属或裙带关系在执行内部控制制度的时候管理层往往凌驾于制度之上通过走捷径的方式逃避惩罚 如管理层即使做出了错误的投资决策也没有得到任何的公示或惩治在上行下效的企业管理理念下基层员工会对企业管理理念产生怀疑的态度难以留住人才 除此之外部分企业的内控执行人员素质不健全、能力有限接受的培训不充分在开展工作时大多偏向管理层的意见缺乏主动性和话语权无法长期有效地对各部门的内部控制制度执行情况进行全程监督发现问题追责时效性较低导致内控工作很容易流于形式(三)会计基础工作比较弱会计内部控制是企业完善内控体系的重要组成部分 如果会计基础工作薄弱不仅不利于企业开展基本的财务管理同时也很难为管理层的决策提供数据依据 当前部分企业的会计基础工作制度不健全无论是资金的支付还是凭证的签署大多缺乏授权形式主义较为严重 还有部分企业在处理会计账簿的时候虽然分类清晰但是却轻视管理、注重数额查账中如果出现问题很难及时追究责任 还有部分企业的资产保管制度不科学在开展成本核算工作的时候往往由于资产管理体系不健全出现账目不对等的现象容易造成企业的资产大量流失损害企业利益 更重要的是部分企业忽视了预算管理制度的建设财务部门在处理资金申请表或调配资金的时候由于前期准备工作不足降低了资金使用的合理性存在超支使用或资金过度流失等问题严重降低了企业预算管理的效率以及资金的使用效能(四)新兴事件的处理不佳现代化企业受市场经济体制的影响面临的外部环境日益变化同时竞争也更加激烈 企业为了扩大效益并且扩张规模需要不断延长生产线或者处理各类新兴事物 在此过程中应不断调节内部控制机制并且营造良好的内部控制环境 但是当前部分企业在处理新兴事物的时候依然沿用传统守旧的内部控制制度两者存在不匹配的问题 部分企业为了扩大效益管理层实施多元投资结构甚至开展了大量的非相关性投资和非主业投资等这些投资领域企业以往很少涉及如果依然采取原有的投资预警机制或组合投资形式没有做好完善的风险调查或投资结构改革建设良好的内控环境容易致使投资失败影响企业发展 除此之外部分企业在新引入人才之后并没有更新对应的薪酬激励制度和绩效体系在处理人才规划和培训工作的时候也存在不科学、不协调的问题不利于为新进员工营造良好的内控环境四、企业内部控制环境的改善策略(一)健全内部控制制度首先要求企业能够制定更科学的人力资源管理制度确保每个部门分工合理使每位员工都能在规定时间内完成工作任务发挥工作职权为企业创造更多的效益与利润 其次要制定更科学的财务管理制度并将其细分为预算管理、资金管理和决算管理等 以资金管理为例针对一些规模相对较大的企业可以在内部成立资金集中管理中心对资金的使用、调度和筹集进行集中管控防止出现预算超支或过度开支的问题全面提高企业的财务管理效能 最后企业管理者也应该重视内控工作加强与基层员工之间的交流主动关心和慰问员工平等交流中形成良好且温暖的企业文化为改善企业内部环境打下基础(半月刊)年 月 第 卷 年第 期 总第 期(二)强化制度执行力度企业在完善内部控制制度之后需要提高制度的执行力度突出内控制度的优越性和前瞻性 首先企业管理层可以成立相应的审计小组对各部门的内控制度执行情况进行系列追踪和有序监察 该小组一般由各部门员工构成形成相互牵制和互相配合的新格局 如对管理层的决策意见进行审查如果发现管理层主观臆断不听取各部门意见便盲目开展企业管理和项目投资工作审计小组可以直接问责向董事会或者其他股东检举揭发 对基层员工业务流程进行制度执行管控的时候审计小组可以对员工提交的资金申请表、与客户的合作情况予以动态分析如果发现申请资金额度远远超过使用预期小组有权直接追责并予以惩处 审计小组的工作要配合内部控制制度有序实行开创企业相互配合和互相监制的新格局为打造优质的内控环境奠定基础(三)落实会计基础工作会计基础工作是企业开展财务管理的前提同时也是完善内部控制制度的依据 因此企业在发展过程中为了营造良好的内控环境必须设置明确的会计工作岗位并优化会计流程 除了要求会计从业人员做好管理工作转型也应该引导其积极学习先进的电算化软件和计算机处理技术使会计信息搜集、财务报表制作等都能在线上依托大数据系统全面开展提高会计数据披露质量增强会计报告的审核水平为管理者的科学决策提供更强有力的会计信息支持 除此之外会计基础工作的完善还需要从业人员参与企业的经营和管理活动账务处理完毕之后要协助管理者就即将要投资的项目进行效益分析和风险预测站在会计科目编制的视角上有效分析该项目不同投资阶段需要汇总的会计数据及时寻找其中的风险点帮助管理者整改投资计划提高投资效率(四)定期制度总结评价对企业的内部控制制度进行定期的总结评价有利于营造良好的内部控制环境同时也可以检验制度中存在的不足和薄弱之处做到及时的更新和整改 在实际工作中需要企业管理层能够通过组织会议或线上交流的方式督促审计小组对各部门的内控制度执行情况进行系统反馈 了解每个部门的业绩情况、绩效完成情况等 比如针对检测服务中委托人对检测结果存在质疑时查明原因发现是由于检测相关具体操作存在偏差造成的 那么在内部控制制度更新方面就应该设置科学的检测方法检测过程中如果发生了意外变动出现检测程序错乱、检测监督不到位等问题需要开启多次检测程序 每个部门都要按照季度规划对工作情况进行系统的总结和评价还可以开展互相测评形成适合企业发展的内部监督新格局改善内部控制环境五、结束语企业改善内部控制环境是提高内部控制制度执行效率的关键同时也是促进企业持续发展的前提 工作中需要企业能够进一步健全内部控制制度落实会计基础工作定期开展制度总结和评价活动 管理者要根据企业发展现状以及外部环境变化趋势逐渐调整适合企业发展的内部控制机制使各部门的工作能够有据可循并规范员工行为全面提高内部控制工作的执行效率为加速企业发展提供系统的基础参考文献:王怡.内部控制环境要素对会计信息质量的影响研究.江苏科技信息():.周海燕.企业内部控制环境及企业风险管理分析.质量与市场():.马淑琳.企业内部控制环境存在的问题与对策研究.经营管理者():.李瑞鑫.事业单位内部控制环境研究分析.商讯():.张海英.对加强和改善企业内部控制环境的思考.商():.