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单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,本幻灯片资料仅供参考，不能作为科学依据，如有不当之处，请参考专业资料。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,本幻灯片资料仅供参考，不能作为科学依据，如有不当之处，请参考专业资料。,A,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,本幻灯片资料仅供参考，不能作为科学依据，如有不当之处，请参考专业资料。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,本幻灯片资料仅供参考，不能作为科学依据，如有不当之处，请参考专业资料。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,本幻灯片资料仅供参考，不能作为科学依据，如有不当之处，请参考专业资料。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,本幻灯片资料仅供参考，不能作为科学依据，如有不当之处，请参考专业资料。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,本幻灯片资料仅供参考，不能作为科学依据，如有不当之处，请参考专业资料。,考情分析,本章为重点章，主要介绍全方面预算相关知识，主客观题型均可能出现，并可能与其它章节合并出综合题，如成本费用管理等，平均分值在,8,10,分左右。,主要考点,1.,全方面预算体系内容及工作组织,2.,各种预算方法原理及其优缺点,3.,日常业务预算、专门决议预算、财务预算编制程序及相关指标推算,4.,预算执行与考评,第三章预算管理,第1页,第一节预算管理主要内容,一、预算特征与作用,1.预算含义,企业在,预测、决议,基础上，以,数量,和,金额,形式反应企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动详细计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做详细安排。,2.预算特征,1）必须与企业,战略或目标,保持一致；,2）,数量化,和,可执行性,是预算最主要特征。,3.,预算作用,1）奋斗目标：经过引导和控制经济活动，使企业经营到达预期目标,2）协调工具：实现企业内部各个部门之间协调,3）考评标准：作为业绩考评标准,第2页,【例题1多项选择题】（）,企业预算最主要两大特征是（）。,A.数量化 B.表格化 C.可伸缩性 D.可执行性,【正确答案】AD,【答案解析】数量化和可执行性是预算最主要特征，选项AD是答案。,第3页,二、预算分类,第4页,【例题2多项选择题】（）,以下各项中，属于业务预算有（）。,A.资本支出预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算,【正确答案】BCD,【答案解析】业务预算是指与企业日常经营活动直接相关经营业务各种预算。主要包含：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等，,资本支出预算属于专门决议预算,所以，选项BCD是正确。,【例题3单项选择题】（）,以下各项中，综合性较强预算是（）。,A.销售预算B.材料采购预算C.现金预算D.资本支出预算,【正确答案】C,【答案解析】财务预算是综合性较强预算，财务预算又包含现金预算和预计财务报表。所以，选项C是正确。,第5页,【例题4多项选择题】（）,以下关于财务预算表述中，正确有（）。,A.财务预算多为长久预算,B.财务预算又被称作总预算,C.财务预算是全方面预算体系最终步骤,D.财务预算主要包含现金预算和预计财务报表,【正确答案】BCD,【答案解析】普通情况下，企业业务预算和财务预算多为1年期短期预算，选项A不正确。,第6页,三、预算体系,各种预算是一个有机联络整体。普通将由业务预算、专门决议预算和财务预算组成预算体系，称为全方面预算体系。,第7页,【例判断题】（）财务预算能够综合反应各项业务预算和各项专门决议预算，所以称为总预算。（）,正确答案,答案解析财务预算能够综合反应各项业务预算和各项专门决议预算，所以称为总预算，所以，该题表述是正确。,【例多项选择题】在以下各项预算中，属于总预算内容有（）。,A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.预计利润表,正确答案CD,答案解析财务预算又称为总预算，财务预算包含现金预算、预计资产负债表预算、预计利润表。,第8页,四、预算工作组织包括决议层、管理层、执行层和考评层,第9页,【例单项选择题】（）以下各项中，对企业预算管理工作负总责组织是（）。,A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会,正确答案B,例判断题】（）企业财务管理部门应该利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息。（）,正确答案,答案解析企业财务管理部门详细负责企业预算跟踪管理，监督预算执行情况，分析预算与实际执行差异及原因，提出改进管理意见与提议，所以，本题表述是正确。,【例判断题】（）企业财务管理部门负责企业预算编制、执行、分析和考评工作，并对预算执行结果负担直接责任。（）,正确答案,答案解析企业财务管理部门并不对预算执行结果负担责任，所以，题干表述是错误。,第10页,第二节预算编制方法与程序,一、预算编制方法,第11页,（一）增量预算法与零基预算法,1.增量预算法,第12页,2.零基预算法,零基预算全称为“以零为基础编制计划和预算方法”，它不考虑以往会计期间所发生费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，依据实际需要逐项审议预算期内各项费用内容及开支标准是否合理，在综合平衡基础上编制费用预算。,程序（三步）：,（1）企业内部各级部门员工，依据企业生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支目标以及需要开支费用数额。,（2）划分不可避无偿用项目和可避无偿用项目。,对于不可避无偿用项目必须确保资金供给；对于可避无偿用项目，则需要逐项进行成本与效益分析。,【提醒】不可避无偿用，是指经过管理当局决议行动不能改变其数额费用。比如管理人员工资、固定资产租金等。,可避无偿用，是指经过管理当局决议行动能够改变其数额成本，如广告费、职员培训费等。该类费用开支对企业业务经营必定有好处，但其支出数额多少并非绝对不可改变。,第13页,（3）划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。,应优先安排不可延缓费用项目标支出，然后再依据需要，按照费用项目标轻重缓急确定可延缓项目标开支。,【提醒】不可延缓费用，是指已选定某一方案，即使在企业财力负担有限情况下，也不能推迟执行，不然会影响企业大局，那么与这一方案相关费用，即为不可延缓费用。如污染治理费用等。,可延缓费用，是指在企业财力负担有限情况下，对已决定选取某一方案如推迟执行，还不影响企业大局，那么与这一方案相关费用，即为可延缓费用。如新建办公楼费用。,【零基预算优缺点】,第14页,【例单项选择题】（）以下各项中，不属于零基预算法优点是（）。,A.编制工作量小B.不受现有预算约束,C.不受现有费用项目标限制D.能够调动各方节约费用主动性,正确答案A,【例单项选择题】（）以下各项费用预算项目中，最适宜采取零基预算编制方法是（）。,A.人工费B.培训费C.材料费D.折旧费,正确答案B,答案解析折旧方法一旦确定，就是比较稳定，所以，不适合采取零基预算，人工费用、材料费用需要考虑基期情况，所以，需要考虑基期情况，不适合采取零基预算。,第15页,【例单项选择题】（）以下预算编制方法中，可能造成无效费用开支项目无法得到有效控制是（）。,A.增量预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算,正确答案A,答案解析增量预算可能造成无效费用开支项目无法得到有效控制。所以，选项A是正确。,【例单项选择题】（）利用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析费用项目是（）。,A.可避无偿用B.不可避无偿用 C.可延缓费用D.不可延缓费用,正确答案A,答案解析对于可避无偿用项目，需要逐项进行成本与效益分析，尽可能控制可防止项目纳入预算当中，所以，选项A是正确。,第16页,（二）固定预算法与弹性预算法,编制预算方法按其业务量基础数量特征不一样，可分为固定预算法和弹性预算法。,1.固定预算法,第17页,2.弹性预算法,第18页,（1）公式法,【例】某企业制造费用中修理费用与修理工时亲密相关。经测算，预算期修理费用中固定修理费用为3 000元，单位工时变动修理费用为2元；预计预算期修理工时为3 500小时。,正确答案,利用公式法，测算预算期修理费用总额为：3 00023 50010 000（元）。,因为任何成本都可用公式“yabx”来近似地表示，所以只要在预算中列示a（固定成本）和b（单位变动成本），便可随时利用公式计算任一业务量（x）预算成本（y）。,第19页,【例】A企业经过分析得出某种产品制造费用与人工工时亲密相关，采取公式法编制制造费用预算如表所表示。制造费用预算（公式法）,本例中，按公式法编制制造费用预算以下：,业务量为420600人工工时：y=593+2.35x，比如，业务量为500人工工时制造费用预算为593+2.35500=1768（元）；,业务量为600660人工工时：y=693+2.35x，即固定修理费用预算增加100元，比如，业务量为650人工工时制造费用预算为693+2.35650=2220.5（元）,第20页,（2）列表法,第21页,【例】A企业采取列表法编制6月制造费用预算以下表所表示。,制造费用预算（列表法）单位：元,第22页,第23页,【例多项选择题】（考题）利用公式“yabx”编制弹性预算，字母x所代表业务量可能有（）。,A.生产量B.销售量 C.库存量D.材料消耗量,正确答案ABD,【例单项选择题】企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为10万小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；假如预算直接人工工时到达12万小时，则总成本费用为（）万元。,A.96 B.108C.102D.90,正确答案C,答案解析单位变动成本b60106（万元），成本性态模型y306x,将x12代入成本性态模型y30612102（万元）。,第24页,【例题10单项选择题】（）,在以下预算方法中，能够适应各种业务量水平并能克服固定预算方法缺点是（）。,A.弹性预算方法B.增量预算方法,C.零基预算方法 D.流动预算方法,【正确答案】A,【例多项选择题】用列表法编制弹性预算，主要特点包含（）。,A.能够直接找到与业务量相近预算成本,B.混合成本中阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列,C.评价和考评实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量预算成本,D.便于计算任何业务量预算成本,正确答案ABC,第25页,（三）定时预算法与滚动预算法预算期时间特征不一样,编制预算方法按其预算期时间特征不一样，可分为定时预算方法和滚动预算方法两大类。,1.定时预算法,第26页,2.滚动预算法,第27页,【例单项选择题】（）以下各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离预算方法是（）。,A.增量预算法 B.弹性预算法 C.滚动预算法D.零售预算法,正确答案C,【例题12计算分析题】（）,丁企业采取逐季滚动预算和零基预算相结合方法编制制造费用预算，相关资料以下：,资料一：分季度制造费用预算以下表所表示。,制造费用预算金额单位：元,注：表中“*”表示省略数据。,第28页,资料二：第二季度至第一季度滚动预算期间将发生以下变动：,1）直接人工预算总工时为50000小时；,2）间接人工费用预算工时分配率将提升10%；,3）第一季度末重新签署设备租赁协议，新租赁协议中设备年租金将降低20%。,资料三：第二季度至第一季度，企业管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，依据历史资料分析，生产准备费成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额控制区间为1元15000元。,第29页,要求：1）依据资料一和资料二，计算第二季度至第一季度滚动期间以下指标：间接人工费用预算工时分配率；间接人工费用总预算额；设备租金总预算额。,间接人工费用预算工时分配率（213048/48420）（110%）4.84（元/小时）,间接人工费用总预算额500004.8424（元）,设备租金总预算额194000（120%）155200（元）,2）依据资料二和资料三，在综合平衡基础上依据成本效益分析标准，完成第二季度至第一季度滚动期间以下事项：,确定车间管理费用总预算额；,计算生产准备费总预算额。,【正确答案】,设备租金是约束性固定成本，是必定发生。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额大小取决于管理当局决议行动，因为生产准备费成本效益远高于车间管理费，依据成本效益分析标准，尽可能降低车间管理费将其预算额安排为控制区间下限1元。,车间管理费用总预算额1（元）,生产准备费总预算额185200155200118000（元）,第30页,【例计算题】某企业甲车间采取滚动预算方法编制制造费用预算。已知分季度制造费用预算以下（其中间接材料费用忽略不计）：,整年制造费用预算 金额单位：元,第31页,3月31日企业在编制第二季度第一季度滚动预算时，发觉未来四个季度中将出现以下情况：,（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；,（2）原设备租赁协议到期，企业新签署租赁协议中设备年租金将降低20%；,（3）预计直接人工总工时见“第二季度第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其它条件不变。,第二季度第一季度制造费用预算金额单位：元,第32页,要求：（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间以下指标：,间接人工费用预算工时分配率；,水电与维修费用预算工时分配率。,正确答案,间接人工费用预算工时分配率（213048/48420）（150%）6.6（元/小时）,水电与维修费用预算工时分配率174312/484203.6（元/小时）,要求：（2）依据相关资料计算下一滚动期间以下指标：,间接人工费用总预算额；,每季度设备租金预算额。,正确答案,间接人工费用总预算额484206.6319572（元）,每季度设备租金预算额38600（120%）30880（元）,第33页,要求：（3）计算填列下表中用字母表示项目（可不写计算过程）：,第34页,【总结】,第35页,二、预算编制程序“上下结合、分级编制、逐层汇总”,下达目标编制上报审查平衡审议同意下达执行,第三节预算编制,全方面预算编制流程,第36页,一、业务预算编制,业务预算编制流程以下（以销定产）：,（一）销售预算全方面预算起点,1.编制基础：销售预测,2.内容,1）预计销售收入预测销售量销售单价,2）预计现金收入：依据收款条件及预计销售收入预测，作为现金预算数据起源,销售当期收现收回前期应收账款,【注意】在编制销售预算时，通常还需要依据收款条件及预计现金收入预测预算期末应收账款余额，将其纳入预计资产负债表。,预算期末应收账款余额预算期初应收账款余额预算期销售收入累计预算期现金收入累计,第37页,比如，M企业今年分季度销售预算以下。其中，在各季度销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。,销售预算单位：元,预计年末应收账款3600040%6200126000-11780014400（元）,第38页,【例题13单项选择题】,某企业14月份预计销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，当月销售当月收现60%，下月收现30%，再下月收现10%，则3月31日预计资产负债表“应收账款”项目金额和3月预计销售现金流入分别为（）。,A.140万元与250万元B.160万元与250万元,C.160万元与240万元D.140万元与240万元,第39页,【例单项选择题】某企业生产销售单一产品，单价为10元/件。预计第四季度各月销售量分别为5000件、6000件、8000件。假如该企业信用政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，则预计资产负债表中年末应收账款项目标金额为（）。,A.59000元B.68000元 C.5元 D.40000元,第40页,（,二）生产预算,1.编制依据,1）销售预算“以销定产”；,2）预计期初、期末产成品存货。,2.内容：预计生产量预计销售量预计期末产成品存货预计期初产成品存货,1）预计销售量：来自销售预算；,2）预计期末及期初产成品存货,预算年度内，各期期末产成品存货数量按,下期销售量,一定百分比确定；,年末产成品存货依据,长久销售趋势,确定；,预算年初产成品存货在编制预算时预计，预算年度内各期期初产成品存货分别等于上期期末产成品存货。,3.生产预算是直接材料预算和产品成本预算依据。,4.特点：只包括实物量指标，,不包括价值量指标,，不直接为现金预算提供资料,。,第41页,比如，M企业预计，年初产成品存货为10件，年末留存20件，预算年度内各季度期末产成品存货数量为下季度预计销售量10%。依据上述资料，在M企业销售预算基础上，编制M企业今年分季度生产预算以下：,生产预算单位：件,第42页,本列中：,预计期末产成品存货,=,下季度销售量*,10%,预计期初产成品存货,=,上季度期末产成品存货,预计生产量预计销售量预计期末产成品存货预计期初产成品存货,第43页,【例题14单项选择题】（）,以下关于生产预算表述中，错误是（）。,A.生产预算是一个业务预算,B.生产预算不包括实物量指标,C.生产预算以销售预算为基础编制,D.生产预算是直接材料预算编制依据,【正确答案】B,【答案解析】在生产预算中，只包括实物量指标，不包括价值量指标，选项B说法不正确。,【例多项选择题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑原因包含（）。,A.预计材料采购量 B.预计产品销售量,C.预计期初产品存货量 D.预计期末产品存货量,正确答案BCD,答案解析预计生产量预计销售量预计期末产成品存货预计期初产成品存货,第44页,（三）直接材料预算,1.编制依据：以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平,2.内容,1）预计采购量生产需用量期末存量期初存量,生产需用量预计生产量单位产品材料用量,其中：“预计生产量”来自生产预算，“单位产品材料用量”来自标准成本资料或消耗定额资料。,预算年度内，各期期末材料存量依据下期生产需用量一定百分比确定，各期期初材料存量等于上期期末材料存量。,年初和年末材料存量，依据当前情况和长久销售预测预计。,2）预计采购金额预计采购量预计采购单价,第45页,3）预计现金支出：依据付款条件和预计采购金额预测，作为现金预算数据起源,采购当期付现,支付前期应付账款,【注意】在编制直接材料预算时，通常还需要依据付款条件及预计现金支出预测预算期末应付账款余额，以及依据预算年末材料存量和预计采购单价预测预算年末材料存货余额，作为预计资产负债表数据起源。,预算期末应付账款余额预算期初应付账款余额预算期采购额累计预算期采购现金支出累计,预算年末材料存货余额预算年末材料存量预计采购单价,第46页,第47页,比如，M企业预计材料采购金额（货款）50%在本季度内付清，50%在下季度付清，期末材料存量按下期生产需用量20%确定。材料年初存量为300千克，年末存量为400千克。依据上述资料，在生产预算基础上，编制M企业直接材料预算以下：,直接材料预算单位：元,第48页,预计年末材料存货额4005（元）,预计年末应付账款928050%235032500302104640（元）,【例题15单项选择题】（）,某企业预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每个月采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是（）。,A.2100万元B.1900万C.1860万元D.1660万元,【正确答案】C,【答案解析】第一季度现金支出额20050060080070%1860,【例题16单项选择题】,某企业生产甲产品，一季度至四季度预计销售量分别为1000件、800件、900件和850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。企业政策是每一季度末产成品存货数量等于下一季度销售量10%，每一季度末材料存量等于下一季度生产需要量20%。该企业第二季度预计材料采购量为（）千克。,A.1600 B.1620 C.1654 D.1668,第49页,第50页,（四）直接人工预算,1.编制依据：生产预算 2.内容,1）人工总工时预计产量单位产品工时，其中，“预计产量”来自生产预算，“单位产品工时”来自标准成本资料,2）人工总成本人工总工时每小时人工成本，其中，“每小时人工成本”来自标准成本资料,3.直接人工预算,直接参加现金预算汇总,。比如，M企业单位产品工时为10小时/件，每小时人工成本为2元/小时，在生产预算基础上，可编制M企业本年度直接人工预算以下：,直接人工预算,第51页,（五）制造费用预算,1.编制依据,1）变动制造费用：以生产预算为基础编制,2）固定制造费用：需要逐项进行预计，通常与本期产量无关,2.制造费用预计现金支出制造费用预算总额折旧等非付现费用，纳入现金预算。,比如，M企业本年度制造费用预算编制以下：,第52页,制造费用预算单位：元,第53页,为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率，其公式为：,变动制造费用小时分配率年度变动制造费用总额/年度人工总工时3200/64000.5（元/小时）,固定制造费用小时分配率9600/64001.5（元/小时）,（六）产品成本预算,1.编制依据：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算汇总。,2.内容：产品单位成本和总成本，包括生产成本、存货成本（预计资产负债表）和销货成本（预计利润表）等数据。,第54页,比如，M企业今年产品成本预算以下：,产品成本预算,第55页,（七）销售及管理费用预算,1.销售费用预算：以销售预算为基础。,2.管理费用预算：固定成本预算，以过去实际开支为基础，按预算期可预见改变来调整。,3.销售及管理费用预计现金支出销售及管理费用预算总额折旧及摊销费用，纳入现金预算。,M企业今年销售及管理费用预算以下：,第56页,销售及管理费用预算单位：元,第57页,二、专门决议预算编制,1.专门决议预算：长久投资预算（资本支出预算），与项目投资决议相关，经常跨越多个年度,2.编制依据：项目财务可行性分析资料、企业筹资决议资料,3.关键点：反应项目资金投资支出与筹资计划，也是编制现金预算和预计资产负债表依据。,M企业今年专门决议预算以下：,专门决议预算表单位：元,第58页,【例题17判断题】（）,专门决议预算主要反应项目投资与筹资计划，是编制现金预算和预计资产负债表依据之一。（）【正确答案】,三、财务预算编制,（一）现金预算,1.编制依据,1）业务预算（不包括：生产预算、产品成本预算）；,2）专门决议预算。,2.内容,1）可供使用现金期初现金余额现金收入,其中：现金收入是指经营现金收入，主要起源为销货取得现金收入,第59页,2）现金支出,直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用业务预算,购置设备长久投资预算,所得税费用、股利分配专门预算（本教材略）,【注意】现金收入与现金支出均不包含与借款相关现金流量。借款现金流入、还本付息支出，应反应在“现金筹措与利用”中。,3）现金余缺可供使用现金现金支出,4）现金筹措与利用,现金余缺理想期末现金余额，表明现金不足，需要筹措现金，比如（期初）出售有价证券或借入短期借款。,现金余缺理想期末现金余额，表明现金多出，需要利用现金，比如（期末）偿还短期借款或购入有价证券。,5）期末现金余额现金余缺现金筹措现金利用,第60页,比如，M企业理想现金余额是3000元，资金不足可取得短期借款，借款额必须是1000元整数倍；借款利息按季支付，假设新增借款发生在季度期初，偿还借款发生在季度期末（假如需要偿还借款，先偿还短期借款，偿还数额为100元整数倍）。本例中，,M,企业上年末长久借款余额为,10,元。今年现金预算以下：,第61页,现金预算单元：元,第62页,相关数据计算以下：,1）长久借款利息,13季度每季度长久借款利息（1030000）12%/44500（元）,第4季度长久借款利息（103000060000）12%/46300（元）,2）1季度短期借款借入额及短期借款利息,现金余缺41800,借入长久借款 30000,借入短期借款 W,长久借款利息 4500,短期借款利息 W10%/4,期末现金余额 3000,解得：借入短期借款W19794.88（元），按1000元整数倍取整为0元。,短期借款利息010%/4500（元）,第63页,3）3季度短期借款偿还额,现金余缺 14840,长久借款利息 4500,短期借款利息 500,偿还短期借款 W,期末现金余额 3000,解得：偿还短期借款W6840（元），按100元整数倍取整为6800元。,第64页,4）4季度短期借款借入额及短期借款利息,现金余缺 71810,借入长久借款 60000,借入短期借款 W,长久借款利息 6300,短期借款利息（06800）W10%/4,期末现金余额 3000,解得：借入短期借款W21989.74（元），按1000元整数倍取整为2元。,短期借款利息（068002）10%/4880（元）,第65页,【例题18多项选择题】,以下不属于现金预算编制依据有（）。,A.专门决议预算 B.生产预算 C.预计利润表 D.产品成本预算,【正确答案】BCD,【例题19单项选择题】,某企业预计一季度期初现金余额为11000元，预计当季取得经营性现金收入00元，经营性及资本性现金支出累计205000元，企业额定期末现金余额为10000元。单纯从财务预算调剂现金余缺角度看，该期适宜采取办法是（）。,A.偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金,C.抛售短期有价证券D.购入短期有价证券,【正确答案】C,【答案解析】预计现金余缺11000002050006000（元），现金余缺小于企业额定期末现金余额10000元，现金不足，需要筹措资金，所以，选项C是正确。,第66页,【例题20多项选择题】,现金预算中，计算“现金余缺”时，现金支出包含（）。,A.经营现金支出B.偿还借款本金,C.购置设备支出D.支付借款利息支出,【正确答案】AC,【答案解析】现金支出包含经营性现金支出和资本性现金支出，选项C属于资本性现金支出，所以，选项AC是正确。,【例题21计算分析题】（）,ABC企业设定每季末预算现金余额额定范围为5060万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定单笔短期借款必须为10万元倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度期末。该企业无其它融资计划。,ABC企业编制现金预算部分数据以下表所表示。,第67页,ABC企业现金预算金额单位：万元,说明：表中用“*”表示省略数据。,要求：计算上表中用字母“AJ”表示项目数值（除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程）。,第68页,【正确答案】,1）A401010100050（万元）,2）B50050（万元）,3）C0（20）20（万元）,或19.7（16%/4）20（万元）,或5031.318.720（万元）,4）D206%/42019.70.3（万元）（或参考三、四两个季度借款利息）,第69页,5）E31.319.751（万元）,6）F0.39089.7（万元）（此处90表示出售有价证券现金流入量90）,7）G72.3200.352（万元）（此处72.3表示现金利用即流出量，还本付息后余额52万元，为购置有价证券金额）,8）H40（万元）（期初余额）,9）I405516.35556.3（万元）,10）J60（万元）（预定）,第70页,【例题22计算分析题】,某企业第13月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每个月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该企业销售产品在流通步骤只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该企业3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其它应收应付款项。,4月份相关项目预计资料以下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其它支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；销售费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购置设备1万元（用现金支付）。现金不足时，经过向银行借款处理。4月末现金余额要求不低于100万元。,要求：依据上述资料，计算该企业4月份以下预算指标：,1）现金流入；2）现金流出；,3）现金余缺；4）应向银行借款最低金额；,5）4月末应收账款余额。,第71页,第72页,（二）利润表预算,1.预计财务报表编制次序：先编制预计利润表，后编制预计资产负债表,2.预计利润表编制依据：业务预算、专门决议预算、现金预算,比如，M企业今年利润表预算以下：,利润表预算单位：元,【提醒】“所得税费用”项目是在利润规划时预计，并已列入现金预算。它通常不是依据“利润总额”和所得税税率计算出来，因为有很多纳税调整事项存在。,第73页,【例多项选择题】以下关于全方面预算中利润表预算编制说法中，正确有（）。,A.“销售收入”项目标数据，来自销售预算,B.“销售成本”项目标数据，来自生产预算,C.“销售及管理费用”项目标数据，来自销售及管理费用预算,D.“所得税费用”项目标数据，通常是依据利润表预算中“利润”项目金额和本企业适用法定所得税税率计算出来。,正确答案AC,答案解析生产预算只有实物量指标，没有价值量指标，所以不可能有销售成本数据，销售成本数据来自产品成本预算。“所得税费用”项目是在利润规划时预计，它通常不是依据“利润总额”和所得税税率计算出来。,第74页,（三）资产负债表预算,1.地位：全方面预算终点,2.编制依据,1）计划期开始日资产负债表,2）业务预算、专门决议预算、现金预算及预计利润表,第75页,比如，M企业今年资产负债表预算以下：,资产负债表预算单位：元,第76页,相关项目标年末余额计算以下：,1）存货直接材料年末余额产成品年末余额18003800（元）,2）固定资产年初余额当年计提折旧437504000（制造费用预算）2500（销售及管理费用预算）37250（元）,3）在建工程年初余额长久投资预算100000130000230000（元）,4）短期借款06800235200（元）,5）长久借款1090000210000（元）,6）未分配利润年初未分配利润本年净利润本年股利3000862080003620（元）,第77页,【总结】,（1）在生产领域相关预算中，综合性最强是生产成本预算（以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础）。,（2）财务预算相对于业务预算、专门决议预算而言，综合性最强。,（3）在财务预算中，综合性最强是预计资产负债表。深入来讲，在全方面预算体系中，预计资产负债表综合性也是最强。,第78页,【例判断题】（）专门决议预算主要反应项目投资与筹资计划，是编制现金预算和预计资产负债表依据之一。（）,正确答案,【例单项选择题】（）以下各项中，综合性较强预算是（）。,A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算,正确答案C,解析销售预算是整个预算起点，综合性不强，材料采购预算以生产预算为基础，综合性不高，资本支出预算相对比较独立。销售预算、材料采购预算、资本支出预算结果都要在现金预算中表达出来，所以，综合性程度较强是现金预算。,【例题24判断题】（）,在编制预计资产负债表时，对表中年初项目和年末项目均需依据各种业务预算和专门决议预算预计数据分析填列。（）,【正确答案】,【解析】年初数据是直接预计值或上年末已知数值，年末数据是依据各种业务预算和专门决议预算预计数据分析填列，所以，上述表述是错误。,第79页,第四节预算执行与考评,一、预算执行,1.预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将预算指标层层分解和落实，形成全方位预算执行责任体系。,2.财务管理部门应利用财务报表监控预算执行情况，及时向预算执行单位、预算委员会、董事会或经理办公会提供财务预算执行进度、执行差异及其对预算目标影响财务信息，促进企业完成预算目标。,【例题25判断题】（）,企业财务管理部门应该利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息。（）,【正确答案】,二、预算调整,1.调整条件,1）企业正式下达执行财务预算，普通不予调整。,2）预算执行单位在执行中因为市场环境、经营条件、政策法规等发生重大改变，致使预算编制基础不成立，或者将造成预算执行结果产生重大偏差，能够调整预算。,第80页,2.调整程序,1）由预算执行单位逐层向企业预算委员会提出书面汇报；,2）财务管理部门对预算调整汇报进行审核分析，集中编制年度预算调整方案；,3）年度预算调整方案提交预算委员会以至董事会或经理办公会审议同意。,3.调整要求,1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；,2）预算调整方案应该在经济上能够实现最优化；,3）预算调整重点应该放在财务预算执行中出现主要、非正常、不符合常规关键性差异方面。,【例题26单项选择题】,企业调整预算，应该由预算执行单位逐层向企业（）提出书面汇报。,A.预算委员会 B.董事会 C.股东会 D.监事会,【正确答案】A,【答案解析】企业进行调整预算时候应该由预算执行单位逐层向企业预算委员会提出书面汇报，所以，选项A是正确。,第81页,三、预算分析与考评,1.预算分析,1）企业应该建立预算分析制度，由预算委员会定时召开财务预算执行分析会议，全方面掌握预算执行情况，研究、处理预算执行中存在问题，纠正预算执行偏差。,2）企业预算委员会应该定时组织预算审计，纠正预算执行中存在问题，充分发挥内部审计监督作用。,2.预算考评：预算年度终了，预算委员会应该向董事会或经理办公会汇报预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考评。,第82页,本章小结,一、预算管理主要内容,1.预算含义及特征：服从企业战略目标；数量化和可执行性,2.预算体系,1）分预算（辅助预算）：业务预算（经营预算）、专门决议预算,2）总预算：财务预算,3.预算工作组织：决议层、管理层、执行层和考评层,二、预算编制方法（含义、特征、分类标准及优缺点）,1.出发点特征：增量预算VS.零基预算,2.业务量基础数量特征：固定预算VS.弹性预算,3.预算期时间特征：定时预算VS.滚动预算,第83页,三、预算编制,1.基本思绪：以销定产（销售预算为起点，预计资产负债表为终点）,2.编制方法、相关指标计算、勾稽关系,四、预算执行与考评,1.预算调整条件、程序与要求,2.预算分析与考评负责机构预算委员会,第84页,
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