中级财务会计考点版资料.doc

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生命是永恒不断的创造, 因为在它内部蕴含着过剩的精力, 它不断流溢, 越出时间和空间的界限, 它不停地追求, 以形形色色的自我表现的形式表现出来。

－－泰戈尔

中级财务会计
单项选择题 -1-※会计信息的最高层次的质量要求是( 有用性) ※下列各项中属于收入会计要素内容的是(出租包装物的收入) ※按照现金管理制度的有关规定下列支出不应使用现金支付的是(支付商品价款10000元) ※企业发生的下列存款业务不经过其它货币资金账户核算的是(存入转账支票) ※H公司采用备抵法并收账款余额的5％估计坏账损失 初坏账准备账户额2万元当年末应收账款余额100万元 5月确认坏账3万元7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1万元年末应收账款余额80万元据此 末H公司应计提坏账准备( 1万元) ※备抵法下企业应采用专门方法估计坏账损失下列不属于坏账损失估计方法的是(净价法) ※A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票该汇票的到期日应为(7月14日) ※某公司 4月1日销售产品收到票据一张面值600000元期限6个月当年7月1日公司将该票据贴现贴现率为4％则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为(6000元) ※物价持续上涨期间下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是(先进先出法) ※外购原材料已验收入库但至月末仍未收到结算凭证月末企业可按材料合同价款估计入账应作的会计分录为(借原材料.贷应付账款) ※A企业 6月1日材料成本差异科目的借方余额为4000元原材料科目余额为250000元本月购入原材料实际成本475 000元计划成本425 000元本月发出原材料计划成本100000元则该企业 6月30日原材料存货实际成本为(621 000) ※折价购入债券时市场利率( 高于债券票面利率) ※某企业 12月30日购入一台不需安装的设备已交付生产使用原价50000元预计使用5年预计净残值 元若按年数总和法计提折旧则第三年的折旧额为(9600元) ※采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产( 不计提折旧或摊销, 应当以资产负债表日的公允价值计量) ※对于一次还本付息的长期借款其应付利息的核算账户是(长期借款) ※预收货款业务不多的企业可不单设预收账款账户若发生预收货款业务其核算账户应为(应收账款) ※ 7月1日A公司以每张900元的价格购入B公司 1月1日发行的面值1000元票面利率3％三年期到期一次还本付息的债券50张不考虑所支付的相关税费该项债券投资的折价金额应为(5750元)
单项选择题 -2-
※D公司接受A公司投入设备一台原价50000元账面价值30000元评估价35000元D公司接受设备投资时实收资本账户的入账金额为(35000元) ※ A公司经营亏损650万元 至 公司共实现利润600万元 实现利润200万元所得税税率30％则 末A公司可供分配的净利润应为 (90万元) ※工业企业出租无形资产取得的收入会计上应确认为(其它业务收入) ※下列各项中不可用于弥补企业亏损的是(资本公积) ※企业发生的下列各项费用中应作为营业费用列支的是(广告费) ※工业企业发生的下列各项收入中不影响企业营业利润的是(出售无形资产的净收益) ※工业企业转让无形资产使用权取得的收入会计上应确认为( 其它业务收入) ※下列业务中能引起企业现金流量净额变动的是(用现金等价物清偿债务) ※对信息使用者来主产首要的会计信息质量特征是( 可理解性) ※根据中国银行账户管理办法的规定下列账户中可用于企业支取职工工资奖金的是( 基本存款账户) ※企业到外地采购货物货款需要立即支付此时能够采用的结算方式是(银行汇票结算) ※下列各项中不属于其它货币资金内容的是(备用金) ※采取备抵法核算坏账损失的企业收回以前年度已作为坏账注销的应收账款时正确的会计处理是(借记银行存款账户贷记应收账款账户.借记应收账款账户贷记坏账准备账户) ※某企业期初库存材料计划成本8000万元材料成本差异借方余额500万元本月2日委托加工发出材料一批计划成本800万元加工后本月收回没有差异20日购进材料实际成本2100万元计划成本 万元本月末材料成本差异的余额是( 550万元) ※商业汇票的付款期由交易双方商定但最长不能超过(6个月) ※企业将一张已持有3个月面值 0元票面利率6％期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现贴现率9％该汇票到期时付款企业无力支付此时贴现企业应支付给银行的款项是(20600) ※ 6月1日将一张带息应收票据送银行贴现该票据面值为100 000元至 5月31日止已累计计提利息1 000元并登记入账票据剩余期间尚未计提利息1 200元贴现时支付银行利息900元则该票据贴现时贴现企业应计入财务费用的金额为(—300) ※下列各项中不应作为企业存货核算的是(工程物资)
单项选择题 -3-
※ 1月5日A公司购买了B公司10％的普通股股票准备长期持有当年B公司实现税后利润180 000元宣告分派现金股利80 000元采用成本法核算Ａ公司当年应确认投资收益( 8 000) ※某企业 12月30日购入一台不需安装的设备并交付使用设备原价50 000元预计使用5年预计净残值2 000元若按年数总和法计提折旧则第三年的折旧额为(9 600) ※下列项目中不属于职工薪酬内容的是(职工的合理化建议奖) ※期末计提带息应付票据的利息时应贷记的账户是(应付票据) ※采用实际利率法分摊应付债券溢折价时企业各期的实际利息费用应为(按债券期初账面价值乘以发行时的市场利率计算的利息) ※接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额会计上应计入(资本公积) ※企业现有注册资本4000万元法定盈余公积余额1500万元此时可用法定盈余公积转增企业资本的数额为(500万元)
※下列各项中不影响企业营业利润的是(债券投资利息收入) ※企业(一般纳税人)经营业务发生的下列税金支出中与其损益无关的是(增值税) ※下列项目中属于营业外收入的有(罚款收入) ※下列项目中不应作为财务费用核算的是( 诉讼费用) ※年未资产负债表中的未分配利润项目其填列依据是(利润分配账户年末余额) ※现行资产负债表中表内各项目分类与排列的主要依据是( 项目的流动性) ※下列经济业务所产生的现金流量中属于投资活动产生的现金流量的是(取得债券利息收入所产生的现金流量) ※下列各项中属于经营活动现金流量的是( 购进商品支付的现金)
多项选择题 -4-
※下列各项中应作为存货核算和管理的有(在途商品.委托加工材料.在产品.发出商品) ※采用权益法核算时下列能够引起长期股权投资账户金额增加的业务有(被投资单位当年实现净利润.被投资单位接受资产捐赠) ※借款费用的主要内容包括(全) ※对债券折价下列说法正确的是(它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿.它是债券发行企业以后各期少付利息而预先付出的代价) ※下列各项中不会引起企业所有者权益总额发生变动的有(用盈余公积转增资本.用资本公积转增资本.用盈余公积弥补亏损) ※下列各项费用应作为销售费用列支的有(广告费.产品展览费) ※下列业务中能引起企业利润增加的有(收回已确认的坏账.取得债务重组收益.计提长期债券投资的利息.收到供应单位违反合同的违约金) ※会计政策变更的会计处理方法有(追溯调整法.未来适用法) ※资产负债表中应收账款项目的期末数包括(应收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额.预收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额) ※下列各项中不属于企业经营活动产生的现金流量的有(偿还借款利息支付的现金.出售专利收到的现金.购买债券支付的现金) ※下列属于应收票据核算范围的有( 商业承兑汇票.银行承兑汇票) ※下列各项中可在料成本差异账户贷方核算的有( 购进材料实际成本小于计划成本的差额.发出材料应负担的节约差异( 采用红字结转法) .发出材料应负担的超支差异) ※下列固定资产需要计提折旧的是(正在使用的机器.融资租入设备.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公大楼) ※下列各项属于职工薪酬内容的有(全) ※对债券溢价下列说法正确的是(它是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出的代价.它是对债券发行企业以后各期多付利息的预先补偿.长期应付债券发生的溢价应按期分摊作为相关会计期间利息费用的凋整) ※企业实收资本增加的途径可能包括(用资本公积转增.用盈余公积转增.由投资者追加投资) ※下列不需要进行会计处理的业务有(用税前利润补亏.用税后利润补亏.取得股票股利) ※下列各所有者权益项目中与企业当年净利润直接相关的是( 法定盈余公积.任意盈余公积.末分配利润) ※下列业务发生后能引起企业利润增加的有( 收回已确认的坏账.取得债务重组收益.受到供应单位支付的违约金) ※下列不产生现金流量的业务有(全)
简答题 -5-※举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别
( 1) 含义: 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值, 或者两者兼有而持有的房地产。
( 2) 投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上的最大不同表现在对投资性房地产的后续计量上, 企业一般应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量, 在满足特定条件的情况下也能够采用公允价值模式进行后续计量。同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量, 不得同时采用两种计量模式。
※辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别
( 1) 含义: 辞退福利是在职工劳动合同到期前, 企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿, 引发补偿的事项是辞退。
( 2) 与退休养老金的区别: 辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前, 企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议, 或者基于商业惯例, 承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿, 引发补偿的事项是辞退, 因此, 企业应当在辞退时进行确认和计量。
养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金, 这种补偿不是由于退休本身导致的, 而是职工在职时提供的长期服务。因此, 企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。
简答题 -6-※坏账的含义及坏账损失的会计处理
( 1) 坏帐损失的含义: 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失, 称为坏账损失。
( 2) 坏账损失的会计处理方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指对日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑, 只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益, 并冲减应收账款的方法。中国会计准则规定企业应采用备抵法核算应收账款的坏账。备抵法是根据收入与费用的配比原则, 按期估计坏账损失, 形成坏账准备, 在实际发生坏账时, 冲减坏账准备。在会计实务中, 按期估计坏账损失的方法主要有应收账款余额百分比法、 账龄分析法和销货百分比法。
※举例说明可抵扣暂时性差异的含义
可抵扣暂时性差异, 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时, 将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额, 减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期, 应当确认相关的递延所得税资产。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时, 会产生可抵扣暂时性差异。
例如, 一项资产的账面价值为200万元, 计税基础为260万元, 则企业在未来期间就该项资产能够在其自身取得经济利益的基础上多扣除60万元。从整体上来看, 未来期间应纳税所得额会减少, 应缴所得税也会减少, 形成可抵扣暂时性差异, 符合确认条件时, 应确认相关的递延所得税资产。
简答题 -7-※借款费用的内容及其在中国会计实务中的处理
(1)借款费用主要包括借款利息、 因发行债券而发生的折价或溢价的摊销、 外币借款而发生的汇兑差额和辅助费用等, 因借款而发生的辅助费用包括手续费等。
(2)在中国会计实务中,对借款费用采取了不同的处理方法:
①为购建固定资产而发生的长期借款费用,在固定资产尚未交付使用前所发生的,予以资本化,计入所建造的固定资产价值。在固定资产交付使用后所发生的, 予以费用化直接计入当期损益。
②属于流动负债性质的借款费用或者虽然是长期借款性质但不是用于购建固定资产的借款费用,直接计入当期损益,即使是需要经过相当长时间才能达到可销售状态的存货,也是如此。但房地产开发企业为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用,在开发产品完工之前,计入开发产品成本。
③如果是为投资而发生的借款费用,不予以资本化,直接计入当期损益。
④在筹建期间发生的长期借款费用(除为购建固定资产而发生的长期借款费用外),计入开办费。
⑤在清算期间发生的长期借款费用,计入清算损益。
简答题 -8-※备用金的含义及其在会计上的管理
( 1) 含义: 备用金是指, 企业、 机关或事业单位等拨给内部各部门备作日常零星开支或预支给职工作为采购或差旅费等的款项。
( 2) 备用金管理制度能够分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。
定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、 零星采购等的实际需要而核定一个现金数额, 并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制度, 使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证, 一次性领出全部定额现金, 用后凭发票等有关凭证报销, 出纳员将报销金额补充原定额, 从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。
非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员, 根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证, 向出纳员预借现金, 使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销, 多退少补, 一次结清, 下次再用时重新办理领借手续。
※或有负债的披露方法
① 极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。
② 对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债, 即使其导致经济利益流出企业的可能性极小, 也应予披露, 以确保会计信息使用者获得足够、 充分和详细的信息。
③ 例外的情况: 在涉及未决诉讼、 仲裁的情况下, 如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响, 则企业无需披露这些信息, 但应披露未决诉讼、 仲裁形成的原因。
简答题 -9-※财务报表附注的含义及其作用
( 1) 含义: 财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、 编制依据、 编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对财务报表的补充说明, 是财务会计报告体系的重要组成部分。
( 2) 作用: ①解释财务报表的编制基础、 编制依据、 编制原则和方法。
②对表内的有关项目做细致的解释。
※会计政策与会计政策变更的含义, 企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方法
答: 会计政策是指企业在会计核算时所遵守的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。在特定的情况下, 企业能够对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策, 这种行为就是会计政策变更。
企业会计政策变更, 按其产生的原因可分为强制性变更和自发性变更。会计政策变更的处理方法包括追溯调整法和未来适用法。
单项业务题 -10-※拨付定额备用金4000元。
借.备用金( 或其它应收款) 4000 贷.库存现金4000
※因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100元, 且出纳员已同意赔偿。
借.其它应收款—出纳员100 贷.待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100
※将一张不带息的银行承兑汇票贴现, 票面金额1 元, 贴现净额11800元存入公司存款账户。
借.银行存款11800 财务费用200 贷.应收票据1
※采购材料一批( 按计划成本核算) , 价款10000, 增值税1700元, 已开出银行汇票材料未到。
借.材料采购 10000 应交税费—增值税( 进) 1700 贷.其它货币资金—银行汇票11700
※某存货账面价值为6500元, 其可变现净值为5000元, 试计提存货跌价准备。
计提存货跌价准备6500-5000=1500
借.资产减值损失1500 贷.存货跌价准备1500
※按面值购入债券一批, 计划持有至到期, 以银行存款支付200万。
借.持有至到期投资—成本 000 贷.银行存款 000
※对出租的写字楼计提本月折旧3000元。
借.其它业务成本3000 贷.投资性房地产累计折旧3000
※将自用办公楼整体出租, 原价1000万元, 折旧300万元, 资产转换用途后采用公允价值模式计量租, 赁期开始日办公楼的公允价值为800万元。
借.投资性房地产—成本8000000 累计折旧3000000 贷.固定资产10000000 资本公积—其它资本公积1000000
( 若”资本公积——其它资本公积”的差额100万为公允价值与账面价值的差额, 此题中公允价值为800万, 账面价值为700万( 1000-300) , 公允价值大于账面价值的差额在贷方, 记入”资本公积——其它资本公积”; 若公允价值小于账面价值的差额在借方, 记入”公允价值损益变动”账户)
单项业务题 -11-※ 年1 月1 日, A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股, 每股价格10.6 元, A 公司此股票列为交易性金融资产, 且持有后对其无重大影响。6月30日, B 公司股票价格下跌到100万元, 试确认交易性金融资产公允价值变动损失。
借.公允价值变动损益60 000 贷.交易性金融资产——公允价值变动60 000
※6月15日销售商品一批, 增值税专用发票注明货款金额为400000, 增值税68000元, 之前已预收 00元货款。余款于6月29日收到, 并存入银行。
①借.预收账款——预收F公司468000 贷.主营业务收入400000 应交税金——应交增值税( 销) 68000
　②收到余款268000元, 存入开户银行。
　　借.银行存款268000 贷.预收账款——预收F公司268000
※本月分配职工工资15500元, 其中生产工人工资9000元, 车间管理人员工资1000元, 行政管理人员工资2500元, 在建工程人员薪酬3000元。
借.生产成本9000 制造费用1000 管理费用2500 在建工程3000 贷.应付职工薪酬——工资15500
※根据已批准实施的辞退计划, 应付职工辞退补偿12万元, 明年1月初支付, 确认职工辞退福利。
借.管理费用1 0 贷.应付职工薪酬—辞退福利1 0
※以银行存款支付广告费60000元;
借.销售费用60000 贷.银行存款60000
单项业务题 -12-
※与B公司达成债务重组协议, 用一项专利抵付前欠货款12万元( 该项专利的账面价值10万元、 未计提摊销与减值准备。营业税率5%, 其它税费略) 。
债务重组收益 12-10-10×5%=1.5万
借.应付账款—A公司1 0 贷.无形资产—专利权100000 应交税费—应交营业税5000 营业外收入—债务重组收益15000
※如果甲公司平价发行股票, 每股发行价为5元, 则股票发行收入总额500万元, 按约定的比例5％扣除证券公司代理手续费25万元( 500万×5％) , 甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475万元, 此时甲股份有限公司应如何作会计分录。
借.银行存款4750000 财务费用250000 贷.股本5000000
如果甲公司溢价发行股票, 股票发行收入总额600万元, 其它条件不变, 甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575万元, 此时甲股份有限公司应如何作会计分录。
借.银行存款5750000 贷.股本5000000 资本公积—股本溢价750000
※按溢价204万发行债券一批, 面值200万, 款项存入银行。
借.银行存款2040000 贷.应付债券—面值 000 应付债券—利息调整40000
※将上月已付款的甲商品( 按售价金额核算) 验收入库, 采购成本10万元, 售价12万元。
借.库存商品1 0 贷.商品采购100000 商品进销差价 0
※出售专利权一项, 收入800万元存入银行, 营业税率为5％, 应交营业税40万, 专利权的账面余额为700万元、 累计摊销额为350万元, 并已计提减值准备200万元。
出售损益 800-( 700-200-350) -40=610万
借.银行存款8000000 累计摊销3500000 无形资产减值准备 000 贷.无形资产7000000 应交税费—应交营业税400000 营业外收入—处理非流动资产利得6100000
单项业务题 -13-※上年初购入一项专利, 价款10万元, 会计与税法规定的摊销年限均为 , 但上年未予摊销。经确认, 本年发现的该项差错属于非重大会计差错。
借.管理费用10000 贷.累计摊销10000
※年终决算将本年实现的净利润1200万予以结转; 向股东分配现金股利100万( 下年支付) 。
借.本年利润1 000 贷.利润分配—未分配利润1 000
借.利润分配—应付普通股股利1000000 贷.应付股利1000000
※库存现金盘亏100元, 因无法查明原因, 经批准作为企业的管理费用处理
借.管理费用100 贷.待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100
※某企业 末应收账款余额为800 000元, 按年末应收账款余额的百分比计提坏账准备, 提取比例为0.4%。假设坏账准备科目在 余额为800元。
年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元, 应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200( 元) , 则 应提坏账准备=3200+800=4 000( 元)
借.资产减值损失4 000 贷.坏账准备4 000
如果, 年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元小于下列公式计算3200
应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200( 元) , 则 应提坏账准备=3200-800=2 400( 元)
借.资产减值损失2 400 贷.坏账准备2 400
如果, 年末计提坏账前坏账准备账户的余额为4000元大于下列公式计算数3200
应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200( 元) , 则 应冲销坏账准备=4000-3200=800( 元)
借.坏账准备800 贷.资产减值损失800
单项业务题 -14-※应收B公司的不带息应收票据50000元本月到期, 对方无力偿付
借.应收账款—B公司50000 贷.应收票据—B公司50000
※期末集中一次结转本月入库原材料的材料成本超支差异5000元;
借.材料成本差异5000 贷.材料采购5000
※结转本月领用材料应分摊的节约额2400( 其中生产产品分摊1400元、 在建工程分摊1000元。
借.材料成本差异2400 贷.生产成本1400 在建工程1000
如果, 期末结转本月发出原材料应负担的超支额2400( 其中生产产品分摊1400元、 在建工程分摊1000元) 。
借.生产成本1400 在建工程1000 贷.材料成本差异2400
※结转本月销售商品( 按售价金额核算) 已实现的进销差价 元。
借.商品进销差价 贷.主营业务成本
※长期股权投资采用成本法核算, 根据被投资单位宣告分配的现金股利, 确认本年投资收益200万元。
借.应收股利 000 贷.投资收益 000
※结转固定资产清理净损失19000元。
借.营业外支出—处理固定资产净损失19000 贷.固定资产清理19000
※对出租的写字楼计提减值损失80000元。
借.资产减值损失80000 贷.投资性房地产减值准备80000
※按溢价购入债券一批, 计划持有至到期, 面值200万, 实际支付银行存款204万。
借.持有至到期投资—成本 000 持有至到期投资—利息调整40000 贷.银行存款204000
单项业务题 -15-※去年所欠A公司货款100万无力偿付, 与对方商议进行债务重组, 一次性支付现款80万。
债务重组收益 100-80=20万
借.应付账款—A公司1000000 贷.银行存款800000 营业外收入—债务重组收益 00
※收到出租设备本月的租金5000存入银行。
借.银行存款5000 贷.其它业务收入5000
※分期收款销售本期确认已实现融资收益7万元。
借.未确认融资收益70000 贷.财务费用70000
※3月1日, 赊销商品一批( 合同规定3月30日前购货方有权退货) , 公司无法估计退货率, 商品已经发出, 增值税发票上列示价款80万元、 增值税13.6万, 该批商品成本为60万, 货款尚未结算。
借.发出商品600000 贷.库存商品600000
同时将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款。
借.应收账款136000 贷.应交税费—增值税( 销) 136000
※按面值发行债券一批, 面值200万, 并将款项存入银行。
借.银行存款 000 贷.应付债券—面值 000
※计提应付债券利息30000元( 不涉及溢价和折价问题) 。
借.在建工程( 或财务费用) 30000 贷.应付利息( 应付债券—应计利息) 30000
( 资本化金额记入”在建工程”, 费用化金额记入”财务费用”, 分期付息记入”应付利息”, 一次付息记入”应付债券—应计利息”)

单项业务题 -16-※预交所得税2700000元。
借.应交税费—应交所得税2700000 贷.银行存款2700000
18．本年应交所得税300万元, 年内已预交270万元, 本年递延所得税资产增加25万元;
借.所得税费2750000 递延所得税资产250000 贷.应交税费—应交所得税3000000
( 所得税费=应交所得税+本年递延所得税负债增加-本年递延所得税资产增加 故本年所得税费=300-25=275万)
※某企业本年实现净利润320万, 按其10%提取法定盈余公积。
借.利润分配—提取法定盈余公积3 0 贷.盈余公积—法定盈余公积3 0
※购入设备已交付使用, 价款100000元, 增值税17000元, 并经过银行支付。
借.固定资产100000 应交税费—增值税( 进) 17000 贷.银行存款117000
计算题 -17
※ 4月1日B公司购入甲公司25％的股份计划长期持有, 能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为200万元, 投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700元( 与其账面价值相等) 。甲公司 实现净利润1200元( 假设各月实现利润均衡) , 4月5日宣告将其中的40％用于分配现金股利, 支付日为 5月20日。 甲公司发生亏损600万元。
要求: 计算B公司与该项股权投资有关的下列指标( 要求列示计算过程) :
( 1) 应确认的投资收益
1200÷12×9×25%=225万
借.长期股权投资—损益调整2250000 贷.投资收益2250000
( 2) 4月5日确认的应收股利
应确认股利 1200×40%×25%=120万
借.应收股利1 00 贷.长期股权投资—损益调整1 00
( 3) 4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额
1200×40%×25%=120万
( 4) 应确认的投资收益或损失
600×25%=150万
借.投资收益1500000 贷.长期股权投资—损益调整1500000
( 5) 末该项股权投资的账面价值
200+225-120-150=55万
计算题 -18
※购入一项设备, 已知买价100000元、 进项增值税17000、 安装过程中支付的人工费用6000及领用原材料的金额14000, 增值税率17％。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5年, 预计净残值2380元。
要求: 计算下列指标( 列示计算过程) :
( 1) 交付使用时设备的原价
设备原价=100000+6000+14000+14000×17%=122380
( 2) 采用平均年限法计算的年折旧额
每年折旧额=( 122380-2380) ÷5=24000元
( 3) 采用年数总和法计算前三年的折旧额( 对计算结果保留个位整数)
第一年: ( 122380-2380) ×5/15=40000
第二年: ( 122380-2380) ×4/15=3
第三年: ( 122380-2380) ×3/15=24000
( 4) 设备使用的第三年末, 因地震使设备严重毁损而提前报废, 支付清理费用 元。计算报废时的净损益( 折旧额采用年数总和法计算) 。
清理净损失 122380-40000-3 -24000+ =28380元
计算题 -19
※已知年度利润表的有关资料( 净利润、 计提资产减值损失、 管理费用中的固定资产折旧额、 营业外收入中的处理固定资产收益) 和资产负债表的有关资料( 应收账款、 存货、 应付账款的年初数和年末数) , 要求运用间接法计算乙公司 经营活动产生的现金流量净额( 列示计算过程) 。
( 1) 的利润表有关资料:
净利润 000元 计提资产减值损失100000元 管理费用中折旧费用300000元 营业外收入中处理固定资产收益80000元
( 2) 12月31日资产负债表有关资料:
应收账款234000( 年初) 175500( 年末)
存货300000( 年初) 250000( 年末)
应付账款58500( 年初) 167500( 年末)
净利润 000
加: 资产减值损失100000
管理费用中折旧费用300000
存货的减少 ( 增加时减去) 50000
应收账款的减少( 增加时减去) 58500
应付账款的增加( 减少时减去) 109000
减: 营业外收入中处理固定资产收益80000
经营活动产生的现金流量净额 26095000
计算题 -20
※公司的所得税税率为25％, 的部分资料如下:
( 1) 存货期末账面价值75万元, 其中”存货跌价准备”期末余额5万元。
存货的计税基础为其成本, 存货账面价值=成本-减值准备, 因此成本=存货账面价值+减值准备=75+5=80万
资产账面价值( 75万) <计税基础( 80万) , 产生可抵扣暂时性差异5万, 对应的递延所得税资产为50000×25%
( 2) 交易性金融资产期末账面价值17万元, 其中公允价值变动净收益2万元。
交易性金融资产的计税基础为其成本, 其账面价值=成本+公允价值变动, 因此成本=账面价值-公允价值变动=17-2=15万
资产账面价值( 17万) >计税基础( 15万) , 产生应纳税暂时性差异2万, 对应的递延所得税负债为 0×25%
( 3) 固定资产期末账面价值15万元, 其中会计核算的累计折旧6万元; 按税法规定计提的累计折旧应为5万元。
固定资产资产的计税基础=成本-税法累计折旧, 其账面价值=成本-计累计折旧, 因此成本=账面价值+会计累计折旧=15+6=21万, 计税基础=成本-税法累计折旧=21-5=16万
资产账面价值( 15万) <计税基础( 16万) , 产生可抵扣暂时性差异1万, 对应的递延所得税资产为10000×25%
( 4) 今年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产, 原价100万元, 会计上未摊销也未计提减值准备; 税法规定按 并采用直线法摊销。
账面价值为其成本100万, 计税基础=成本-税法累计摊销=100-100÷10=90万
资产账面价值( 100万) >计税基础( 90万) , 产生应纳税暂时性差异10万, 对应的递延所得税负债为100000×25%
( 5) 本年末应付产品保修费5万元。
预计负债的账面价值为5万, 计税基础为0, 负债的账面价值>计税基础, 产生可抵扣暂时性差异5万, 对应的递延所得税资产为50000×25%
要求: 根据下表的内容对上述资料进行分析与计算, 并将结果填入表中。

计算题 -21
※某公司平进对利润的合成采用”表结法”。已知 结转收支前各损益类账户的期末余额如下, 公司的所得税率为25%, 假设会计与税法不存在差异。另外, 公司决定分别按税后利润的10%、 5%提取法定盈余公积与任意盈余公积, 按税后利润的50%向股东分派现金股利。
要求: 计算该公司 的营业利润, 利润总额、 净利润和年末未分