XXXX年度一般纳税人纳税评估报告.docx

税源管理一股2021年
增值税一般纳税人纳税评估情况报告

税源管理一股负责对XX镇增值税一般纳税人的税收征收管理。根据2021年度(税款所属期)和2021年第度的纳税申报数，结合日常管理掌握的情况，对辖管增值税一般纳税人2021年度的纳税申报情况进行评估分析，有关情况报告如下：
一、增值税一般纳税人户数增减变化情况：
截至2021年12月底，增值税一般纳税人113户，比2021年12月底的98户增加15户〔2021年1-12月新认定 户，取消 户〕，增长15%；其中：工业106户，商业7户。〔详见表1〕
增值税一般纳税人户数增减情况表
表1
辖区
现有户数
其中2021年1-12月
有免抵资格户数
新增加
取消资格
XX镇
113
15

12
二、增值税一般纳税人申报销售、纳税、税负情况：
2021年1-12月份增值税一般纳税人申报销售收入万元，应纳税额万元〔其中：现税1922.19万元，免抵2864.04万元〕，销售收入同比增加18243.60万元(其中：内销增加10768.67万元、出口增加7474.93万元)、增长24%；应纳税额同比增加万元(其中：现税增加447.05万元，免抵增加557.58万元)，增长26.6%。平均税负为%，比去年同期增加%。
增值税一般纳税人辖区同比纳税情况表
表2 单位：万元
辖区
2021年1-12月
2021年1-12月
2021年1-12月与2021年1-12月比〔+、-〕
销售额
应纳税额
税负
销售额
应纳税额
税负
销售额
应纳税额
税负
XX
94090.21

〔一〕、增值税一般纳税人工业企业同比纳税情况：2021年1-12月工业一般纳税人申报销售收入万元，应纳税额万元，销售额比去年同期增加18265.50万元、应纳税额比去年同期增加万元； 2021年1-12月工业企业的平均税负为%，比去年同期增长%，增幅%。2021年以来新认定 户一般纳税人申报销售额 万元 (工业纯内销)，应纳税额 万元，平均税负 %。户均申报销售额 万元。〔见表3〕
增值税一般纳税人工业企业同比纳税情况表
表3 单位：万元
辖区
2021年1-12月
2021年1-12月
2021年1-12月与2021年1-12月比〔+、-〕
销售额
应纳税额
税负
销售额
应纳税额
税负
销售额
应纳税额
税负
XX

3628.88

〔二〕、增值税一般纳税人商业企业(7户)同比纳税情况： 2021年1-12月商业一般纳税人申报销售收入万元，应纳税额万元，分别比去年同期减少万元、减少万元；主要原因是瑞基废旧收购站因国家再生资源增值税政策调整而影响了销售收入和应纳税额。2021年1-12月商业企业平均税11.49%，比去年同期减少0.49%，减幅4.08%。〔见表4〕
增值税一般纳税人商业企业同比纳税情况表
表4 单位：万元
辖区
2021年1-12月份
2021年1-12月份
2021年1-12月份与2021年1-12月份比〔+、-〕
销售额
应纳税额
税负
销售额
应纳税额
税负
销售额
应纳税额
税负
XX

从表2至表4所列数据可以看出：一是从销售额和应纳税额来看，2021年1-12月份增值税一般纳税人销售收入比去年同期小幅增长，增幅24%；而应纳税额也相应增长26%(其中：工业增幅28%，商业降幅5.7%)；二是从税负看，增值税一般纳税人同比税负增长0.10%，其中工业企业同比增长0.13%，商业企业同比下降0.49%。
〔三〕、XX镇工业四大支柱行业(塑料、食品、印刷、不锈钢)增值税一般纳税人(77户)同比纳税申报情况：2021年1-12月份申报销售收入万元，应纳税额万元；同比销售收入增加万元，应纳税额增加万元，平均税负为5.10%，比去年同期增长0.06%。1-12月工业四大支柱行业增值税一般纳税人申报的销售收入、应纳税额分别占一股辖管的增值税一般纳税人工业企业申报销售收入、应纳税额的88％和90%。(见表5)。
工业四大支柱行业增值税一般纳税人同比纳税情况表
表5 单位：万元
序号
行业
2021年1-12月
2021年1-12月
2021年1-12月与2021年1-12月份比〔+、-〕
销售额
应纳税额
税负
销售额
应纳税额
税负
销售额
应纳税额
税负
1
塑料

2
食品

3
印刷

4
不锈钢

9

合计

〔四〕、增值税一般纳税人内销、外销企业同比纳税申报情况：1-12月增值税一般纳税人〔内销、免抵企业〕申报销售收入94090.21万元，其中：申报国内销售收入万元，占53%；出口销售收入万元，占47%。应纳税额万元，其中现税1922.18万元，占40%；免抵税额2864.05万元，占60%，税负比去年同期增长%。〔见表6〕
增值税一般纳税人内销、免抵企业同比纳税申报情况表
表6 单位：万元
类型
2021年1-12月份
2021年1-12月份
2021年1-12月份与2021年1-12月份比〔+、-〕
销售额
应纳税额
税负
销售额
应纳税额
税负
销售额
应纳税额
税负
内销

免抵

合计

从表6所列数据可以看出：免抵企业申报销售收入同比呈现小幅增长，增幅22.8%；内销企业申报销售收入同比增长25.7%。2021年1-12月免抵企业销售额同比下降的企业有：x华〔-825万元〕、x亨 (-510万元)、x盈〔-3.0万元〕。其他出口企业都有不同程度的增长。
〔五〕、2021年1-12月增值税一般纳税人纳税申报稽核分析指标情况：一股增值税一般纳税人中有24户企业指标不在监控范围之内，占增值税一般纳税人的24%，同时有74户企业都不同程度地受监控标识，其中：有 22户企业申报销售收入下降，20户企业同比税负下降，58户企业低于行业税负最低参考值。
2021年第四季度增值税一般纳税人纳税申报稽核分析指标情况表

表7
辖区
增值税一般纳税人户数
监控
没有标识指标户数
占总户比例%
1个标识指标户数
占总户比例%
2个标识指标户数
占总户比例%
3个标识指标户数
占总户比例%
销售变动率异常户数 ＜20%
税负异常户数＜20%
二率异常户数
监控申报销售收入下降
占总户比例%
税负下降
占总户比例%
低于行业税负最低参考值%
占总户比例%
XX
113
20
18
25
22
39
35
14
12
34
30
33
29
18
16
8
10
1
三、主要存在问题及拟采取的措施
主要存在问题：
〔一〕、申报销售额同比下降 2021年1-12月有20户申报销售额同比不同程度下降，下降总量4298.1万元〔其中：内销下降3124.23万元，出口下降1173.87万元〕。下降总量比拟大的行业主要是塑料行业。而且大局部是自营出口企业。〔1〕、 1-12月份销售同比下降100万元以上的企业有9户(下降总量3910.72万元)，其中：塑料鞋行业5户，销售下降2200.74万元〔X华 -825万元、X达 -555万元、X亨 -510万元、X鞋厂 -163万元、X德 -146万元〕；其他塑料制品行业1户〔XX德 -938万元〕；不锈钢行业1户〔X派 -291万元〕。其他工业2户〔X特 -321万元、X元 -151万元〕。
〔二〕是一般纳税人企业税负与上级局制定的参考指标存在差距，局部企业税负率明显偏低；局部一般纳税人企业税负率虽接近或超过参考指标，但与企业核算、申报的产品产量明显不成比例，与企业实际的生产经营规模、生产工人、耗用电量、产品的投入产出比不匹配，存在较大的偷税嫌疑；还有是局部小规模纳税人达标准认定为一般纳税人后，未能适应一般纳税人进销项核算，而申报销售额低。
〔三〕出口免抵企业的内销局部申报销售偏低。XX税务分局一股现有增值税一般纳税人113户，其中出口免抵企业13户，占11.5%，申报销售收入〔内销10506.78万元，占24%，外销43843.82万元，占76%〕，占全部一般纳税人申报销售收入94090.21万元的57%，应纳税额〔免抵额〕2864.04万元，现税68.95万元，占全部一般纳税人应纳现税1922.18万元的3.9%，比例很低，造成现税压力较大。
在新一年的征管工作中，我股拟按照县局?关于加强基层建设的假设干意见的通知?的文件精神和分局?xx税务分局2021年工作思路?的要求，“转变效劳观念、创新管理理念〞， 做好以下管理工作：
1、在加强企业信息收集、监控、上报的根底上，综合评价企业经营能力和纳税能力，预测税收收入态势，保证主要税源如期转化为税收，实现税收收入与经济开展的稳定、协调增长。
2、加大对大企业和重点税源的管理力度，掌握纳税人生产经营、资金、财务核算状况，以及有关涉税指标〔收入、本钱、费用、利润、存货〕的情况，特别是要加强出口企业内销业务的纳税评估力度，防止内销销售收入漏报少报， 以现税与免抵额的良性互动增长。
3、逐步标准企业的财务核算，重点是本钱结构管理。如：塑料行业化工原料耗用，特别是废旧塑料的购进和耗用；印刷行业电力耗用、用废企业的本钱比例等；结合纳税评估做好存货核实工作加强对增值税一般纳税人的管理，应在把好增值税专用发票抵扣关和使用关的同时引导纳税人使用普通发票，减少只凭销项发票入帐，隐瞒帐外销售，从而提高税负水平。
4、进一步把好申报关、抵扣关，根据企业生产设备规模、当期用电量、工人人数等生产要素的变化，适时调整企业的生产能力监控，认真做好纳税申 报前的辅导，催促纳税人按实际销售收入申报纳税；对取得增值税专用发票未进行认证抵扣〔滞留票〕、或购进货物未能及时取得增值税专用发票而账务频繁发生暂估入帐的，要对企业存货进行重点检查,防止人为调控税负；切实加强农产品收购发票，固定资产购置发票、运费发票以及海关完税凭证抵扣税额的管理，辅导企业依法抵扣税额。
5、加强稽核评估工作。要深入企业调查了解，掌握企业实际生产经营过程的各个环节，搜集、提取能反映生产经营实际的第一手材料，〔例如，生产规模，生产能力，存货动态，材料的投入产出比率，科学测算出合理的本钱配比〕建立并储存好各项指标档案，标准企业的本钱核算，促进企业建立健全帐务，为平时稽核人员进行案头稽核分析比照和纳税评估提供参考依据。更加科学、客观地把握好挖税源、拓税基、控税负、保收入之间的关系，确保税收收入的健康稳步增长。
6、要按照县局的要求转变效劳观念，提高效劳质效，提升效劳水平，为企业应对困难、谋求开展营造更加优越办税环境。

税源管理一股
二0一一年三月一日