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审计总结

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F500
会计期间

复核

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1

一、审计概况
二、评估的重大错报风险及其应对措施及结论
三、导致难以实施必要审计程序的情形
四、建议被审计单位调整的主要事项
五、主要的未更正错报事项
六、被审计单位存在的内部控制缺陷（适用于整合审计）
七、重新评估计划阶段确定的财务报表整体重要性
八、对审计计划作出的修改及其原因
九、对关联方及关联方交易的结论
十、对被审计单位持续经营能力产生影响的事项及其处理（如适用）
十一、对期后事项形成的结论
十二、对审计后财务报表实施分析程序
十三、可能导致出具非标准审计报告的事项
十四、其他重大问题处理及与被审计单位沟通情况
十五、针对财务报表的总体审计结论
十六、在下期审计工作应当注意的事项

总结编制人： 日期：
部门负责人： 日期：
技术部复核人： 日期：
独立合伙人： 日期： (适用于有独立合伙人复核的项目)
报告签发人： 日期：

5

一、审计概况
提示：简要描述审计过程。
我们组成了共 人的项目组，审计了 公司（以下简称 公司）20 年度的财务报表。外勤工作从20 年 月 日开始，于 月 日结束，共 天，并于20 年 月 日完成后期汇总工作。本次审计基本按审计计划执行，在审计计划的执行过程中未出现大的偏差。在审计过程中，我们调查了解了公司的生产经营情况，以及本期重大事项，实施了我们认为必要的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
从总体上看， 公司财务基础较好，公司的内部控制制度完善并执行情况良好，账户核算体系进一步规范理顺，审计资料准备充分，又能积极配合，所以本次审计进展顺利，并能如期完成。

二、评估的重大错报风险及其应对措施及结论
提示：执业人员应当针对在审计计划阶段识别的重大错报风险（即报表层次重大错报风险汇总表和认定层次重大错报风险汇总表列示的风险），在本次审计过程中是否按照既定的计划实施了相应的审计程序，按风险编号分项作出说明。如果在审计过程中涉及对重大错报风险评估结果的修正及其对应对措施的修改，也应当予以说明。示例如下：
(一) 关于收入确认方面的风险
1. 风险编号
R1（报表层次）r1（认定层次）
2. 风险描述
本期被审计单位所处行业发展停滞不前，但被审计营业收入却较上期有大幅提升，可能存在虚构收入的风险。
3. 风险性质
属于认定层次的重大错报风险，且是特别风险。
4. 影响的相关账户及其认定
营业收入和应收账款的完整性。
5. 风险水平
高
6. 重大错报风险评估结果的修正及原因
无。
7. 对进一步审计程序的修改
无。
8. 实施的主要程序

9. 结论
未发现重大错报。

(二) 风险
1. 风险编号

2. 风险描述

3. 风险性质

4. 影响的相关账户及其认定

5. 风险水平

6. 重大错报风险评估结果的修正及原因

7. 对进一步审计程序的修改

8. 实施的主要程序

9. 结论

……

三、导致难以实施必要审计程序的情形
审计目标

导致难以实施必要审计程序的情形及其解决方法

四、建议被审计单位调整的主要事项
提示：执业人员应当说明建议被审计单位调整的主要事项，包括金额和调整理由。

五、主要的未更正错报事项
提示：执业人员应当说明提请被审计单位调整但其拒绝调整的主要事项，包括金额、调整理由和对财务报表的影响程度。

提示：适用于整合审计，仅为财务报表审计可删去。
六、被审计单位内部控制存在的缺陷
详见控制缺陷汇总表。<P240>

七、重新评估计划阶段确定的财务报表整体重要性
提示：由于计划阶段量化的重要性水平是按照审前财务报表确定的，因此执业人员可能需要按照审计后财务报表重新计算量化重要性水平。本所规定，当审计后确定重要性水平的基准低于审计前基准超过10%时，应当修订重要性水平，并考虑对已执行审计程序的影响。

确定财务报表整体重要性水平的基准（利润总额/资产总额/营业收入/……）
金额
审计前
审计后
偏差幅度

是否修正重要性水平

修正后的重要性水平

八、对审计计划作出的修改及其原因

九、对关联方及关联方交易的结论

十、对被审计单位持续经营能力产生影响的事项及其处理

十一、对期后事项形成的结论

十二、对审计后财务报表实施分析程序<F510>

十三、可能导致出具非标准审计报告的事项

十四、其他重大问题处理及与被审计单位沟通情况

十五、针对财务报表的总体审计结论
我们认为，我们已经就××公司20××年度财务报表的合法性公允性获取了充分、适当的审计证据，可以出具标准无保留意见的审计报告。
提示：以下说明适用于整合审计。
我们认为，我们已经就××公司截至200×年12月31日的财务报告内部控制的设计和运行有效性获取了充分、适当的审计证据，可以出具标准无保留意见的审计报告。

十六、在下期审计工作应当注意的事项