会计制度设计次形考作业.doc

会计制度设计1-5次形考作业知识点1：会计制度设计含义与内容（第一章）任务一:1.会计制度设计要点有哪些？ 2.如何理解会计制度设计内部控制导向性?答1.（1）、实地调查办法：实地观测、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。（2）、分析研究办法：文字阐明法、表格法（表格尺寸统一、划线原则、制作控制）流程图法（框图式、符号式）。业务流程图绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意要点：（1）、注明业务解决流程通过部门和经办人；（2）、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递流程；（3）、反映业务解决几张个状况记账状况及凭证和报表归档保持状况。2.内部控制制度是公司内部各职能部门、各关于工作人员之间，在解决经济业务过程中互相联系、互相制约一种管理制度。它是在社会化大生产浮现之后，公司为强化内部管理、增进发展建立制约关系产物，是公司为达到预期营运效果、保证财务报告可靠性和有关法令执行过程控制制度。公司单位经济业务往往涉及到各种管理职能部门，因而内部控制制度不但仅是会计部门制度，而是公司若干部门共同遵循内部管理制度，是公司管理制度中一某些。公司单位生产经营活动，始终是要涉及到钞票和物资，由于钞票、物资流动性大、收支频繁，较容易发生损失挥霍和贪污盗窃现象；某些重大经济业务决策和执行如投资方向、资产处置、资金调配等容易浮现差错和舞弊。因而，建立完善内部控制制度是非常有必要，它对于保护财产物资安全完整，防止经济业务决策和执行中差错和舞弊行为，具备极为重要意义。对于当前国企改制分流中资产处置风险，也具备一定规避作用知识点1：货币资金(第四章)任务一：A公司出纳员对公司货币资金业务管理和核算有关规定不甚理解，浮现了如下两件事情：一是在本年度6月10日和14日两天钞票业务结束后钞票清查中，分别发现钞票短缺50元和钞票溢余20元，对此她通过检查没有发现因素，她为了维护面子和息事宁人，同步考虑到两次账实不符金额较小，因而，她决定短缺某些自己补齐，钞票溢余某些自己暂时收起；二是A公司经常对其银行存款实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司寻常业务结算，公司经理因而指派关于人员检查一下出纳员工作，成果发现，她每次编制银行存款余额调节表时，只依照公司银行存款日记账余额加或减对账单中公司未入账款项来拟定公司银行实有数，并且每次做完此项工作后来，出纳员就及时将这些未入账款项登记入账。问题：出纳员对这两件事情解决与否对的？为什么？该公司应设计如何货币资金管理制度。答：1、出纳对以上业务解决不对的。第一、出纳经管钞票浮现短款，一方面需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款因素无法查清状况下，应作为出纳责任短款履行补偿义务，因而，需要通过会计账务解决方式予以对的记录。第二、出纳在6月10日，发现钞票长款，如果按照第一步解决程序后，客观上于06月8日短款没有直接关联，在未按照第一步规定解决状况下，其长款也许与前面短款有一定关系，但是，无论与否关于系，出纳不能擅自解决自己经管钞票长、短款，发现长款也应当提请财务主管实行清查手续，无法查明因素状况下，应按照规定如实进行长款会计解决。2、出纳员对以上业务解决不对的。由于未达账项在本质是公司与银行对某些跨期结算业务因有关结算凭证传递而产生会计记录与银行对帐单记录不一致现象，这种现象通过编制未达账项余额调节表后来，会验证公司与银行记录一致性。这某些未达账项在下个月随着有关银行结算凭证传递消除公司与银行之间记录差别，形成自动平衡，因而，会计对这某些未达账项不能在未达账项发现当期，在没有有关银行结算凭证为根据状况下，将未达账项提前登记入帐，否则，会在下个月关于上个月未达账项银行结算凭证传到财务后形成重复入帐差错。3、该公司应从如下几种方面设计货币资金管理制度，理由如下：货币资金是公司流动性最强、控制风险最高资产，是公司生存与发展基本。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金关于，因而，必要加强对公司货币资金管理和控制，建立健全货币资金内部控制，保证经营管理活动合法而有效。一、货币资金内部控制目的及环境1.货币资金内部控制目的。内部控制目的是公司管理当局建立健全内部控制主线出发点。货币资金内部控制目的有四个：货币资金安全性。通过良好内部控制，保证公司库存钞票安全，防止被盗窃、诈骗和挪用；货币资金完整性。即检查公司收到货币与否已所有人账，防止私设“小金库”等侵占公司收入违法行为浮现；货币资金合法性。即检查货币资金获得、使用与否符合国家财经法规，手续与否齐备；货币资金效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大效益。2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对公司货币资金内部控制建立和实行有重大影响因素统称。控制环境好坏直接决定着公司内部控制能否实行或实行效果，影响着特定控制有效性。货币资金内部控制环境重要涉及如下因素。（1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中决定性因素，特别在履行公司领导个人负责制状况下，管理决策者领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行效果。因而，管理决策者本人应加强自身约束，同步通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其监督。（2）员工职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处在互相牵制和制约之中，如果任何一岗位工作浮现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，例如，空白支票、印章应分别由不同人保管，如果保管印章会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票出纳有机可乘。由此导致出纳携款潜逃案件也屡见不鲜。（3）内部审计。内部审计是公司自我评价一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制办法和程序有效性，能及时发现内部控制漏洞和薄弱环节。内部审计力度强弱同样影响货币资金内部控制效果。影响货币资金内部控制环境因素还诸多，如组织练枫、管理控甸1玄法授权租分派责任办法等等。要加强公司内部控制，就必要改进其控制环境。二、货币资金内部控制设计1，货币资金完整性控制。货币资金完整性控制范畴涉及各种收入及欠款回收。详细地说，是单位特定会计期间发生货币资金收支业务与否均已按规定计入关于账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款收回和归还状况，或余额截止日后人账收入和支出，查找未人账货币资金。其控制办法普通有如下几种：（1）发票、收据控制。发票、收据控制是运用发票、收据编号持续性，核对收到货币资金与发票、收据金额与否一致，以保证收到货币资金所有人账一种完整性控制手段。发票分类诸多，例如增值税发票、运送发票，由于这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因而涉及这两种发票货币资金收入普通较完整。但当前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增长了难度，如公司违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票，多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票处处可买，自制收据，收据不连号或五号，或以白条代替收据等。因而，对于发票、收据必要加强其印、收、发、存管理，建账核算。在此基本上，运用此类发票持续编号，设计一岗位，负责其存根联与人账记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中错弊。（2）银行对账单控制。银行对账单控制是运用银行对账清单与公司银行存款日记账进行核对，以保证银行存款存在性与完整性一种控制办法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其因素，发现其与否存在错弊。（3）物料平衡控制。物料平衡控制是运用物质不灭定律，复核重要原材料在生产、销售过程中，量上与否平衡，以保证生产资金完整性一种控制办法。这种控制办法重要合用于生产、加工行业（4）业务量控制。业务量控制是依照某项业务量大小，来复核其货币资金完整性一种控制办法。例如，旅馆可以按客房记录业务量，汽车运送可以按台班记录业务量，复核其货币资金收入。（5）往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污公司货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金与否及时人账或货币资金还欠与否真实一种控制办法。特别应注意对于已作坏账解决应收账款，理解与否有收回款项不入账状况。2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制范畴涉及：钞票、银行存款、其她货币资金，由于应收、应付票据变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范畴内。货币资金安全性控制办法普通有如下几种：（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以保证公司资产安全一种常用控制办法，如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点控制效果普通比定期盘点好，不定期盘点重要特点就是突击性强，会给货币资金有关岗位产生一种无形、无时无刻、无不存在压力。（2）库存限额控制。库存限额控制是运用核定公司每日货币资金余额，超过库存限额货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而减少货币资金安全性控制风险一种办法。运用此办法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别合用于货币资金短缺公司。（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采用妥善办法保证除实物保管之外人员不得接触实物控制办法。例如，钞票只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很也许会混水摸鱼，侵占货币资金。同步还应采用选取合格保险箱、选取安全场合等保障办法，以保证货币资金实物安全。知识点1：生产活动与成本核算(第五章公司生产成本核算系统设计)任务1：现阶段由于国内尚未形成全国统一能对公司会计人员具备强制约束力成本核算规范，并且公司会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行，重要是会计职业判断在发挥着直接约束作用，这就是说公司对生产成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗？试分析并阐明理由。答：不认同此种说法。由于：(1)公司会计准则并不是与成本核算完全无关，成本核算也不但仅是依赖会计实践进行。产品生产意味着资产消耗，因而资产价值与成本费用间具备一定等量关系，资产账面价值决定着成本费用水平。(2)公司会计准则第1号一存货第五条、第六条、第七条与第八条对产品成本核算详细明细划分进行了规范，就形成了实践中直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目。(3)公司对生产成本核算系统拥有较大设计权但并不是完全设计权，由于只要设计到详细核算，还是要遵循会计准则有关规定，例如成本核算总分类账户体系设立。财政部年12月4日正式颁布新公司财务通则，规定国内国有及国有控股公司（金融公司除外）于年1月1日起正式实行。新公司财务通则第五章是关于公司成本控制，共十一条，重要环绕成本控制、费用管理、研发费用管理、社会责任承担、业务费用支付、薪酬办法、职工劳动报酬、职工福利、缴纳政府非税收入义务与权利、公司与个人支出界限等方面做出规定。例如第三十九条规定，“公司依法实行安全生产、清洁生产、污染治理、地址灾害防治、生态恢复和环保等所需经费，按照国家关于规定列入有关资产成本或者当期费用”。年3月16日颁布于年1月1日实行中华人民共和国公司所得税法，11月28日，国务院通过了中华人民共和国公司所得税法实行条例，实行条例自1月1日起与新公司所得税法同步实行。公司所得税法第二章应纳税所得额第17条关于收入、支出、资产计价、成本规定。例如条例第34条取消了对计税工资规定,公司发生合理工资薪金支出准予扣除；第21条规定在计算应纳税所得额时，公司财务、会计解决办法与税收法律、行政法规规定不一致，应当依照税收法律、行政法规规定解决。知识点2：资本公积(第七章所有者权益业务会计制度设计)任务1：案例：初，甲公司向乙公司购进一批材料，应付购货款为10万元，合同商定3个月内结清款项。3个月后，甲公司因财务困难而无法支付货款，便与乙公司协商进行债务重组。双方协商成果是乙公司批准将10万元购货款转为对甲公司股份，转股后甲公司注册资本为500万元，净资产公允价值为760万元，甲公司用于抵债股权占其注册资本1%，年末债务重组各有关手续均已办理完毕（乙公司已对该项应收账款计提了0.5万元坏账准备）。甲公司账务解决如下：借：应付账款乙公司100000贷：实收资本50000资本公积资本溢价50000规定：试分析甲公司这样账务解决有何不当之处？答：题目分析：甲公司对与乙公司债务重组会计解决中存在错误，同步应当调增2.4万元计税所得额解决。该凭证仅在摘要栏中简朴记载了“债务转股权”五个字，没有阐明详细状况。在上述会计解决分录中，应付账款为甲公司所欠10万元货款，实收资本5万元为甲公司抵债股权占其注册资本500万元1%份额，资本公积5万元为重组债务应付账款账面价值10万元与甲公司所转1%股权（注册资本）5万元之间差额。核心问题是对甲公司抵债股权占甲公司注册资本1%理解问题。乙公司股权占甲公司注册资本1%，事实上有两层含义：一是表白甲公司500万元注册资本中1%计5万元为乙公司投入股本，即乙公司对甲公司可以履行股东权利份额也为1%；二是表白乙公司对甲公司所有者权益享有1%份额，由于甲公司净资产为760万元，因此，甲公司净资产中有7.6万元系甲公司拥有。从这两层含义再结合上述状况又可以看出两点：一是乙公司以放弃10万元债权为代价，仅换取了对甲公司1%股权（5万元股本）及总共7.6万元净资产；二是在此债务重组中，乙公司放弃（损失）了2.4万元债权，而甲公司收益了2.4万元。依照以上分析，对于甲公司而言，其对乙公司实收资本应计为5万元，因重组而由乙公司享有7.6万元净资产超过实收资本某些2.6万元，应作为资本溢价，重组差额2.4万元作为资本重组利得；对于乙公司而言，其对甲公司拥有投资额应为7.6万元，损失为2.4万元，但由于已预提0.5万元坏账准备，对当期损益影响仅是1.9万元。因而甲公司应编制如下会计分录：借：应付账款乙公司10万元贷：实收资本5万元资本公积资本溢价2.6万元营业外收入资本重组利得2.4万元至此，甲公司不得不承认了对与乙公司债务重组会计解决中存在错误，同步还接受对调增2.4万元计税所得额解决。知识点3：内部结算制度设计(第九章责任会计制度设计)任务1:青岛啤酒股份有限公司内部转移价格按成本（涉及税金）加上小额利润制定，由财务部门和销售部门共同计算。试分析这属于哪一种内部结算价格，并分析其优缺陷。答：是以选定成本作为定价基本，加上一定比例内部利润作为内部转移价格，属于成本加成定价法。成本具备各种定义，如完全成本、原则成本、变动成本、实际成本等，故以不同成本概念为基本制定内部转移价格对存货估价决策、业绩评价等将会产生不同影响。以完全成本为基本制定转移价格长处在于：（1）获取完全成本信息代价极低。由于完全成本信息是依照财务报告规定计算，可直接从会计记录中获取。（2）可以合理地计量到某些间接费用。由于如果转移产品需要开发、设计工作，则其成本会包括于间接费用中，在这种状况下，使用完全成本可以合理地计量到这些费用。以完全成本为基本转移价格存在缺陷重要有：1）对卖方缺少减少成本勉励作用。由于以完全成本作为转移价格，一方面，会使卖方得不到任何利润；另一方面，卖方成本所有转移给买方，客观上使卖方经理缺少减少成本动力和压力。2）买方则需要承担不受它控制而有其她部门导致工作效率上责任。由于对于买方而言，制造部门成本无论高低都将全额转移给它。因此如果不克服以上缺陷，采用以完全成本为内部转移价格，对买卖双方业绩进行评价，就会浮现偏差。普通状况下，该办法重要作为公司内部各成本中心互相提供产品或劳务计价、结算根据。尽管以老式成本计算办法得出完全成本作为转移价格缺少经济上合理性，但在实践中它们还是被广泛运用。用原则成本取代完全成本，来弥补完全成本缺陷。由于原则成本可以减少低效率问题，有助于明确经济责任，便于对的评价各责任单位业绩。但是，它依然无法真正解决实际完全成本导致目的不一致问题。由于虽然是采用原则成本，依然存在将卖方固定成本作为买方变动成本解决问题，由此决定了它仍不能较好地解决目的一致性问题。此外，如果卖方生产能力有剩余，可以按变动成本转移；若卖方无闲置生产能力，则应以市价为其转移价格。以变动成本为转移价格存在如下问题：（1）以变动成本为转移价格会使买方过度有利。（2）这种办法只能用于成本中心，由于如果责任中心只计算变动成本，就不能用投资利润率、剩余收益和经济增长值对该中心进行业绩评价。（3）如果无限制地将一种责任中心变动成本转移给另一种责任中心，将不利于勉励成本中心经理控制成本。以实际成本为基本加成价格，制定转移价格长处在于：能保证提供商品一方可以通过商品捉供获得一定利润，可调动其工作积极性。但实际成本加成价格也存在缺陷，会将提供商品一方挥霍转嫁给买方，削弱了双方减少成本责任感，导致责任中心经济利益不合理分派。同步，加成利润率拟定很容易掺杂一定限度主观随意性，而加成利润率偏高与偏低均会影响对双方业绩对的评价。