固定资产例题.pptx

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,例题,甲公司是增值税一般纳税人，,2013,年,9,月,5,日购入一台不需要安转即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为,300,万元，增值税额为,51,万元，,取得货物运输业增值税专用发票，注明金额,20,元，,增值,税额,2.2,万,元,，,另支付包装费,1.4,万元，专业人员服务费,10,万元。款项以银行存款支付，则固定资产的成本为（）,固定资产的成本,300,20,1.4,10,331.4,（万元）。,借：固定资产,331.4,应交税费,应交增值税（进项税额）,53.2,贷：银行存款,384.6,例题,甲公司购入需要安装的机器设备。该设备购买价格为,50,万元，增值税额为,8.5,万元，支付铁路运输费用,2500,元。安装期间，领用生产用原材料的价值为,3,万元，该原材料的增值税负担税率为,17%,。发生安装工人工资等费用,4900,元。,借：在建工程,502 325,（,500 000+250093%,）,应交税费,-,进项税,85175,（,85000+25007%,）,贷：银行存款,587 500,借：在建工程,34 900,贷：原材料,30 000,应付职工薪酬,4 900,借：固定资产,537 225,贷：在建工程,537 225,甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为,17%,，,2012,年,3,月,1,日购入一台需要安装的生产用设备，买价为,100,万元，进项税额为,17,万元，,运费,10,万元，,装卸费,7,万元，保险费,1,万元，安装过程中领用生产用的原材料,20,万元，其购进时的进项税额为,3.4,万元，领用企业的产品用于安装，产品的成本为,30,万元，市场价为,40,万元，应付工程人员职工薪酬,12.7,万元,，,2012,年,10,月,1,日设备达到预定可使用状态。,购入设备时：,借：在建工程,117.3,（,100,1093%,7,1,）,应交税费,应交增值税（进项税额）,17.7,贷：银行存款,135,领用原材料时：,借：在建工程,20,贷：原材料,20,领用产品时：,借：在建工程,30,贷：库存商品,30,借,:,在建工程,12.7,贷：应付职工薪酬,12.7,固定资产达到预定可使用状态时：,借：固定资产,180,贷：在建工程,180,例题,下列固定资产，不计提折旧的固定资产有（）,A.,土地,B.,经营租入的固定资产,C.,未提足折旧提前报废的固定资产,D.,大修理停用的固定资产,E.,融资租入的固定资产,F.,改扩建的固定资产,某企业,2006,年,11,月,1,日购入一项固定资产。该固定资产原价为,498,万元，预计使用年限为,5,年，预计净残值为,5,万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产,2007,年应计提的折旧额是（）万元。,A.98.6,B.119.52 C.185.92,D.192.56,例题,【,解析,】,06,年,12,月,07,年,11,月,49840%=199.2,万元；,07,年,12,月,08,年,11,月（,498-199.2,）,40%=119.52,万元；,07,年应计提的折旧额,=199.211/12+119.521/12=192.56,万元。,例题,某企业,2007,年,8,月,20,日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为,740,万元，预计使用年限为,5,年，预计净残值为,20,万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，,2008,年该设备应计提的折旧额为（）万元,A.160,B.224 C.240,D.192,【,解析,】,08,年应计提的折旧额,=,（,740-20,）,5/158/12+,（,740-20,）,4/154/12=224,万元,【,例,】,某运输公司,200,年末对一艘远洋运输船只进行减值测试。该船舶原值为,30000,万元，累计折旧,14000,万元，,200,年末账面价值为,16000,万元，预计尚可使用,8,年。假定该船舶的公允价值减去处置费用后的净额难以确定，该公司通过计算其未来现金流量的现值确定可收回金额,.,公司在考虑了与该船舶资产有关的货币时间价值和特定风险因素后，确定,10%,为该资产的最低必要报酬率，并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率。,公司根据有关部门提供的该船舶历史营运记录、船舶性能状况和未来每年运量发展趋势，预计未来每年营运收入和相关人工费用、燃料费用、安全费用、港口码头费用以及日常维护费用等支出，在此基础上估计该船舶在,201,至,208,年每年预计未来现金流量分别为：,2500,万元、,2460,万元、,2380,万元、,2360,万元、,2390,万元、,2470,万元、,2500,万元和,2510,万元。,根据上述预计未来现金流量和折现率，公司计算船舶预计未来现金流量的现值,年份 现金流量 折现系数 现值,201,年,2500 0.9091 2273,202,年,2460 0.8264 2033,203,年,2380 0.7513 1788,204,年,2360 0.6830 1612,205,年,2390 0.6209 1484,206,年,2470 0.5645 1394,207,年,2500 0.5132 1283,208,年,2510 0.4665 1171,合 计,13038,由于船舶的账面价值为,16000,万元，可收回金额为,13038,万元，两者差额,2962,万元,借：资产减值损失,2962,贷：固定资产减值准备,2962,209,年,6,月,30,日，甲公司一台生产用升降机械出现故障，经检修发现其中的电动机磨损严重，需要更换。该升降机械购买于,205,年,6,月,30,日，甲公司已将其整体作为一项固定资产进行了确认，原价,400 000,元（其中的电动机在,205,年,6,月,30,日的市场价格为,85 000,元），预计净残值为,0,，预计使用年限为,10,年，采用年限平均法计提折旧。新购置电动机的价款为,82 000,元，增值税税额为,13 940,元，款项已通过银行转账支付；改造过程中，以银行存支付安装费,15 000,元。,假定原电动机磨损严重，没有任何价值。不考虑其他相关税费，,（,1,）固定资产转入在建工程,209,年,6,月,30,日，原电动机的价值为：,85 000-,（,85 00010,）,4=51 000,（元）,借：营业外支出,51 000,在建工程,升降机械,189 000,累计折旧,升降机械,160 000,贷：固定资产,400 000,累计 折旧,=,（,400 000104,）,=160 000,（,2,）更新改造支出,借：工程物资,新电动机,82 000,应交税费,（进项税额）,13 940,贷：银行存款,95 940,借：在建工程,升降,97 000,贷：工程物资,新电动机,82 000,银行存款,15 000,（,3,）在建工程转回固定资产,借：固定资产,升降机械,286 000,贷：在建工程,升,286 000,甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为,17,，购置了一台需要安装的生产用设备，与该设备有关的业务如下：（,1,）,2009,年,1,月,20,日，购入一台需要安装的设备，供生产车间使用，增值税专用发票上注明的买价,500 000,元，增值税额为,85 000,元；另支付保险费及包装费用,29 000,元。该设备交付本公司安装部门安装。（,2,）安装设备时领用本公司生产用原材料一批，该项原材料的实际成本为,60 000,元,购进时支付的增值税进项税额为,10 200,元。（,3,）安装设备时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为,500 000,元，税务部门核定的计税价格为,600 000,元，适用的增值税税率为,17,。,（,4,）发生人工费,100 000,元及安装费用,11 000,元。（,5,）,2009,年,6,月,30,日，安装工程结束并随即投入使用，该设备预计使用年限为,5,年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为,0,。（,6,）,2010,年末，对该项资产进行减值测试，发现该项资产的公允价值为,590 000,元，处置费用为,50 000,元，预计未来现金流量的现值为,500 000,元。计提减值后，剩余使用年限为,3,年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为,0,万元。（,7,）,2011,年,12,月,31,日企业由于经营方向的改变，处置该项资产，收到的价款为,400 000,元，发生的相关的清理费用为,3 000,元。,要求：（,1,）编制甲公司,2009,年度购建设备的有关会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）（,2,）计算,2009,年度、,2010,年度该项设备应计提的折旧，并编制计提折旧的会计分录。（,3,）计算,2010,年该项资产应计提的减值，并编制相关的账务处理,（,4,）计算,2011,年应计提的折旧并编制相应的会计处理。（,5,）计算,2011,年,12,月,31,日处置该项资产的账务处理。,（,1,）编制甲公司,2009,年度购建设备的会计分录：借：在建工程,529 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,85 000,贷：银行存款,614 000 ,借：在建工程,60 000,贷：原材料,60 000,借：在建工程,500 000,贷：库存商品,500 000,（,1,）编制甲公司,2007,年度购建设备的会计分录：借：在建工程,111 000,贷：应付职工薪酬,100 000,银行存款,11000,借：固定资产,1 200 000,贷：在建工程,1 200 000,（,2,）计算,2009,、,2010,年度该项设备应计提的折旧，并编制甲计提折旧的会计分录。,2009,年度该项设备应计提的折旧,1100 0005/156/12,200 000,（元）借：制造费用,200 000,贷：累计折旧,200 0002010,年度该项设备应计提的折旧,1200 0005/156/12,1200 0004/156/12,360 000,（元）借：制造费用,360 000,贷：累计折旧,360 000,（,3,）,2010,年该项资产的可收回金额,590 000,50 000,540 000,（元），则该固定资产,2008,年末应计提的减值准备（,1 200 000,200 000,360 000,）,540 000,100 000,（元）。,计提减值的账务处理为：借：资产减值损失,100 000,贷：固定资产减值准备,100 000,（,4,）计算,2011,年应计提的折旧并编制相应的会计处理。应计提的折旧,540 000/3,180 000,（元）。借：制造费用,180 000,贷：累计折旧,180 000,（,5,）计算,2011,年,12,月,31,日处置该项资产的账务处理。借：固定资产清理,360 000,累计折旧,740 000,固定资产减值准备,100 000,贷：固定资产,1 200 000,借：固定资产清理,3 000,贷：银行存款,3 000,借：银行存款,468 000,贷：固定资产清理,400 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,68 000,借,:,固定资产清理,37 000,贷：营业外收入,37 000,