财务基础知识培训课件.pptx

,#,红宇人的奉献 亿万人的平安,财务基础知识培训,重庆缘梦圆实业有限公司,培训主要内容,一、会计的基本知识,二、会计核算,三、会计凭证,四、会计帐薄,五、结帐,六、财产清查,七、会计档案,一、会计的基本知识,1,、会计概念,2,、会计的基本职能,3,、会计对象,4,、会计核算的基本前提,5,、会计要素与会计等式,1,、会计的概念,1,、会计是一份什么性质的工作？,会计是以,货币,为主要的计量单位，,反映和监督,一个单位,的,经济活动,的,一种经济管理,工作,。它包含了五层意思：,（,1,）会计主要的计量单位：货币,（,2,）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督（控制）,（,3,）会计主体：一个单位,（,4,）工作性质：一种经济管理工作,（,5,）会计对象：经济活动,2,、会计的基本职能,1,、,会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的,功用（作用），,是会计固有的功能。,2,、会计职能的分类,（,1,）基本职能：,A,、,会计核算,职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过,确认、记录、计量、报告,等环节，对特定主体的经济活动进行,记账、算账、报账,，为各有关方面提供会计信息的功能。,B,、,会计监督,职能,:,是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体的经济活动的,合法性、合理性,进行审查。,（,2,）其他职能：预测、决策。,。,3,、会计对象,1,、,会计职能的角度,：会计对象是会计,核算和监督,的内容。,2,、,会计对象的内容,：凡是特定单位,能够以货币的表现,的经济活动。,3,、,剩余价值的角度,：,价值运动和资金运动,4,、会计核算的基本前提（会计假设）,1,、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明白的,前提条件,。,2,、包括的内容：,（,1,）,会计主体,：,A,、概念：是指会计所核算和监督的,特定单位和组织,，它界定了从事会计工作和提供会计信息的,空间范围,。,B,、确认会计主体的意义：,a,、将,单位,的经济活动和,个人,的经济活动区分开。,4,、会计核算的基本前提（会计假设）,b,、将,本,单位和,外,单位的经济活动区分开,C,、会计主体与法律主体的关系：,a,、法律主体包括：,国有企业和股份有限公司,b,、会计主体包括：,所有要进行会计核算的单位和组织,所以,会计主体,包括,法律主体,（,2,）,持续经营：,A,、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。,4,、会计核算的基本前提（会计假设）,B,、确定持续经营的意义,:,持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。,（,3,）,会计分期,：,A,、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成,若干个相等的会计期间,，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。,B,、确定会计分期的意义：限定了经营活动的,时间范围,，便于分期结算账目和编制财务会计报告,C,、我国的会计分期：,以公历,1,月,1,日至,12,月,31,日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度,（,4,）,货币计量,A,、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。,B,、确定货币的意义：确定了会计核算的,手段。,C,、我国记账对货币的要求：以,人民币,作为记账的本位币，业务收支以,人民币以外的货币为主的单位,，可以选择其中的一种,外币,作为记账的本位币，但,编制财务会计报告,一定要折算为人民币。,综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可。,4,、会计核算的基本前提（会计假设）,5,、会计要素与会计等式,1,、概念：会计要素是,对会计对象,进行的,基本分类,，是会计核算对象的具体化。,2,、分类：,资产,反映企业的,财务状况,负债,表现资金,相对静止,的状态,所有者权益,收入,费用,反映企业的,经营成果,利润,表现资金,显著变动,的状态,5,、会计要素与会计等式,（,1,）资产,概念：资产是,过去的交易、事项,形成并由企业,拥有或控制,的资源，会预期给企业,带来经济利益,。,特点：,A,、资产是企业过去发生的经济事项形成的,B,、企业对资产有拥有权或控制权,C,、资产能给企业带来未经济利益,分类,:,按照流动性,(,变现或耗用,的时间长短,),流动资产,:,一年或超过一年的一个营业周期,内,非流动资产,:,一年以上或超过一年的一个营业周期限,以上,长期投资,:,持有时间,准备,超过一年,固定资产,:,使用期限,超过一,年,单位价值,较,大,无形资产,:,没有实物形态,其他资产,:,目前还未归类,5,、会计要素与会计等式,(2),负债,:,概念,:,是指,过去交易、事项,形成的,现时义务,，履行该义务会预期导,致经济利益流出企业,。,特点：,A,、负债是企业过去发生的经济事项形成的,B,、企业要在未来某个时日清偿负债,C,、清偿负债会导致经济利益流出企业,分类：按流动性（,偿还时间的长短,）,流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期,以内,偿还的债务,长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期,以上,偿还的债务,5,、会计要素与会计等式,（,3,）所有者权益,概念：是指所有者在企业的资产中,享有的经济利益,，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫,净资产,。,特点：和负债相比较,所有者权益不需要偿还,企业破产清算时，优先偿还负债,所有者权益能够参与利润分配,分类：,实收资本（股本）：企业的注册资本,资本公积：除注册资本外的资本,资本（股本）溢价,接受捐赠的资产,拔款转入,外币资本折算差额,盈余公积：从税后利润中提取的资金,未分配利润：留待以后分配的,利润,5,、会计要素与会计等式,(4),收入（狭义）,概念,:,是指企业,销售商品,、,提供劳务,及,让渡资产使用权,等,日常活动中,所形成的经济利益的,总流入,。,特点：从企业的日常活动中产生,收入的发生可能表现为：,资产,负债,资产,负债,收入将引起,所有者权益,分类：重要性程度 主营业务收入,其他收务收入,5,、会计要素与会计等式,（,5,）费用,概念,：,是指企业,销售商品,、,提供劳务,等,日常活动,所形成的经济利益的,总流出,。,特点：从企业的日常活动中产生,费用的发生可能表现为：,资产,负债,资产,负债,费用将引起,所有者权益,分类：与收入的关系,营业成本 主营业务成本,其他业务成本,期间费用 管理费用,:,管理部门,的开支,营业费用,:,销售产生,的费用,财务费用,:,融通资金,的费用,费用与成本关系,:,成本是费用的对象化,.,5,、会计要素与会计等式,(6),利润,概念,:,是指企业在,一定期间,的,经营业成果,。,分类,:,主营业务利润,营业利润,利润总额,净利润,5,、会计要素与会计等式,6,、会计等式,1,、资产,=,负债,+,所有者权益（数量关系相等）,=,债权人权益,+,所有者权益,=,权益,（,1,）作用：是,复式记账法,的理论基础，也是,编制资产负债表,的依据。,（,2,）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到,等式一边,时，,一增一减（）,涉及到,等式两边,时，,同增（）或同减,2,、收入,费用,=,利润,（,1,）作用：是企业,编制利润表,的基础,（,2,）意义：利润,0(,盈利,),利润,0(,亏本,),利润,=0(,不亏不赚,),二、会计核算,1,、会计核算的一般要求,2,、,会计科目设置原则,3,、会计账户,4,、会计科目与会计帐户的关系,5,、记帐方法,1,、会计核算的一般要求,1,、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：,填制会计凭证,复式记账,编制会计报表,设置会计科,目和账户,登记会计账薄,成本核算,财产清查,2,、各单位必须根据,实际发生,的经济业务进行会计核算,3,、各单位发生的经济业务应在,依法设置的账薄,上进行登记,4,、各单位应,妥善保管,会计档案,5,、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的,软件,及其生成的,会计凭证、会计账薄、财务会计报告,必须合法,6,、会计记录应使用,中文,，可,同时,使用,民族文字和外国文字,。,1,、会计核算的一般要求,（,1,）,合法性,原则：指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。,（,2,）,相关性,原则：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。,（,3,）,实用性,原则：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。,2,、,会计科目设置原则,1,、概念：会计账户是,根据会计科目设置,的，具有一定的,格式和结构,，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的,载体,2,、分类：,（,1,）按提供会计信息的,详细程度及统驭关系,总分类账户,（一级账户）,（简称,总账,）,明细分类账户,（二级账户）,（简称,明细账,）（三级账户）,（,2,）按,归属的会计要素,资产类,账户,负债类,账户,所有者权益类,账户,成本类,账户,损益类,账户,收入类,账户,费用类,账户,、会计账户,3,、基本结构：,账户名称,左方,右方,期初余额 期初余额,本期发生额 本期发生额,期末余额 期末余额,4,、账户的四个金额要素及其关系：,期末,余额,=,期初,余额,+,本期,增加发生额,本期,减少发生额,、会计账户,5,、账户的具体内容：,银行存款明细账,会计科目：,X,公厂,2008,年,凭证,号数,摘要,借方,贷方,方向,余额,月,日,1,1,上年结转,借,15000,1,2,1,收人力拨款,10000,借,25000,1,20,2,付工资及加班费,18000,借,7000,1,31,本月合计,10000,18000,借,7000,（,1,）账户的名称（会计科目）（,2,）记录经济业务的日期,（,3,）所依据记账凭证的编号 （,4,）经济业务摘要,（,5,）增减金额 （,6,）余额,、会计账户,4,、会计科目与会计账户的关系,1,、,联系,：,（,1,）,两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者,口径一致,，,性质相同,（,2,）,科目,是,账户,的,名称,，也是设置账户的,依据,，没有科目，账户就失去了设置依据,（,3,）,账户,是对,科目,的,具体运用,，没有账户，就无法发挥科目的作用,2,、,区别,：,两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个,名称,，没有结构，而账户有一定的,记录格式和结构,。,5,、记账方法,1,、概念：将经济业务在,会计账户中进行登记,的方法。,2,、分类：,（,1,）,单式记账法,：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。,（,2,）,复式记账法,：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。,（,3,）两者相比，复式记账法具有以下优点：,可以,全面了解,经济业务的发生过程,可以进行,试算平衡,5,、记账方法,借贷记账法,1,、意义：是,世界通用,的记账方法,我国法定,的记账方法,2,、理论依据：资产,=,负债,+,所有者权益,3,、账户结构：,左方 账户名称 右方,借方,账户名称,贷方,借方 贷方,资产,(,费用、成本,),期初余额,发生额,期末余额,期初余额,发生额,期末余额,期初余额,借方,发生额,期末余额,期初余额,贷方,发生额,期末余额,借方,资产,(,费用、成本,),贷方,借方,（负债、所有者权益、收入）,贷方,期初余额,+,期末余额,-,期初余额,+,期末余额,-,期末余额,=,期初余额,+,借方,发生额,-,贷方,发生额,期末余额,=,期初余额,+,贷方,发生额,-,借方,发生额,4,、账户结构的理论依据,:,资产,=,负债,+,所有者权益,=,负债,+(,所有者权益,+,利润,),=,负债,+(,所有者权益,+,收入,-,费用,),资产,+,费用,(,成本,)=,负债,+,所有者权益,+,收入,所以,资产、费用、成本,类账户结构相同，,负债、所有者权益、收入,类账户结构相同,5,、记账方法,5,、如何在经济业务中判断账户结构：,例,1,：从银行提取现金,6000,元备用。,（,1,）分析业务中涉及到的,会计账户,：,现金 银行存款,（,2,）判断会计账户的,类型和增减,：,资产,+,资产,-,（,3,）确定会计账户的,结构和记账方向,：,借方 贷方,（,4,）,记录,账户的增减变化及金,借,:,现金,6000,贷,:,银行存款,6000,从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，所以由此得出：,借贷记账法的记账规则,：,有借必有贷，借贷必相等,5,、记账方法,6,、会计分录,：,（,1,）概念：是指对某项经济业务事项标明其,应借应贷,的,账户,及其,金额,的记录，简称分录。,（,2,）组成：,会计账户,记账符号,发生金额,(3),分类,:,简单,会计分录,:,一,借,一,贷,复合,会计分录,:,一,借,多,贷,一,贷,多,借,多,借,多,贷,(4),书写格式,:,借方,在前,贷方,在后,借方,偏左,贷方,偏右,5,、记账方法,5,、记账方法,1,、总账与明细账的关系：,（,1,）总账对明细账具有统驭控制作用。,（,2,）明细账对总账具有补充说明作用。,（,3,）总账与其明细账在总金额上应该相等。,（,4,）总账与其明细账所起的作用不同。,2,、总账与明细账的平行登记：,（,1,）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，,一方面记入总账,，,另一方面记入其明细账,的方法。,（,2,）怎样做到平行登记：,依据相同 方向相同 期间相同金额相等,3,、,平行登记举例：,乙公司,2004,年,3,月,1,日“应付账款”总账与明细账期初余额如下：会计科目 方向 金额,总账,应付账款 贷,8000,明细账,A,公司 贷,5000,B,公司 贷,3000,该公司,3,月份发生下列经济业务,（,1,）,3,日向,A,公司购入甲材料,6000,元，乙材料,8000,元，材料已验收入库，货款尚未支付。,借：原材料,甲材料,6000,乙材料,8000,贷：应付账款,A,公司,14000,（,2,）,6,日，车间从仓库领用甲材料,9000,元，乙材料,6000,元，用于生产,A,产品。,借：生产成本,A,产品,15000,贷：原材料,甲材料,9000,乙材料,6000,5,、记账方法,(3)10,日,向,B,公司购入甲材料,3000,元,购入乙材料,8000,元,货款尚未支付,.,借,:,原材料,甲材料,3000,乙材料,8000,贷：应付账款,B,公司,11000,（,4,）,20,日，以银行存款偿还前欠,A,公司的货款,10000,元，偿还欠,B,公司货款,12000,元。,借：应付账款,A,公司,10000,B,公司,12000,贷：银行存款,22000,5,、记账方法,总分类账户,会计科目：应付账款,2004,年,凭证,号数,摘要,对方,科目,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,8000,3,1,购入材料,原材料,14000,贷,22000,10,3,购入材料,原材料,11000,贷,33000,20,4,偿还货款,银行,存款,22000,贷,11000,3,31,本月合计,22000,25000,贷,11000,应付账款明细分类账,会计科目：,A,公司,2004,年,凭证,号数,摘要,借,方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,5000,3,1,购入材料,14000,贷,19000,20,4,偿还货款,10000,贷,9000,3,31,本月合计,10000,14000,贷,9000,2004,年,凭证,号数,摘要,借,方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,3000,10,3,购入材料,11000,贷,14000,20,4,偿还货款,12000,贷,2000,3,31,本月合计,12000,11000,贷,2000,会计科目：,B,公司,总账与明细账发生额及余额对照表,会计,科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,应付,账款,8000,22000,25000,11000,A,公司,5000,10000,14000,9000,B,公司,3000,12000,11000,2000,三、会计凭证,一、,会计凭证的概念、分类、意义,二、,原始凭证的分类、内容、填制要求、审核,三、,记账凭证的分类、内容、填制要求、审核,四、,会计凭证的传递与保管,会计凭证的概念、分类、意义,一、会计凭证,1,、,概念,：会计凭证是,记录经济业务,事项发生或完成情况的,书面证明,，用来,明确经济责任,，同时也是,登记会计账簿的依据。,2,、,意义,：,（,1,）,记录经济业务，提供记账依据,（,2,）,明确经济责任，强化内部管理,（,3,）,监督经济活动，控制经济运行,3,、,分类,：按,填制程序和用途,不同,（,1,）,填制程序,：填制人员：,业务经办人员,原,填制时间：,经济业务发生或完成时,始,填制方法：,经济业务发生的原始状况,凭,证,（,2,）,用途,：,明确经济责任,记,（,1,）,填制程序,：填制人员：,会计人员,账,填制时间：,原始凭证审核后,凭,填制方法：,根据原始凭证填制，把,原始凭证,经济业务分类并确定会计分录,（,2,）,用途,：,登记会计账簿,会计凭证的概念、分类、意义,综上所述,原始凭证（又称单据）,：是经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或填制，用来表明经济业务事项已经发生或完成情况的书面证明，可以明确经济责任。,记账凭证（又称记账凭单）,：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总的原始凭证，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。,会计凭证的概念、分类、意义,原始凭证的分类、内容、填制要求、审核,1,、,分类,：,1,、,分类,：,（,1,）,来源,：,外来原始凭证,自制原始凭证,（,2,）,填制手续及内容,：,一次凭证,累计凭证,汇总的原始凭证,（,3,）,格式,：,通用凭证,专用凭证,2,、,基本内容,：,（,1,）原始凭证的,名称和编号,（,2,）填制原始凭证的,日期,（,3,）,接受,原始凭证,单位名称,（,4,）经济业务内容（,数量、单价、金额,）,（,5,）填制,单位签章,（,6,）有关,人员签章,（,7,）,凭证附件,原始凭证的分类、内容、填制要求、审核,3,、,填制要求：,（,1,）记录要,真实,（,2,）内容要,完整,（,3,）手续,完备,（,4,）书写,清楚、规范,（,5,）编号要,连续,（,6,）不得随意,涂改、刮擦、挖补,（,7,）填制要,及时,原始凭证的分类、内容、填制要求、审核,4,、,审核内容,：,审核原始凭证的,真实性,：从,内容,和,形式,审核原始凭证的,合法性,审核原始凭证的,合理性,审核原始凭证的,完整性,审核原始凭证的,正确性,审核原始凭证的,及时性,5,、,审核后的处理,：,对于完全符合要求的，应及时填制记账凭证,对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的，应退回有关经办人员，由其更正补充或重开。,对于不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告。,原始凭证的分类、内容、填制要求、审核,记账凭证的分类、内容、填制要求、审核,1,、,分类及填制,：,（,1,）,按内容,：,收款凭证,：用于记录,现金（,+,）和银行存款（,+,）,收款业务的记账凭证。,付款凭证,：用于记录,现金（,-,）和银行存款（,-,）,付款业务的记账凭证。,转账凭证,：用于记录,不涉及,到,现金和银行存款,业务的记账凭证,（注：,对于只涉及到现金和银行存款之间的业务，只填付款凭证,）,例：（,1,）,2004,年,4,月,7,日，收回,1,月份销售甲产品的货款,50000,元，存入银行。,收款凭证,收字第,1,号,借方科目：银行存款,2004,年,4,月,7,日 附件,1,张,摘要,贷方科目,记账,金额,总账科目,明细科目,收回货款,主营业务收入,甲产品,是,50000,合计,￥,50000,会计主管：记账：出纳：审核：制单：,记账凭证的分类、内容、填制要求、审核,（,2,）,2004,年,4,月,2,日，将现金,15000,元存入银行,付款凭证,付字第,1,号,贷方科目：现金,2004,年,4,月,2,日 附件,1,张,摘要,借方科目,记账,金额,总账科目,明细科目,存入现金,银行存款,15000,合计,￥,15000,会计主管：记账：出纳：审核：制单：,记账凭证的分类、内容、填制要求、审核,（,3,）,2004,年,4,月,23,日，销售产品乙一批，价款,90000,元，款项未收。,摘要,会计科目,记账,借方,金额,贷方,金额,一级科目,二级科目,销售产品,应收帐款,90000,销售产品,主营业务收入,76923,销售产品,应交税费,-,增,-,销,13077,合计,￥,90000,￥,90000,转账凭证,转字,2,号,2004,年,4,月,23,日 附件,2,张,记账凭证的分类、内容、填制要求、审核,（,2,）,按填列方式分,：,单式凭证,：对于经济业务中涉及的,每一个科目填一张记 账凭证,复式凭证,：对于经济业务中涉及的,所有科目只填一张记 账凭证,2,、,基本内容,：,记账凭证的,名称,填制,记账凭的,日期,记账凭证的,编号,经济业务的,内容摘要,经济业务所涉及到的,会计科目及记账方向,经济业务的,金额,记账标记,所附原始凭证的,张数,会计主管、记账、审核等人的,签章,。,记账凭证的分类、内容、填制要求、审核,3,、填制要求,各项内容要,完整,编号要,连续,，当一笔经济业务要填制几张记账凭证时，采用,分数编号法（例：,1/3,，,2/3,，,3/3,）,书写,清楚、规范,可以根据每,一张,原始凭证填制，也可以根据,汇总,的原始凭证填制,除,结账,和,错账,更正外每一张记账凭证都要附原始凭证。,填制记账凭证时，若发生错误应重新填制，已登记账簿的不能重新填制，必须按照正确的方法更正。,经济业务填制完成后，如有空行，应划线注销。,记账凭证的分类、内容、填制要求、审核,4,、审核内容,内容是否,真实,项目是否,齐全,科目,是否,正确,金额,是否,正确,书写,是否,正确,（,注,：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖,收讫,或,付讫,的戳记，以免重收重付。,记账凭证的分类、内容、填制要求、审核,会计凭证的传递与保管,1,、凭证的传递,（,1,）概念：是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。,（,2,）传递要求：,合理有效，节约时间，减少传递量。,2,、凭证的保管,定期装订成册，防止散失。,加盖封面，注明单位名称、凭证种类、张数等。,加贴封条，防止抽换。,原始凭证较多时，可单独装订。,每年装订成册的会计凭证，先在会计部门保管一年，一年后，移交档案部门。,严格遵守保管期限。,四、会计账簿,一、会计账簿的概念、意义、分类,二、会计账簿内容,三、会计账簿的启用和记账规则,四、会计账簿的格式和登记方法,五、对账、错账更正、结账,六、账簿的更换和保管,一、会计账簿的概念、意义、分类,1,、,概念,：会计账簿是指,由一定格式、相互联系的账页,组成，以,经过审核的会计凭证,为依据，,全面、系统、连续,地记录各项经济业务的,簿籍,。,2,、,意义,：,（,1,）,记载、储存,会计信息,（,2,）,分类、汇总,会计信息,（,3,）,检查、校正,会计信息,（,4,）,编报、输出,会计信息,3,、,会计账簿的分类,（,1,）、,按用途,序时账,（日记账）普通日记账,特种日记账,现金日记账,银行存款日记账,转账日记账,分类账,总账,明细账,备查账,（辅助账）,一、会计账簿的概念、意义、分类,3,、,会计账簿的分类,（,2,）,按账页格式,两栏式,三栏式,多栏式,数量金额式,（,3,）,外形,：,订本账,活页账,卡片账,一、会计账簿的概念、意义、分类,二、,会计账簿内容,1,、,内容,：,封面,:,账簿名称,扉页,：账簿启用表,目录表,账页,：账户名称,登记账户的日期栏,凭证种类和号数栏,摘要栏,金额栏,总页次和分户页次,2,、,会计账簿的启用,账簿启用及交接表,账簿启用表,单位名称,（加盖公章）,负责人,职务,姓名,账簿名称,账簿第 册,单位负责人,账簿号码,第 号,启用日期,年 月 日,单位主管财会,工作负责人,账簿页数,本账簿共计 页,会计机构负责人,会计主管人员,经管账本人员一览表,记账人员,接管,移交,监交人员,备注,职务,姓名,盖章,年,月,日,年,月,日,职务,姓名,三、账簿的内容、启用、记账规则,3,、记账规则,登记会计账簿要,及时、清楚、完整,登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明,已经登账的符号,，表示已经记账,书写文字和数字要占整个格距的,二分之一,。,要用,蓝黑墨水,或者碳素墨水书写，不得使用,圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔,下列特殊情况，可以用,红笔,登记,按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记账,在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数,在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额,根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,三、账簿的内容、启用、记账规则,各种账簿应按页次连续登记，不得,跳行、隔页,。如果发生跳行、隔页,应当将,空行、空页划线注销,，并在摘要栏内注明,此页空白或此行空白,凡需要结出余额的账户，应结出余额，并注明余额方向,“借”、“贷”，,没有余额的要写,“平”,字,每一页登记完毕时，要在,最后一行,的摘要栏内写上,转次页,，并在下一页的,第一行,的摘要栏内写上,承前页,。,三、账簿的内容、启用、记账规则,四、会计账簿的格式和登记方法,1,、,日记账的格式和登记方法,（,1,）,现金日记账,：,格式：,三栏式,多栏式,登记方法：,逐日逐笔,登记，做到,日清月结,登记依据：,现金付款,凭证,现付,现金收款,凭证,现收,部分,银行存款付款凭证,银付,（,2,）,银行存款日记账,格式：,三栏式,多栏式,登记方法：,逐日逐笔,登记，每月至少对账一次,登记依据：,银行存款付款,凭证,银付,银行存款收款,凭证,银收,部分,现金付款凭证,现付,2,、总账的格式和登记方法,格式：,三栏式,多栏式,登记方法：可以,逐笔登记,，一般,汇总登记,登记依据：,记账凭证,科目汇总表,汇总的记账凭证,四、会计账簿的格式和登记方法,3,、,明细账的格式和登记方法,格式：,三栏式,多栏式,数量金额式,横线登记式,登记方法：可以,逐日逐笔登记,，,也可以,定期汇总登记,登记依据：,记账凭证,原始凭证,汇总的原始凭证,四、会计账簿的格式和登记方法,五、对账、错账更正、结账,四、对账,1,、,对账内容,：,账证核对,：,账簿,和,凭证,相对,账账核对,：利用账簿之间的勾稽关系，使,账簿之间相互,核对,核对,总分类,账簿的记录,总账,与,明细账,核对,总账,与,序时账,核对,明细账,之间核对,账实核对,现金日记账,与,库存现金,核对,银行日记账,与,银行对账单,核对,各项,财产物资明细账,与,实物,核对,债权债务,明细账与,对方单位的账目,核对,五、对账、错账更正、结账,五、错账更正,1,、,账簿有误，记账凭证无误,（,1,）应采用的更正方法：,划线更正法,（,2,）具体更正过程：,文字有误,：用,红笔划,掉错误的文字（签字或盖章），再用蓝笔在错误文字的上面写上正确的文字。,材,例：原才料）,数字有误,：用,红笔划,掉错误数字的全部（签字或盖章），再用蓝笔在错误数字的上面写上正确的数字,￥,6800,例：￥,8600,）,2,、,记账凭证有误且已入账：,（,1,）,记账凭证科目有误,：,应采用的更正方法：,红字,更正法,具体更正过程：,例：生产领用原材料一批，价值,5000,元。,错误凭证分录：借：原材料,5000,贷：生产成本,5000,第一步,：用,红字金额,填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并登记入账,借：原材料,-5000,贷：生产成本,-5000,第二步,：再用,蓝字,填制一张正确的记账凭证，并登记入账 借：生产成本,5000,贷：原材料,5000,五、对账、错账更正、结账,（,2,）记账凭证金额多记,应采用的更正的方法：,红字,更正法,具体更正过程：,例：生产领用原材料一批，价值,5000,元。,错误凭证分录：借：生产成本,50000,贷：原材料,50000,将,多记,的金额填制一张,红字金额,的记账凭证，并登记入账 借：生产成本,-45000,贷：原材料,-45000,（,3,）记账凭证金额少记,应采用的更正方法：补充登记法,具体更正过程：,例：生产领用原材料一批，价值,5000,元。,五、对账、错账更正、结账,错误的分录：借：生产成本,500,贷：原材料,500,把,少记,的金额部分用,蓝字,填制一张记账凭证并登记入账,借：生产成本,4500,贷：原材料,4500,五、对账、错账更正、结账,五、对账、错账更正、结账,1,、,概念,：结账就是把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿进行小结，结算出本期的发生额和余额，并将余额结转下期或者转入新账。,2,、,内容,：,（,1,）结算各种,损益类账户,，并据以计算确定本期 的利润,（,2,）结清各,资产、负债和所有者权益账户,，分别结出本期发生额合计和余额。,3,、,程序,：,将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性,调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。,将,损益类科目转入“本年利润”,，结平所有损益类账户,年度终了，要结算出,资产、负债和所有者,权益类科目的本期发生额和余额，并结转下期。,4,、,方法,：,1,、,对不需要按月结计本期发生额的账户,，月末结账时只需要在最后一笔经济业务下,通栏划单红线,，不需要再结计一次余额。,2,、,需要按月结计本期发生额和余额的账户,，月末结账时需要在最后一笔经济业务下,通栏划单红线,，在下行结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“,本月合计,”，在下面通栏,再划单红线,。,3,、,需要结计本年累计发生额的账户,，每月结账时，应在“本月合计”下一行结出年初至本月末止的累计发生额，并在摘要栏内注明“本年累计”，并在,下面通栏画划双红线（,12,月份，其他月份画单红线）。,4,、,总账平时只需要结出月末余额,，年末需结出,本年合计,，并在下面,通栏画双红线,。,5,、年度终了，有余额的账户，将余额直接结转下年，,无需填写记账凭证。,五、对账、错账更正、结账,六、财产清查,一、,财产清查的概念、意义、种类,二、财产清查的程序,三、财产清查的方法,四、财产清查的结果处理,六、账产清查,一、账产清查的概念、意义、种类,1,、概念,：是指通过对,货币资金,、,实物资产,和,往来款项,的,盘点或核对,，确定,其实存数,，,查明账存数,与实存数是否,相符,的一种专门方法。（又叫,盘点,或,账实核对,）,2,、原因,：,收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的品种、数量、质量上的差错,登记账产物资时，发生漏记、重记或计算错误,财产物资保管过程中的自然损耗或升溢,管理不善或工作人员的失误而造成财产物资的损坏、变质或缺少,发生自然灾害和意外损失,营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺或损失。,3,、,意义,：,（,1,）有助于,加强企业各项财产的管理,（,2,）有助于,充分发挥会计的监督作用,4,、,种类,：,（,1,）,范围,全面清查,局部清查,（,2,）,时间,定期清查,不定期清查,（,3,）,对象,实物,货币资金,往来款项,其他财产,六、账产清查,六、账产清查,二、财产清查的程序,1,、,准备工作,：,会计部门,清查前把所有发生的业务全部登记入账,做好对账工作，做到账账、账证相符。,准备好清查登记表,仓库,：整理好各项财产物资,2,、,应注意的问题,：,必须暂停,被清查物资的收发工作,既要,查数量，又要查质量,做好,清查的原始记录,坚持,以实物为准,及时,研究和处理清查,中出现 的问题，,正确,运用清查的技术方法,3,、,清查的程序,建立,财产清查组织（以会计部门为主）,组织,清查人员学习,确定,清查对象、范围、明确清查任务,确定,清查方案，,清查时,先清查数量，再查质量,填,制盘存清单,根据盘存清单填制,清查结果报告表,六、账产清查,六、账产清查,三、财产清查的方法,1,、,货币资金,（,1,）,现金,实地盘点法,：现金日记账与库存现金核对,（,2,）,银行存款,：,银行存款日记账与银行对账单核对,影响银行对账平衡的因素：,未达账项,概念,：单位和银行之间一方已取得有关凭证登记入账，另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。,种类,：,企业已收，银行未收,企业已付，银行未付,银行已收，企业未收,银行已付，企业未付,编制银行存款余额调节表,例：某企业,2007,年,6,月末银行存款日记帐余额为,104000,元，银行送来的对帐单上的余额为,100000,元，经逐笔核对发现有以下未达账项：,（,1,）企业于月末收到其他单位的转帐支票,15000,元，尚未到银行办理进帐。,（,2,）银行代企业支付电话电报费,2000,元，但企业尚未收到付款通知而未入帐。,（,3,）企业委托银行代收外地销货款,12000,元，银行已入帐，但企业尚未收到收款通知而未入帐。,（,4,）企业于月末开出转帐支票,1000,元，持票人尚未到银行办理转帐手续，银行未入帐。,六、账产清查,项目,余额,项目,余额,企业银行存款日记账的余额,104000,银行对账单的存款余额,100000,加：银行已收，企业未收,12000,加：企业已收，银行未收,15000,减：银行已付，企业未付,2000,减：企业已付，银行未付,1000,调节后的存款余额,114000,调节后的存款余额,114000,银行存款余额调节表,2007,年,6,月,30,日,六、账产清查,2,、实物,（,1,）,实地盘点法,（,2,）,技术推算法,3,、往来款项,发函询证,六、账产清查,六、账产清查,四、财产清查结果的处理,1,、处理要求,：,分析产生差异的原因和性质,积极处理多余的积压财产，清理往来款项,总结经验教训，建立健全各项管理制度,及时调整账簿记录，保证账实相符,2,、处理步骤,审批前的处理,审批之后的处理,：,差异处理，并调整账项,待处理财产损溢,待处理,流动资产,损溢,待处理,固定资产,损溢,七、会计档案,一、会计档案的概念,二、会计档案的内容,三、会计档案的归档,四、会计档案的保管期限,五、会计档案的销毁,一、,会计档案的概念,：是指,会计凭证、会计账簿和财务会计报告,等会计核算的专业材料，它是记录和反映经济业务的重要,史料和证据,。,二、,会计档案的内容,：,会计凭证类,：原始凭证,记账凭证,汇总凭证,会计账簿类,：总账,明细账,日记账,卡片账,财务会计报告类,：会计报表,会计报表的附注,财务情况说明书,其他会计资料,七、会计档案,三、,会计档案归档的要求,：,（,1,）每年形成的会计档案，都应由,会计机构,按照归档的要求，负责,整理立卷或装订成册,。,（,2,）每年形成的会计档案，可,暂由会计机构保管一年,，一年后移交,档案部门,保管，未设立档案部门的，,在会计机构中指定专人,保管。,（,3,）移交过程中，原则上应当保持,原卷册的封装,，需要拆封整理的，应会同,原财务会计部门和经办人,共同拆封整理，以分清责任。,（,4,）保管时，要,存放有序,、,查找方便,，,不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密,。,七、会计档案,四、,会计档案的保管期限,（,1,）,期限的计算,：从,会计年度终了后的第一天,算起（例：,2007,年的会计档案从,2008,年的,1,月,1,日算起。）,（,2,）,保管期限的分类,：,定期,：,3,年：,月度、季度财务会计报告,5,年：,银行对账单、银行存款余额调节表,10,年：,15,年：,会计凭证、多数会计账簿、会计移交清册,25,年：,现金和银行存款日记账,永久,：,年度