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财务报表基表基础知知识培培训1目目录一、会一、会计是企是企业的的语言言二、怎二、怎样阅读资产负债表表四、怎四、怎样阅读现金流量表金流量表五、怎五、怎样评价企价企业财务状况状况三、怎三、怎样阅读利利润表表六、怎六、怎样审核中小企核中小企业会会计报表表2一、会一、会计是企是企业的的语言言反映反映财务状况的会状况的会计语言（言（资产、负债、所有者、所有者权益）益）特点：时点数反映反映经营成果的会成果的会计语言（收入、言（收入、费用、利用、利润）特点：期间数会会计法法企企业财务会会计报表条例表条例企企业企企业准准则企企业会会计制度制度3、财务报告的告的组成成2、会、会计语言的言的规则1、会、会计语言的要素言的要素会会计报表表 会会计报表附注表附注 财务状况状况说明明书3二、怎二、怎样阅读资产负债表表_ _基基础知知识资产负债表基表基础知知识1、定义：资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权 益等财务状况的会计报表。2、资产负债表的作用：反映资产及其分布状况 表明企业所承担的债务及其偿还时间 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势3、资产负债表的格式：账户式、报告式4、资产负债表的内容：资产（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产）负债（流动负债、长期负债）所有者权益（投资者投入、经营累积）4二、怎二、怎样阅读资产负债表表_ _阅读方法方法阅读资产负债表的方法表的方法 总额观察资产增加（负债增加或所有者权益增加）资产减少（负债减少或所有者权益减少）具体项目浏览 资产负债表项目分析 应收账款、存货、固定资产、短期借款、应付票据、应付及预收款项5二、怎二、怎样阅读资产负债表表_ _阅读方法方法应收收账款分析款分析 比较分析（将（将应收收账款的款的变化与化与销售收入的售收入的变化加以比化加以比较）结构分析（将企（将企业的的应收收账款占款占总资产的比例（即的比例（即结构）与同行构）与同行业其他企其他企业的情况加以比的情况加以比较）比率分析（将企（将企业的的应收收账款周款周转率与同行率与同行业其他企其他企业的情况加以比的情况加以比较）应收账款账龄分析应收账款交易对象分析（1）债务人的区域性。人的区域性。（2）债务人的人的财务实力。力。（3）债务人的集中度。人的集中度。6二、怎二、怎样阅读资产负债表表_ _阅读方法方法存存货分析分析 比较分析（将存（将存货的的变化与化与营业收入的收入的变化加以比化加以比较）结构分析（将企（将企业的存的存货占占总资产的比例（即的比例（即结构）与同行构）与同行业其他企其他企业的情况加以比的情况加以比较）比率分析（企（企业的存的存货周周转率与同行率与同行业其他企其他企业的情况加以比的情况加以比较）存货核算方式的选择分析（先（先进先出法、加先出法、加权平均法或者个平均法或者个别计价法）价法）7二、怎二、怎样阅读资产负债表表_ _阅读方法方法固定固定资产分析分析 技术装备水平分析（判断技（判断技术装装备水平高低的水平高低的财务指指标主要是固定主要是固定资产综合成新率）合成新率）固定资产周转速度分析（固定（固定资产周周转率）率）结构分析（固定（固定资产占占总资产的比重，符合行的比重，符合行业特征特征）固定资产核算方式的选择分析（计提折旧的方法：年限平均法、工作量法、双倍余提折旧的方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数减法、年数总和法）和法）8二、怎二、怎样阅读资产负债表表_ _阅读方法方法短期借款、短期借款、应付票据、付票据、应付及付及预收收项款款项分析分析 短期借款分析（流（流动比率、速比率、速动比率、短比率、短贷长投）投）应付票据、应付及预收款项分析（1）比）比较应付票据和付票据和应付付账款占款占负债和所有者和所有者权益益总额的比例，可以判断一个企的比例，可以判断一个企业在在购货环节的市的市场谈判力判力（2）应付付账款款规模的适当模的适当扩大大对企企业是有好是有好处的的 (必须防止的情况：应付账款规模不正常增加的同时，应付账款平均付账期也不正常的延长)（3）预收款收款项占占负债和所有者和所有者权益益总额比例越高的企比例越高的企业，其，其销售售环境越好境越好9二、怎二、怎样阅读资产负债表表_ _阅读方法方法阅读资产负债表的方法表的方法 借助财务比率透视财务状况 资产负债率：反映反映资产对债务的的偿还保障程度和保障程度和债务对资产的的资金支撑程度金支撑程度 流动比率：反映企反映企业对短期性短期性债务的保的保证程度程度 速动比率：反映企反映企业对短期性短期性债务支付能力的迅速性支付能力的迅速性（速（速动资产包括包括货币资金、交易性金融金、交易性金融资产、应收款收款项，等于全部流，等于全部流动资产减去存减去存货、预付款付款项等）等）2+2法则评估资产的成本与市价：关注资产的质量 关注表外负债 关注资本到位情况资产负债表外的经济资源（优秀的管理秀的管理团队、管理水平；良好的品牌、管理水平；良好的品牌、专业技技术）10二、怎二、怎样阅读资产负债表表_ _阅读方法方法资产负债表分析重点表分析重点 现金不足：金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随时能那1个亿。应收收账款款过多多：钱在客户那里存存货过多多：钱压在商品里固定固定资产过多多：钱压在设备、厂房里短期借款用于短期借款用于长期用途：期用途：“短贷长投”，短期偿债风险高应付付账款款账期的不正常延期的不正常延长：资金链可能断裂长期借款用于短期用途：期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担担保担保负债和未决和未决诉讼：企业杀手举债过度：度：资本金不足，长期偿债风险高。11三、怎三、怎样阅读利利润表表_ _基基础知知识利利润表基表基础知知识1、定义：利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报 表，是将“收入费用利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。2、利润表的基本形式：单步骤式、多步骤式3、利润表的列示方式：计算列示主营业务利润（主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加）计算列示营业利润（营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用）计算列示利润总额（利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出）计算列示净利润（净利润=利润总额-所得税）4、利润表的作用：反映企业在一定期间内的经营成果 有助于评价企业的获利能力 可以帮助判断企业的价值 预测企业未来盈利变化的趋势 12三、怎三、怎样阅读利利润表表_ _阅读方法方法阅读利利润表的方法表的方法 1、检验经营成果：把握结果 分层观察 项目对比 2、借助相关财务比率 毛利率（毛利率=毛利额主营业务收入100%）销售净利率（销售净利率=净利润主营业务收入100%）资产净利率（资产净利率=净利润资产总额100%）净值报酬率（净值报酬率=净利润平均股东权益100%）市盈率（市盈率=股票的现价每股盈余）3、关注人的因素对报表的影响 成本的结转方法 折旧的计算方法 八项减值准备的计提 费用的摊销 借款利息 13三、怎三、怎样阅读利利润表表_ _阅读方法方法利利润表分析重点表分析重点 营业收入的收入的变动和和现金含量金含量（销售收现率销售商品、提供劳务收到的现金营业收入）毛利率的大小及其走向毛利率的大小及其走向企企业的的费用是否与企用是否与企业的的经营业务规模相适模相适应财务费用是否与用是否与贷款款规模相适模相适应投投资收益的具体内容和收益的具体内容和现金含量金含量营业利利润的的现金含量金含量企企业的的业绩是否是否过度依度依赖营业外收入外收入销售售净利率、利率、资产报酬率、酬率、权益益报酬率酬率14三、怎三、怎样阅读利利润表表_ _阅读方法方法利利润表分析与管理的目表分析与管理的目标 企企业具有一定的盈利能力具有一定的盈利能力1、盈利能力是指企业在会计政策保持一贯性的条件下，在绝对额上，企业具有大于零的营业利润、利润总额、净利润，且金额不断增长；2、在获利能力比率上，其销售利润率、销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率、每股收益等指标在同行业中处于平均水平以上利利润结构基本合理构基本合理1企业的营业利润、利润总额的结构基本合理 2企业的利润结构与资产结构相适应 企企业的利的利润有有较强的的获取取现金的能力金的能力1营业利润（或“同口径营业利润”）与“经营活动产生的现金流量净额”基本一致。2投资收益应该对应一定规模的现金回收。15四、怎四、怎样阅读现金流量表金流量表_ _基基础知知识现金流量表基金流量表基础知知识1、定义：要素：现金（货币资金及现金等价物）、现金流量 现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表。2、现金流量表的基本结构：主表和补充资料3、现金流量表的作用：说明企业现金流入流出的原因 规划和预测未来产生现金的能力 分析净利润与现金流量差异的原因 分析财务状况和经营成果的可靠性 分析和判断企业的偿债能力4、现金流量表的主要项目：经营活动（现金流入量、现金流出量、净额）投资活动（现金流入量、现金流出量、净额）筹资活动（现金流入量、现金流出量、净额）5、现金流量表的勾稽关系16四、怎四、怎样阅读现金流量表金流量表_ _阅读方法方法阅读现金流量表的方法金流量表的方法 1、透视经营活动：经营活动产生的现金流量应该是正数 对企业来说利润就是现金：(经营现金指数金指数经营活活动产生的生的现金金净额营业利利润)应保持适度的销售收现率 现金流量最大化是企业充满活力的具体表现2、评估投资活动：关注投资的目的、方向和规模 检查投资活动是否符合公司发展战略 评估投资风险3、评估筹资活动：关注筹资方式 评估筹资风险 评估筹资量与企业发展规模是否相适应 17四、怎四、怎样阅读现金流量表金流量表_ _阅读方法方法现金流量表分析的重点金流量表分析的重点 经营活动现金流量的充足程度投资活动的现金流出与企业投资计划的吻合程度筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量之和的适应程度 18五、怎五、怎样评价企价企业财务状况状况评价企价企业财务状况的几个方面状况的几个方面1、企业盈利能力评价 2、企业运营能力评价3、企业财务安全评价4、企业发展能力评价19五、怎五、怎样评价企价企业财务状况状况评价企价企业的盈利能力的盈利能力1、毛利率（毛利率=毛利额主营业务收入100%）（毛利额=主营业务收入-主营业务成本）2、销售净利率（销售净利率=净利润主营业务收入100%）3、资产净利率（资产净利率=净利润资产总额100%）4、净值报酬率（净值报酬率=净利润平均股东权益100%）5、市盈率（市盈率=股票的现价每股盈余）20五、怎五、怎样评价企价企业财务状况状况评价企价企业的运的运营能力能力周转率存货周转率=商品销售成本存货平均占用额）将企将企业的存的存货周周转率与同行率与同行业其他企其他企业的情况加以比的情况加以比较。如果企。如果企业的存的存货周周转率率显著低于同行著低于同行业的一的一般水平，般水平，则往往往往说明存明存货过多，周多，周转过慢慢应收账款周转率=销售收入净额应收账款平均余额）将企将企业的的应收收账款周款周转率与同行率与同行业其他企其他企业的情况加以比的情况加以比较。如果企。如果企业的的应收收账款周款周转率率显著低于同著低于同行行业的一般水平，的一般水平，则往往往往说明明应收收账款款过多，周多，周转过慢。慢。流动资产周转率=主营业务收入平均流动资产 资产周转率=主营业务收入平均资产总额权益报酬率=销售净利率总资产周转率权益乘数21五、怎五、怎样评价企价企业财务状况状况评价企价企业的的财务安全安全1、盈利安全（安全边际率=（主营业务收入-保本点主营业务收入）主营业务收入100%）2、资本结构（资产负债率=负债总额资产总额100%）3、偿债安全（流动比率=流动资产流动负债）（速动比率=速动资产流动负债）（已获利息倍数=税息前利润利息费用）22五、怎五、怎样评价企价企业财务状况状况评价企价企业的的发展能力展能力1、业务发展2、盈利质量 3、保值增值（资本保值增值率=期末的所有者权益期初的所有者权益）4、企业价值（市盈率=股票的现价每股盈余）23六、怎六、怎样审核中小企核中小企业会会计报表表审核中小企核中小企业会会计报表的表的过程、步程、步骤1、审核分析过程一般分为三步 1）阅读会计报表，对企业的基本财务状况做基本了解2）验证会计报表所反映的资产与负债、所有者权益之和是否相平，财务比率是否合理，会计报表数据是否存在异常状况2、会计报表审查的一般步骤1）明确分析目的2）收集有关信息3）根据分析目的制定具体分析内容，视具体情况不同安排侧重点4）针对具体分析内容及侧重点深入研究其内容，找出问题的原因5）综合分析的内容，按照重要性的原则，对重大影响因素导致的担保风险度作为判断 24六、怎六、怎样审核中小企核中小企业会会计报表表企企业会会计报表普遍存在的虚假表普遍存在的虚假现象及象及应对 1、造假现象1）为逃避纳税隐瞒利润，加大销售成本，将不开增值税发票的收入和现金销售收入不入账，而将可比成本入账；虚挂负债，将获取的利润挂在应付款中；不确认投资收益2）虚增资产，如虚增往来款；对资产作不可靠评估，虚增资产和权益；虚假合并关联企业会计报表3、3）虚增利润，加大存货，隐瞒成本，少计提折旧4）虚假重组、虚假投资5）不遵循会计准则记账，乱设会计科目，乱记账6）设账外账，设账外银行户7）账表不符、账账不符、账证不符、账实不符2、应对的方法1）着眼于企业的不同特点，把握住对财务报表影响最大的科目进行重点追踪主、落实和分析2）运用比较方法，测算财务比率，与行业平均财务指标和企业历史财务指标比较3）现场资产核实4）账簿核实及基本会计资料抽查等 25六、怎六、怎样审核中小企核中小企业会会计报表表审核中小企核中小企业会会计报表的方法表的方法 1、了解企业经济政策（融资政策 投资政策 盈利能力 营销政策）2、关注报表之间的关联性和报表数据之间的勾稽关系3、了解企业的会计政策，现场审核帐簿及相关基础财务资料 验证账表、账账、账证是否相符 审核销售与收款循环，购货、付款与生产循环及筹资与投资循环 审阅纳税申报表及纳税纪录 通过贷款卡核实长短期贷款数额4、从财务指标上判断企业的偿债能力 26欢迎迎提提问 谢 谢27注：文本框可根据需求改变颜色、移动位置；文字可编辑POWERPOINT模板适用于简约清新及相关类别演示281234目录点击添加标题点击添加标题点击添加标题点击添加标题29添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本30添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本31添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本32添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本33添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本34添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本35添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本36添加添加标题添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本3738会议基调年会视频：http:/ 1、携手超越，、携手超越，驭领未来未来2 2、你在我心里面、你在我心里面 -用心用心创造新未来造新未来40会议主体环节年度年度总结：由公司各：由公司各职能部能部门、高、高层做做09年年总结报告，告，传递10年度公司年度公司战略略发展展规划以及嘉划以及嘉许09年度年度优秀秀员工工感感谢晚宴：晚宴：让员工在享受晚宴的同工在享受晚宴的同时，感受公，感受公司司对他他们一年来付出的感一年来付出的感谢；让嘉嘉宾感受耀光感受耀光纺织的关注和企的关注和企业文化文化员工才工才艺秀：加秀：加强员工互工互动，展，展现员工工风采采41