新常态下对企业内部审计转型升级和提质增效的思考_尚秋婷.pdf

全国流通经济153金融在线新常态下对企业内部审计转型升级和提质增效的思考尚秋婷李慧张玉娟（济南市人民医院绩效管理办公室，山东 济南 250000）我国的经济发展进入了新常态的阶段，经济发展的目标、理念以及发展模式都发生了较大的改变，企业的内部审计工作也面临着转型升级的考验，需要对当前的内部审计工作做出提质增效，发挥内部审计工作的重要性1-2。内部审计工作需要对企业所面临的发展环境进行主动思考，完善审计工作，重新定制企业发展的战略和经营模式，针对当前企业内部审计工作存在的问题，分析新常态下如何促进内部审计的转型升级、提质增效，提出相应的完善措施，助力企业发展模式的转变和升级。一、经济新常态下企业内部审计体系存在的问题1.企业内部审计机构设立不健全，内部审计人员综合素养不高我国在经济发展体系中采用的内部审计机制并不健全，所培养的审计人员专业素质不高，新经济形势下原有的内部审计人员并不能完全适配企业经营体制的新要求，使得企业内部的审核工作质量和效率不能得到真正地提升3。企业内部原设置的内部审计体制滞后，虽然在经营中设置了内部审计机构，但是审核职责、审核要求并不明确，内部审核机制难以在企业经营中发挥自我约束能力，严重的时候会影响企业的内部审核的效应。根据中国内部审核准则的规定，企业内设置的内部审计人员应当具备一定的专业能力胜任企业的经营审核要求，审核人员需要保持专业进取的能力，不断加强学习、继续教育。但是细数当前我国的内部审核人才结构，审计专业出身的人数不多，多数毕业于经济管理专业，从事内部审计工作的人才结构相对单一专业素养提升较慢，且在内部审计队伍中缺少工程技术、法律等专业的人才，最终使得企业中的内部审计工作缺少多元性和专业性，不能适应经济新常态的发展格局，内部审计的结果也难以深刻地分析企业当前经营中存在的问题，审计工作停留在表层，未能为企业的经营诊断当前存在的问题和问题发生的原因，最终影响了企业内部审计的工作质量和工作效率4。2.企业内部审计功能未能适应经济新常态的要求企业的内部审计体系功能单一，未能真正地覆盖企业经营的方方面面，主要表现在企业内部设定的审计体系功能单一，所涉及的审计范围较小，审计工作的范围主要是企业内的会计凭证、账簿、财务报告等凭证，审计工作围绕着财务资料的真实性、合法性进行审计和检查，企业当前执行的内部审计工作重点围绕着防错纠错上，并未针对企业的经营发展给出战略性的建议，属于片面性的内部审计工作，不能适应于经济新常态对企业发展的要求，也使得企业内部审计工作停留在财务资料的审核等表层，对于企业的实质发展并无实质的帮助。企业内部审计工作覆盖范围较窄，缺少工作重点的落实，未能完全适应于经济新常态的要求，且内部审计工作停留在常规的财务收支审计、离任审计等常规性的工作中，工作重点为资料的合规性、经营成果的真实性，尚未涉及经营管理层面，使得当前的内部审计工作叫范围狭窄，企业重点重大的经营事项，例如投标招标、企业发展经营的重大事项、合同签约、大型设备的采购、大额资金的调度等，当下企业施行的内部审计工作没有参与到企业战略发展的辅助决策中，使得内部审计工作的重要性并未凸显出来。综合分析当前我国内部审计工作的范围，对于企业经营发展的重要项目，例如建筑企业的基建项目等内部审计工作体系常围绕着事后审计的模式，在重要经营项目决策前，内部审计体系前期工作准备地较少，很少参与项目审计、管理审计、效益审计、合同审计等事前准备的工作项目，传统的内部审计项目以在事后审计为主，事后审计对已经给企业发展造成影响的摘要：当前国家经济发展进入到了新的发展阶段，经济新常态背景下企业发展模式需要顺应经济趋势，积极寻求新的发展创新点，尤其是内部审计工作。当前企业发展中内部审计体系搭建的并不健全，审核团队专业、素质水平不一，进行的审核内容和审核功能较为单一，缺少专业的指导和交流。企业内部审计方法和审核管理缺乏专业的指导，对企业的可持续发展不利，经济新常态下分析内部审计转型升级和提质增效的新路径和模式，健全内部审核机构，完善审核职能，拓宽企业的管理幅度，助力企业实现可持续的长远发展。关键词：经济新常态；内部审计；转型升级；提质增效中图分类号：F239.45文献识别码：A文章编号：2096-3157（2023）07-0153-04DOI:10.16834/ki.issn1009-5292.2023.07.045全国流通经济154金融在线项目无法产生任何积极的引导和影响，对于已经造成经济损失的项目和已经决定的经营决策，内部审计体系难以产生正向的引导，内部审计工作质量不佳，对于企业的可持续发展和风险防范并无积极的影响和意义。3.企业内部审计工作体系未加强内部沟通交流，缺乏管理层的指导企业的内部审计工作体系在运行中较为独立，与企业的其他部门之间缺乏有效的沟通和配合。企业内部构建审计工作体系是我国审计体系中较为重要的组成不分，在一定意义上可被认为是当前政府审计工作的延伸，但是企业的内部审计体系在实际运转的时候仍是较为独立的，内部审计体系与其他部门之间缺少有效的配合和沟通，企业的管理层也并未真正地重视内部审计体系的运行，导致企业的工作人员不理解、不认可内部审计体系，认为内部审核工作是在财务管理的基础上对财务资料进行表面的审核以及复核，走形式，企业内部未能真正地认识到内部审计工作体系的重要性5-6。由于企业内部上到管理层，下到工作人员对于内部的审计管理体系重视不足，企业对于内部审计工作体系不重视，甚至部分还持有怀疑的态度，认为内部审计工作体系可有可无，这间接地导致企业内部的审计工作难以开展，内部审计工作人员处境尴尬，这与企业内部对于审计工作体系重视不足有关，同时内部审计工作体系缺少有效沟通，与管理层之间的脱节情况较为严重，企业内部较少组织审计团队到企业外部去学习，内部审计人员外部学习的机会不多，内部开展审计工作的时候与企业各部门沟通不充分，长久下去对企业内部审计人员的工作开展以及综合工作能力有较大的影响。4.企业内部审计工作开展不规范，内部审计管理水平有待提高企业的内部审计欧工作体系在具体实施的时候缺少规范性的指导，内部审计工作对于企业管理机制和发展战略的影响水平有待提高。相较于西方的发达国家，我国企业开展的内部审计工作体系起步较晚，企业内部的审计程序、审计方法以及对企业经营的审计内容缺少规范标准的制定，当前我国各行业企业的内部审计体系缺少规范的审计程序，诸多从事内部审计工作的人才缺少实践，主要存在如下的问题。第一，当前企业内部审计体系中审计人员尚不能针对企业经营的实际情况制定重点、专向的审计方案，审计方案在制定的时候审计人员未能深入地调查企业的实际经营的情况，审计前期调查工作做的不深入，审计人员对企业的业务范围、经营生产和管理情况研究、分析的不够透彻，使得在内部审计工作的重点不明确，审计工作的质量和效力不高。第二，当前企业内部审计模式略显落后，采用的审计方法较为滞后，长期以来，企业采用的审计方法延用的是传统审计方法，包括财务凭证的盘点、真实性以及合规性的审核，内部审计的目标在于查错、防作弊，审计人员在工作的时候还常常依照会计岗位的经验对财务凭证进行查证，内部审计工作往往是规避问题风险，目标在于找出已经存在的问题，审计的精准度不够。当下，企业内部审计体系采用的审计方法缺少科学性和先进性，对于大数据技术和计算机模式应用的也较少。第三，企业的内部审计过程中，审计工作缺少与各部门之间的深入沟通和交流，内部审计缺少规范的底稿，审计呈现的报告未能全面地描述全部的审核情况，可见当前采用的内部审计工作缺少规范性，引用的法律法规条款也较少，对外汇报的审计证据也缺少全面性，常会引起企业内部对于审计结果的忽视，内部审计报告在汇报和传阅的时候也很少可以获得各部门的反馈。第四，企业的内部审计报告质量水平难以上升，内部审计体系汇总得出的报告往往就事论事，不能从企业经营、行业发展以及宏观市场的全局角度进行审计分析，使得企业内部审计体系汇总得出的报告既不能深入分析得出企业经营发展中根源性的问题，给出风险预判和风险防范的建议，也不能对企业的实际经营现状作总结、给企业的发展提出战略性的建议，导致企业内部的审计报告不能给企业的经营提出建设性的建议。企业需要对内部的审计工作进行跟踪整改，审计工作质量、效果不佳，需要从审计质量的角度进行针对性地改善和提升。二、经济新常态背景下企业对内部审计体系进行转型升级、提质增效的完善措施1.经济新常态下企业优化内部审计架构搭建，优化内部审计队伍的构建企业的内部审计体系应当是企业优化经营发展的重点力量，内部审计体系的构建和优化应当在新经济背景下重新审视，全面履责，消除原有内部审核体系存在的问题。企业内部针对审计体系的搭建要重点完善功能的优化、升级，增强内部审计工作的覆盖范围，完善内部审计人才队伍的招聘、培养。针对企业的内部审计人才队伍的建设，企业应当严格按照中华人民共和国审计法 审计署关于内部审计工作的规定等标准进行内部人才审计梯队的建设，作好专业人才的筛选，以此来提升和规范企业内部的审计工作细节，并针对人才梯队的分布对企业内部的审计层级和架构进行建设和完善。企业内部审计体系为了对企业的经营和发展做出建设性的建议和规划，在内部审计人才队伍中设计管理层级，构建良好的工作氛围，内部审计管理体系的搭建可以通过人才竞聘、外部引进以及聘请专家等形式进行，内部审计的管理层做好队伍的经营和约束，引导企业、内部审计体系建设内审意识，强化重视，从而增强各部门与内部审计部门之间的交流、配合以及协调，保障内部审计工作的顺利进行以及审计工作质量7-8。全国流通经济155金融在线新经济常态下，企业所在的行业、市场瞬息万变，企业的内部审计体系也应当顺应行业变化的趋势，根据企业经营发展的战略，对内部审计体系的队伍进行提升和优化。内部审计人才队伍的培养，企业一方面是要加强上岗前培训，对引入的审计人才进行岗前培训，确保其了解和认可公司目前的经营战略，规划未来审计和管理的方向。一方面，企业内部加强审计人才的继续教育，对于审计行业、企业经营市场环境的变化进行全面的教育与加强，例如组织现有的审计人才参与企业的税务、金融、投资、管理、主营专业方面的继续教育班，学习的内容包括专业政策、行业环境、未来发展规划等，聘请外部专家对内审人员的专业素能、行业敏感性进行继续教育和提升，以此来提升内审人员的分析能力和判断能力。为了丰富和提高企业内部审计人员的综合素养，企业要针对内部审计队伍进行全面的培养以及提升，拓宽审计人员的成长路径和职业发展范围，在企业中加强部门之间的沟通协调，以老带新，审计人员之间也加强互相学习、横向交流。企业的内部审计工作体系需要重点加强在工作氛围的建设，围绕提高内部审计的工作质量打造纪律严明、作风优良、业务精通的内部审计工作氛围，使得颞部审计工作体系可以切实地帮助企业诊断当前的经营决策，对未来的发展战略作出辅助。构建良好的内部审计工作氛围，企业还可以构建内部激励机制，对内部审计工作进行质量评价，明确岗位职责，构建责任制，针对内部审计工作质量做评优考评，从而提升内部审计人员工作的主动性、积极性，激发内部审计团队的创造性。2.经济新常态下企业内部审计工作要提升价值，提质增效对于企业内部审计工作的审计范畴，要从传统的查错防弊转向为提升审计价值，企业的内部设计工作不能紧紧围绕着财务凭证做纠错、纠偏，而是要改正内部审计工作的片面性，引导内部审计工作团队对先进的企业审计方法做钻研分析审计工作和日常财务管理工作存在的问题，提升审计工作的效力和价值，提升内部审计报告的质量，确保内部审计工作结果可以给企业的经营发展提出建设性的意见。内部审计工作围绕着企业的战略发展作价值提升，有利于企业内部审计体系建立管理意识，在内部审计工作开展的时候可以正确、合理地分配管理资源、人才资源、财务资源等，对于企业提高管理水平和实现战略发展目标有积极的意义9-10。企业的内部审计体系在优化工作范畴的时候，需要明确内部审计的工作重点，从审计的事后监督向过程监督和事前控制，进一步推动内部审计工作的价值，将传统的内部审计工作提升为企业风险管理的必要一环。企业的内部审计工作重点围绕着管理审计展开，重点分析企业的重大决策、业务流程、授权责任、重要的风险点以及资金投资安全性、项目管理以及内部管理制度有效性。企业的内部审计体系要对企业的经营健康负责，在企业经营的过程中内部审计体系应当规范企业经营和决策，实行内部审计覆盖全范围，既可以适应经济新常态的发展态势，又能够在企业经营的过程中规范管理过程，内部审计体系发挥事前防范、过程监督，既可以增强审计的覆盖范围，又能够加强监督，使得内部审计体系在企业的经营发展中真正地发挥出免疫系统的作用，为此，内部审计体系要做好工作价值的提升，在做审计工作的时候注重监督效应的前移，发挥决策审计、过程审计的作用，将审计工作与效益配置、风险管理结合在一起，助力企业的可持续发展目标的实现。3.经济新常态下企业的内部审计体系加强项目管理，完善审计程序，提升审计的质量控制经济新常态下，企业内部审计体系要优化审计程序，对企业的内部审计项目做全面的质量控制。企业的内部审计团队要深入了解待审计项目的实际情况，根据审计项目的规模、审计性质、项目特点进行全面了解，基于风险因素、潜在问题的导向，做好审计前的调查和准备的工作，经过分析后内部审计团队制定好审计的风险评估，确定审计的可行方案，既可以在审计前做充分的准备，又能够有效控制和规避审计过程中可能出现的风险。在内部审计的阶段，企业的审计团队要围绕着审计目标展开工作，注重审计效益，灵活地采用多种数据模型，借助互联网数据科技技术组织内部审计工作的有序开展，辅助提升审计的效率，保障审计工作的质量。内部审计工作在有序开展的时候，严格审计各类业务开展的合法性、客观性、相关性以及充分性，对各类财务凭证、经营决策资料等做细致的审核，审计过程中完善审计底稿，建立复核制度，将审计工作详细记录在审计日志中，便于后续审计工作的复盘以及检验，去伪存真。内部审计过程中注重审计证据的完整性以及可靠性收集，作为审计报告的辅助性材料，审计过程中使用的所有审计材料以及发现的审计问题，都应当做细致的分析、整理以及归纳，实事求是，客观公正地体现在最终的审计报告中，为企业的管理层提供高质量、完整、科学的内部审计报告。在内部审计的后期复盘阶段，内部审计团队要复盘和检验内部审计报告的内容，列举和分析内部审计报告提出的建议，递交企业的管理层并为其做详细的解释，内部审计团队要对审计中整理出的问题作限期整改，实时追踪审计问题的修正和后续的管理，督促企业尽快改正已经存在的问题，提前做好风险预防管理的措施。内部审计工作完成之后，内部审计团队要全面巩固审计成果，追踪审计报告中涉及到的问题是否纠正、发展建议是否阔时。巩固审计的效果，发挥内部审计工作的价值。在内部审计工作收尾的阶段，企业的内部审计工作团队要依照中国内部审计准则的要求对审计报告、审计材料以及审计证据作归纳整理，建立审计档案，从电子档案和纸质档案保存的全国流通经济156金融在线角度构建企业的内部审计资料库，制成企业的经营管理的案例，便于后续内部审计工作的整理以及分析。在内部审计工作的收尾阶段，内部审计团队对共性问题、潜在的风险因子以及适用的审计模型、方法作总结，按照内部审计的的类别在企业内部发布预警公告，可以给企业中的其他部门作预警，提升企业各部门工作的主动性和前置性，有助于提高企业整体的风险预判以及风险预防的能力和水平。基于内部审计工作成果的转化以及推广，内部审计团队与企业各部门之间的沟通和协调增多，使得企业的各个部门都认知、了解以及认可了企业的内部审计工作体系，主动与内部审计工作成果做承接，发挥审计成果的最大化，以此来实现内部审计成果的共享，企业各部门与内部审计体系之间互相影响、互相促进，助力企业战略发展目标的实现。4.经济新常态下企业内部审计体系引入数字化技术，增强审计的联合性经济新常态下大数据技术飞速发展，大数据技术改变着各行各业的发展模式，企业的内部审计工作体系也应当优化工作方式，利用数据管理和分析技术，增强企业内部审计的工作质量和效益。大数据技术多样性强、可视化强，内部审计团队依照数据技术对企业经营的各类数据做搜集、分析以及挖掘，使得内部审计团队可以全面把握企业的经营情况，并借助大数据技术搭建数据共享的平台，与企业的各部门形成沟通与联动。基于大数据技术，内部审计工作可以保障数据信息审核的全面性，构建数据共享的实时平台，提炼数据展现出的问题线索，全面挖掘数据信息，体现在内部审计的报告中。借助大数据技术，企业的内部审计团队可以梳理出各项业务、各个部门之间的差异和存在的不足，审计工作的开展避免忽视隐蔽数据，全面掌握和分析企业潜在的数据风险，提高内部审计的全面性，保障审计工作的效果。内部审计工作开展中，与企业的各个部门之间形成共享平台，对搜集到的各类审计材料、数据信息做细致的了解，与各部门之间共享、沟通，打造扁平化的审计工作形式，科学规划审计工作的合理展开，提高审计小组的工作效率。在数据共享机制中。内部审计工作成果共享，方案调整灵活，审计资源统筹以及分配更加灵活，数据技术以及共享平台保障内部审计工作能够时刻从全局的角度进行，审计小组在承担不同审计任务或处在不同审计节点的时候可以及时沟通，对存疑点进行全面调查、了解，及时协调各部门分析问题、解决问题，保障审计项目的顺利实行，也可以针对审计中遇到的问题及时采取解决和纠正的措施，确保内部审计工作实时能够落实到企业经营的实处，保障经营细节的质量，稳定企业发展方向的正确性，同时还可以保障企业内部审计工作的精准度、科学性、及时性。三、结语经济新常态下，企业的内部审计工作需要顺应行业的变化和企业经营转型升级的要求，分析当前内部审计工作体系开展和实施中存在的问题，针对当前企业内部审计体系中存在的不足做重点的优化和升级，提质增效。依照企业经营发展模式的变化，内部审计体系对现有的管理架构和人才队伍进行升级，提升内部审计人员的专业素养，引导其建立学习意识，灵活处理内部审计中的问题，扩大内部审计工作范围，创新审计的方法，提高审计报告的质量，真正地为企业的经营发展提供建设性的意见，也使得内部审计体系发挥“免疫系统”的功能，提高内部审计工作的效率以及质量，有助于企业可持续发展，实现企业经营的转型升级，顺应经济新常态的发展态势，优化我国经济发展结构。参考文献：1 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