商业银行会计风险产生的原因及防范对策分析.doc

窗体顶端窗体底端论文写作基本完成了论题中的写作要求和任务，但总体而言，对商业银行风险，尤其会计风险产生的深层原因阐述不够全面，缺乏直接的论据支撑，未能很好的利用文献观点及理论分析的相关知识点，没有达到预期的写作效果毕 业 设 计（论 文）设计（论文）题目：商业银行会计风险产生的原因及防 范对策分析 姓 名 陈娜 学院 （系） 西安交通大学网络学院 专 业 会计 年 级 1309 指 导 教 师 李军训 年 月 日商业银行会计风险产生的原因及防范对策分析摘 要银行会计作为一项基础性会计工作，其重要性体现在，要求其对银行经营管理活动进行核算监督，反映的财务信息必须真实、公允。由于银行会计业务贯穿于银行经营管理的始终，会计作为核心环节，更是在许多方面直接或者间接的影响着银行的经营风险和信用风险。同时，近年来科技进步和客户需求的多元化使我国商业银行所面临的形势比以前大为复杂，加之新兴的衍生金融产品的交易和资产证券化的推广，也使得会计风险加大，监管难度也相应增大。因此，面临着复杂的外围环境和人为因素，商业银行会计工作潜伏着各种风险。如何加强银行会计风险管理、积极应对会计风险是减少资金损失、降低案件发生率的重要环节，是加强银行内部控制、进一步防范金融风险的重中之重。本文的写作主线采用以理论分析为基础，结合国内的具体情况进行论证，以典型案例为剖析，以期总结出防范我国商业银行会计风险的对策与建议。关键词：商业银行；会计风险；成因1目 录1 绪论- 1 -1.1研究背景- 1 -1.2研究目的、意义- 1 -1.2.1研究目的- 2 -1.2.2研究意义- 2 -1.3研究思路、方法- 3 -1.3.2研究思路- 3 -1.3.2研究方法- 3 -1.4国内外研究动态- 4 -1.4.1国外研究动态- 4 -1.4.2国内研究动态- 5 -2 商业银行会计风险相关理论- 8 -2.1 商业银行概述- 8 -2.2 商业银行会计风险概述- 8 -2.3 商业银行会计风险的分类- 8 -3 我国商业银行会计风险管理的现状、问题- 10 -3.1我国商业银行会计风险管理的现状- 10 -3.2我国商业银行会计存在的风险- 11 -3.2.1核算风险- 11 -3.2.2监督风险- 11 -3.2.3管理风险- 12 -3.2.4信息风险- 12 -3.3 商业银行会计风险产生的成因- 13 -3.3.1内部监控力度- 13 -3.3.2会计人员素质低和基础核算管理出现误区。- 13 -3.3.3银行信息披露缺乏真实性- 13 -3.3.4 欠缺完善的银行管理模式- 13 -4 防范商业银行会计风险的对策与建议- 15 -4.1 加强银行内部的工作监督控制- 15 -4.2 加强银行会计核算制度的严密性- 15 -4.4建立银行的会计风险预警机制- 15 -4.4 加强银行会计人员综合素质的提升- 16 -参考文献- 17 -1 绪论1.1研究背景随着中国金融体制市场化改革的不断深入和金融领域对外开放度的不断提高，预示着中国的金融业将更大范围的与全球金融市场接轨。加之美国次贷危机、法兴银行事件、欧债危机等问题所折射出的中国金融市场存在的隐患对我国商业银行的会计风险管理提出新的挑战，使得中国银行业面临的会计风险问题越来越突出。会计是在在生产过程中资金运动的经济管理活动进行反映和监督的一种经济活动。商业银行会计隶属于会计，是会计体系中的重要组成部分它是将会计的基本理论和实践相结合并应用于商业银行的经济应用类科学。会计在我国商业银行的地位非常重要，在商业银行的一系列经营管理活动中，由于内外环境的因素，都可能会使银行机构面临损失，从而形成银行会计风险。由于当前日益复杂的外部环境，这对我国银行的会计风险管理工作带来了严峻的挑战，使得中国银行业面临的会计风险问题越来越突出。1.2研究目的、意义1.2.1研究目的在市场经济加快发展的条件下，随着我国利好政策下国内大量金融机构的兴起以及加入WTO后国外金融机构的陆续涌入，商业银行的社会资金活动的结算中心的地位也更加重要。近年来，我国银行系统案件频繁发生，很多金融犯罪案件产生的原因基本上都是与银行执行会计制度不严、会计监督力度不足分不开的。因此，如何做到规避商业银行的会计风险是当前我国金融风险防范的重要工作之一。1.2.2研究意义（1）理论意义银行业是我国金融领域一个重要的组成部分，有着全国90%的金融资产，对国民经济的发展有着重要的作用。同时银行业又是个高风险的行业，其风险的管理是一项很复杂的管理过程，银行业的安全对于整个国民经济来说又具有很大的重要性。因此本文从会计的角度介绍了银行面临着相关的风险问题，并且提出了如何防范和化解银行风险的策略。银行会计是实现银行业务的基础环节，相对于银行风险控制的整体而言，会计风险控制的重要性不言而喻。对于会计风险的防范和控制是银行内部控制的一个重要的方面，现代管理水平不断提高，会计控制方法也逐步增多。银行业是高风险的行业，为了实现其经营目标，必须重点防控银行的风险。（2）现实意义金融业在国民经济中发挥着重要的作用，银行业的安全运行和社会经济的发展和稳定有着重要的联系。会计业务是银行业最基本的一项业务，贯穿于银行经营管理的整个过程。银行的会计风险的控制在银行的风险管理中占据了重要的地位。随着我国经济的不断发展，金融业的步伐不断加快，我国银行业面临着巨大的挑战，所面临的会计风险也日益复杂化，会计风险不仅仅影响着我国银行业的经营业绩，银行的存亡，以及我国金融环境的稳定发展。1.3研究思路、方法1.3.2研究思路本文研究以相关理论为基础，采用文献阅读及归纳分析的方法，通过阅读大量文献，对每个作者的研究思想并加以总结和概括，提炼出本文研究银行会计风险管理有价值的东西，并且通过对自己在工作当中遇到的实际问题加以分析和揣摩，提出了一些关于银行会计风险的建议，可以在一定程度上指导工作实践。1.3.2研究方法（1）运用文献综述法，对银行会计及风险进行资料查阅，并总结国内外相关的理论综述。（2）采用规范研究为主，结合案例分析。本文以会计风险理论分析为基础，并结合我国商业银行的实际情况，通过对国外案例的分析以及对国外案例的反思，综合运用会计学、财务管理、等相关学科的知识，对商业银行会计风险控制进行研究。1.4国内外研究动态1.4.1国外研究动态国外方面，在操作风险的管理控制方面： Michel Crouhy (2013)1研究了商业银行操作风险管理的控制方法，从宏观和微观入手，建议商业银行运用定量分析分析商业银行操作风险的类别，使用此方法管理商业银行金融风险。艾丽佛森(Eilifsen ) (2014)和海尔姆(Hellman ) (2014)2通过应纳税所得和利润总额的计一算，分析公司是否实施利润操纵。拜尔(Bell)和凯瑟路(Carcello ) ( 2015)3运用来自KPMG审计实务中的77个实施舞弊公司和305个未实施舞弊公司，构造了一个Logistic回归模型并对其进行检验。在最终的回归模型中包括的重大风险因素有:内部控制的不力，公司的高速增长，不理想的或与长期趋势不一致的获利水平，管理者当局对实现盈利预期的过度强调，向审计师传递虚假信息或者干脆躲避审计师的管理者当局，所有权结构以及在财务报告态度的进取性与内部控制的虚弱性的相互关系。罗伯(Loebbecke)，恩宁(Eining)和威廉汉姆(Willingham) （2014）4发现:一个人或一个小团体作决策和内部控制不力在75%的检验对象中存在，这预示着会计舞弊的风险很高。凯特莱特(Catlett ) （2015）5认为严重舞弊公司的舞弊行为往往是内部控制失败的结果，而造成内部控制失败的原因在于管理方面的错误，这种内部控制的失败可以看作是舞弊的征兆。1.4.2国内研究动态国内方面：李高奎，王建国（2013）6在银行会计风险防范的具体建议与对策中提出从建立健全适应商业银行经营要求的会计管理体制；深化银行会计内部控制机制建设，构建高效会计风险监督保障系统；加强银行会计信息的披露与揭示，提高信息的使用价值；进一步贯彻谨慎性原则，为银行稳健经营创造必要的条件四个方面防范银行会计风险。 廖福辉（2015）7商业银行会计部位风险防范的对策中，加强会计基础建设，完善会计内控制度，制定奖惩办法，实行外部激励，依靠高科技手段防范会计部位风险的发生等会计风险防范措施。金晓燕（2014）8论我国商业银行会计风险的防范中，提出了建立和完善会计内部控制，形成会计风险防范机制；加强思想教育、业务培训，不断提高会计队伍的整体素质；推进金融创新，加快会计电算化进程；建立会计风险预警和风险补偿机制等会计风险的防范措施。 陈继红（2014）9在城市商业银行风险危机及防范中，提出了建立完善内控机制、加强内控制度的落实、发挥稽核部门内部审计作用来防范内控风险；加快增资扩股步伐，健全和完善法人治理结构、调整经营策略，提高资产质量、大力拓展业务，把“蛋糕”做大来防范经营风险；实施人才强行战略，加大人力资本投资，提高员工素质；健全激励分配体系，吸引和留住人才；提升企业文化内涵，增强团队竞争力防范人员风险。 李荣秀（2015）10在试论商业银行会计风险防范中，建议从加强制度建设；狠抓会计人员素质；利用先进的技术手段来加强商业银行的会计风险防范。 陈巍（2014）11在浅谈我国城市商业银行风险管理中提出城市商业银行加强风险管理的措施包括：树立正确的风险管理理念，构建内部商业银行内部评级体系，建立科学的信用风险管理模式，建立存款保险制度，建立完善的操作风险控制机制五个方面。这些风险防范措施中，也有对防范会计风险可以借鉴的地方，但是目前还没有专门针对城市商业银行会计风险的风险管理体系。 王秀霞，王泓（2014）12浅谈商业银行会计风险及防范的措施中提出通过建立严密的商业银行会计内部控制体系；提高会计工作人员的素质；全面有效的会计风险监督系统；完善商业银行客户身份证明制度；先进技术和会计电算化系统的运用来加强商业银行的会计风险防范。1.5研究内容本文分六部分：第一部分：在研究背景，目的及意义的基础上，总结银行会计风险管理国内外现状，并对研究思路、方法及研究内容进行阐述；第二部分：对商业银行会计风险相关理论进行概述，包括商业银行定义，商业银行会计风险概述及其分类；第三部分：对国商业银行会计风险管理的现状、问题进行阐述；第四部分：针对商业银行会计风险管理的问题进行原因分析；第五部分：对有效防范商业银行会计风险的对策提出可行性建议；最后总结全文。2 商业银行会计风险相关理论2.1 商业银行概述商业银行的概念是区分于中央银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。一般的商业银行没有货币的发行权，传统的商业银行的业务主要集中在经营存款和贷款业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润。商业银行的主要业务范围包括吸收公众、企业及机构的存款、发放贷款、票据贴现及中间业务等。它是储蓄机构而不是投资机构。2.2 商业银行会计风险概述商业银行的会计风险，就是在商业银行内部会计工作组织领导管理机构和基层行会计部门所进行的各项会计业务中，由于受到来自内、外部多种因素的影响，使得会计信息存在重大的失误或偏差，从而使商业银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性或不确定性。加强商业银行会计风险防范，有利于提高商业银行会计信息质量；有利于规范商业银行会计工作；有利于增强商业银行会计人员的责任感。2.3 商业银行会计风险的分类解释这种分类的标准是什么？（1）柜面业务风险商业银行柜面业务风险的主体是银行柜员，银行柜员鉴别风险的意识、抵抗风险的能力以及所采取的手段直接影响柜面风险的发生概率和业务的最终成效。在一些业务操作过程中，许多柜员往往明知相关制度规定，而实际操作却背道而驰：虚假交易时有发生、对资金长短款进行违章处理、空白重要凭证的领用与签发简单操作等。（2）会计人员风险会计人员风险主要是人员素质满足不了业务发展需要，当银行会计人员主动或被动的进行不规范的会计操作，这样就会产生会计人员风险。近几年商业银行高速发展，员工的需求也日益增多。会计处于银行业务的第一线，直接面对客户，同时专业性较强，对柜面人员的专业理论知识和综合素质要求较高，如果对银行的会计结算制度和流程一知半解，或者带着情绪上岗，就容易产生违规操作，造成风险隐患。3、会计核算风险随着银行支付结算渠道的扩大，票据市场化进程的推进，各商业银行在注重加强支付结算服务的同时，忽视了对会计核算风险点的管理与防范，这些风险点在业务运转过程中一旦转化成现实的损失，将直接影响着银行、企业资金的安全和社会经济的稳定与发展。从实际情况看，个别行处依然存在错用会计科目、入账不及时、随意挂销账、丢失凭证等会计核算问题和风险，这些问题使会计信息使用者难以了解资金运行的真实状况，必然带来决策的失误。4、会计监督风险会计监督风险是指因相对软弱的金融会计监督职能，没有对那些经营不合理或者不合法行为进行有效地监督而产生的风险。实际工作中，有的检查不够深入、细致，事后督控不力，不能发现案件、事故的苗头和线索，失去了应有的威慑力，易使柜面人员产生侥幸心理。特别是当有些商业银行盲目的追求存款数量，却忽视存款的结构，对营业办公用房进行豪华装修，增加了不必要的开支，会计部门对于这些不合理、不合法的经营，一般都不能起到有力的监督。正是由于存在这样的经营风险，并且在不断的加剧，不利于商业银行的健康长久的发展。3 我国商业银行会计风险管理的现状、问题3.1我国商业银行会计风险管理的现状20010-2013年，某商业银行总行资料显示一共发生746起案件，共有850多人参与犯案，涉案金额超过13亿元，其中发生在会计部门的有160起，分别占三年案件总量的21.45%、 23.66%、 18.82%，超过160人参与犯案，涉案金额3.1亿元。由此可见，会计部门案件涉及金额巨大，资金损失严重。从2010年以来我国商业银行更是发生了数起重大经济案件，仅在上半年国有商业银行就有240多起案件，涉案金额超过16亿。其中涉案金额超过百万元的就有64起案件，其涉案金额超过15亿元。我国近几年来发生的商业银行案件如表2-1所示：表3-1我国近几年来发生的商业银行案件时间商业银行机构涉案金额2010年工商银行上海外高桥支行7141万元2011年中国银行黑龙江河松街支行10亿元2012年温州银行1600多万元2013年渤海银行太原分行1000多万元2014年汉口银行5527万元数据来源：某国有商业银行总行稽核检查案例汇编专辑近几年，我国证监会等相关部门加强了对商业银行违规案件的查处力度，查处了一批大案要案，表3-1 2012-2014年银监会查处案件统计项目2012年2013年2014年违规金额1.54万亿元1.26万亿元1.16万亿元违规机构2312个1977个1533个取消高管任职资格49人66人55人数据来源：某国有商业银行总行稽核检查案例汇编专辑上述案件中充分表明了在我国商业银行会计风险控制中存在着许多问题。我们应该从根本上控制商业银行会计风险，全面加强商业银行会计风险的防范能力，而这就需要寻找会计风险控制中存在的问题及其产生的原因。3.2我国商业银行会计存在的风险3.2.1核算风险会计工作贯穿了商业银行的各个环节，银行会计的基本工作与会计的工作相符合即对整个银行的经营管理活动进行全面性、精确性、真实性的核算与监督。核算工作的到位与否，直接关系着银行各种账务的准确性。商业银行会计核算不管从核算方法、核算程序还是核算工作的质量都需要严格地进行把控，不管是哪个环节发生疏漏或者错误，都有一定的可能性带来银行会计风险。 （1）会计核算不规范导致的风险。商业银行会计工作人员在日常工作中没有严格执行操作规程，导致会计工作步骤不按规定程序，会计信息不实，甚至有假凭证、假账、假报表的情况产生。这种不规范严重影响了商业银行信誉，而且给各级领导的决策提供了虚假的信息，致使我国的经济工作和金融工作都有不应有的损失发生。（2）会计核算中的随意性导致的核算风险。一些大型商业银行业务繁多，各项业务在办理的流程中，都存在着部分人为可控的因素。有些人员为了操作的快速便捷，没有严谨的按照操作流程规范的工作，而部分有操作权限的人员不重视自己的操作权限，在授权的过程中没有严格执行审查，就直接进行了授权。缺乏审查核实的意识，就会使风险控制的效果没有达到。部分银行为了追逐经济利益和政绩，违反了会计法的相关规定，随意使用会计科目，修改会计报表，导致商业银行会计工作应有职能不得真实发挥，导致商业银行资产核算失真，风险加大，从而严重影响银行的安全和运营。（3）账务不清晰导致的核算风险。商业银行会计中的账表不符、总分不符、账实不符等乱象，为一些违法分子利用票据作案提供了条件。当前商业银行业违法乱纪以及大案多发，逐年增加，重要原因就是由于商业银行会计账务混乱，核算差错率高。（4）代收他行票据，未按相关规定收妥入帐，导致透支风险。现金业务没有按规定程序操作，造成短款风险。在支付结算业务中，由于客户无理退票、压票，银行没有进行严密的审核，受理了伪造变造的票据或票据不规范而导致资金风险。3.2.2监督风险会计监督风险是指因为金融会计监督职能还相对软弱，对那些经营的不合理或者不合法的行为没能进行有效的监督，从而产生了损失的可能性。这一风险对我国商业银行的发展影响很大。例如： （1）商业银行改革后，经济效益观念不断增强，然而不少银行或其分支机构却只求存款数量，不注重存款结构的合理性，从而变相抬高了存款利率；（2）仅凭文件的检查，发现的只有一些肤浅的问题，但对于一些资金、结算和清算业务的错误却不能很好的校正。很难监督和对商业银行会计核算系统进行总体控制。导致原本就滞后的监管风险的降低、及时的控制和有效防范风险变得非常艰难。（3）盲目攀比，豪华装潢办公场所，购置车辆及豪华办公设备，非经营性费用开支增加。这些不合理的经营费用，会计部门通常不能有效的发挥监督作用，但是类似的经营亏损风险却在不断加大，如果发展严重，将严重影响到我国商业银行的前途。3.2.3管理风险会计管理风险是指由组织中的会计工作管理者因知道不当导致各项制度的协调性和配套性失调而带来的风险。银行会计的管理风险主要表现在以下几个方面：（1）人员素质参差不齐；（2）银行内部控制的制度建设相对滞后；（3）岗位职责不清。3.2.4信息风险会计信息风险是指由于“三假”和“落后单一”导致的风险。会计具有对经济业务的反映、监督、促进三大基本职能作用。其反映作用主要是通过提供各项信息资料和数据来实现。“三假”就是指假证、假表、假账。往往致使越往上级数字越不真实，给各级领导决策提供错误信息，给国家造成不应有的损失，误导社会公众和投资者，扰乱了金融秩序。“落后单一”就是指会计信息获得手段落后，采集速度慢，偏重于事后信息。上级部门按照自己的需求，各自按需求索取，会计信息不交流，内外部封闭运行。从而使会计信息的可加工性和相关性变差。一级法人不能够及时的拥有全行性的权威会计信息。3.3 商业银行会计风险产生的成因3.3.1内部监控力度在我国，监管不力、商业银行内部控制不善都是导致我国银行会计风险产生的重要原因。但是对金融的监管和银行内部的控制都在很大的程度上需要健全和完善的会计工作。银行风险的防范和控制受到会计工作严重的影响。目前我国的金融会计已经取得了很大的改进和发展，单纯的核算会计也在不断的向管理会计发展。但是尽管有着这些进步和发展，银行的会计工作仍旧存在着许多的问题和缺陷，这些问题和缺陷直接影响着商业银行产生的风险的防治。3.3.2会计人员素质低和基础核算管理出现误区。在银行会计的定义上，银行会计的两大职责是核算和经营管理。核算是指进行财务管理、损益计算和经济核算；经营管理则是通过反映情况、分析预测、提供信息来进行计划管理、资金管理，以及对整个银行业务的经营全程进行控制。而我国银行会计的风险主要表现在银行会计基础管理工作、会计核算工作不健全、谨慎性原则运用不足、会计信息披露不充分、银行会计内部控制不严密等等方面。在各大银行不断商业化的过程中，为了抢占更大的市场氛围而采取了急速向外扩张的策略，会计人数的增加往往赶不上业务的需要，精通会计业务的专业人才并不是太多，加上有一部分的会计人员的法律意识淡薄，没有风险防范意识，会计核算都太过于随意性。3.3.3银行信息披露缺乏真实性会计信息是在促进银行体系的稳健、健康的运作中有着举足轻重的作用。但是从目前来看，我国银行的信息披露存在着一定的问题。银行的会计报告的披露出的会计信息决策相关性不强、可比性和可理解性不强，从而加大了银行的会计风险。3.3.4 欠缺完善的银行管理模式总分行制是我国商业银行目前普遍采用的管理模式。而“天高皇帝远”的想法，就使位于基层的员工没有能更好的贯彻操作规程，总行对下面的管理也就不太好实施。由于我国商业银行采用总分行体制的管理模式，故存在以下缺点:（1）总分行体制造成管理层级过多、管理人员过多，因此信息的传递时间明显增长，导致信息失真现象，此外商业银行的部门过多，互相推卸责任，导致不能很好的沟通和协调，因此在发生风险时不能及时处理和解决。（2）“三级管理、一级经营”特点导致商业银行的银行管理人员臃肿，此外“小而全”的机构设置违背了成本效益的原则，导致机构重叠和资源配置的浪费，不少商业银行无法承担自身运营成本，也就更无法实现盈利。（3）商业银行部门的设置是根据贷款种类以及金融产品的不同来进行业务划分的，无法有效体现以客户满意为中心的银行经营理念。4 防范商业银行会计风险的对策与建议4.1 加强银行内部的工作监督控制加强商业银行的内部审计，赋予银行稽核部门相对独立的地位是促进商业银行依法稳健经营、合理防范经营风险的重要环节，是银行监督内控制度落实的重要力量。1、要选好银行的审计岗位人员，采取各种途径尽快完善一支业务能力强、文化素质高、专业技术过硬的稽核人才队伍。这些人员要掌握必要的内部审计原理知识以及查帐技巧，熟练掌握商业银行的各项业务知识，还必须掌握一定的商业银行经营管理知识以及计算机和法律知识；2、要加大商业银行监督核查次数以及范围，定期进行常规监督以及离任监督，对内部管理混乱、内控意识较差、内部控制制度不健全、问题屡不整改的单位必须加大核查次数范围；3、必须充分调动银行审计人员的主动性，认真履行职责，在银行中打造有法必依，执法必严，违法必纠的良好气氛。4.2 加强银行会计核算制度的严密性根据对实际案例的分析和对银行会计风险发生原因的分析，加强会计核算制度的严密性有利于防范银行会计风险的发生。会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定，必须遵循真实性和严密性两项基本原则：1、会计核算必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性等基本核算原则。对于各种有价单证和重要空白凭证还要单独设立账簿进行登记，在遵守记账规则的同时，也要严格遵守银行会计制度及相关核算的规章制度，准确反映表内表外业务；2、加强会计核算的监管。完善会计核算监管制度，强化监督手续，加强检查复核，严格账务处理规程和会计核算责任，通过不断完善的会计核算监督体系，尽可能防范核算风险的发生，以减少风险损失。4.4建立银行的会计风险预警机制要建立完善的风险预警机制，在业务开展的前期，进行风险指标和比例的测定。在业务展开的过程中，对风险的状况进行实时的跟踪和调查，进行定量的分析。在此基础上制定相应的风险调控的措施和方法，规避和控制可能出现的风险。要努力推进金融银行业的不断创新，在会计监督中要多采取计算机等的高新技术来防范和控制财务风险。银行要大力推行用电算化来处理银行的日常业务，电算化的推广应用可以规范会计的操作流程，减少人工操作的随意性，使差错和违规降到最低，对于创设金融产品、改善服务，增强竞争力都有重要的作用。当然由于电脑处理系统本身也是个不断需要完善的过程，因此会计点算化也会存在一定的缺陷和操作问题，为此必须建立一个计算机系统风险的控制制度，不断提高和改进会计电算化的进程，避免计算机犯案的发生。4.4 加强银行会计人员综合素质的提升建立一支政治素质好、管理水平高的会计队伍是防范风险的重要内容。各级会计管理部门可以通过走出去、请进来、岗位培训和劳动竞赛等多种形式开展会计人员的职业培训和教育。1、必须加强商业银行会计人员的思想教育，加大会计人员自我约束能力，自觉依法执行法律法规，遵守会计纪律，廉洁自律，从而打造一支业务精通严格按章办事的会计队伍；2、必须加强商业银行会计人员的业务知识、计算机知识、会计监管知识的培训力度，提高会计人员的业务素质，减少业务处理中的差错，提高会计人员的风险预防能力；3、要选好各级会计主管人员。商业银行的会计主管要政治素质高，业务熟练，组织能力强，公正廉明，以身作则，坚持原则，关心他人，用自己的优良品质去感染会计人员；参考文献1Michel Crouhy.Risk Management.Mc Graw-Hill,2013:121-123.2Eilifsen,Hellman.Adolf Augutus,Jr,Gardiner C.Means.The Modern Corporation and Private Perty,2014:130-175.3 Bel,Carcello.Rose.Commercial Bank Management(Fifth Edition).McGraw-Hill Higher Edition,2015:112123.4 Loebbecke, Eining, Willingham. 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