房地产开发企业会计科目设置(含明细).doc

1.1.1 会计科目设置1、资产类 科目代码一级科目二级明细科目(及代码)三级明细科目四级明细科目核算项目1001库存现金人民币(01)、港币(02)、美元(03)1002银行存款人民币(01)、港币(02)、美元(03)、代管基金存款(11)按开户银行1012其他货币资金外埠存款(01)、银行汇票存款(02)、银行本票存款(03)、信用卡存款(04)POS机存款（5）按币别按开户银行1101交易性金融资产股票投资(01)、债权投资(02)具体名称1121应收票据按单位1122应收账款具体到期具体苑或栋按业主名称1123预付账款具体到期具体苑或栋按合同单位1131应收股利按单位1132应收利息按债券名称1221其他应收款应收押金或保证金(01)；备用金(02)；应收垫付款(03)、应收赔款和罚款(04)补差调整(05) 关联往来(06)；按单位、职员1231坏账准备1401材料采购建筑及装修公司用科目1402在途物资建筑及装修公司用科目1403原材料建筑及装修公司用科目1404材料成本差异建筑及装修公司用科目1405开发产品1406发出商品建筑及装修公司用科目1407商品进销差价建筑及装修公司用科目1408委托加工物资建筑及装修公司用科目1411周转材料建筑及装修公司用科目1471存货跌价准备1491内部往来按往来单位1501持有至到期投资1502持有至到期投资减值准备1503可供出售金融资产1511长期股权投资股票投资(01)、其他股权投资(02)按具体股票或单位名称1512长期股权投资减值准备1521投资性房地产会所、商铺、车位、办公楼、酒店、酒店式公寓1531长期应收款1532未实现融资收益1601固定资产房屋及建筑物(01)、机械设备及工具(02)、运输工具(03)、IT设备(04)、办公家具(05)分部门核算1602累计折旧同固定资产1603固定资产减值准备1604在建工程1605工程物资建筑及装修公司用科目1606固定资产清理同固定资产1701无形资产按类别1702累计摊销1703无形资产减值准备1711商誉1801长期待摊费用租入固定资产改良支出(01)、租入固定资产装修支出(02)、其他递延支出(03)1811递延所得税资产1901待处理财产损溢待处理流动资产损溢(01)、待处理固定资产损溢(02) 2、负债类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目2001短期借款按借款单位按币别2101交易性金融负债2201应付票据2202应付账款具体到期具体苑或栋按合同单位2203预收账款具体到期具体苑或栋按业主名称2211应付职工薪酬工资、奖金、津贴和补贴(01)、职工福利费(02)、社会保险费(03)、补充保险(04)、住房公积金(05)、工会经费(06)、职工教育经费(07)、伙食补贴(08)、住房补贴(09)、非货币性福利(10)、解除劳动关系给予的补偿(11)、股份支付(12)、其他(13)部门2221应交税费营业税(01)、企业所得税(02)、个人所得税(03)、土地增值税(04)、房产税(05) 、土地使用税(06) 、契税(07) 、城市维护建设税(08)、教育费附加(09)、堤围费(10)、其他(11)2231应付利息类别2232应付股利2241其他应付款应收押金或保证金(01)；备用金(02)；应收垫付款(03)、应收赔款和罚款(04)补差调整(05) 关联往来(06)按单位、职员2314代理业务负债2401递延收益2501长期借款按贷款单位按币别2502应付债券2701长期应付款按单位2702未确认融资费用2711专项应付款按种类2801预计负债按种类2901递延所得税负债 4、所有者权益类 科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目4001实收资本按股东股票类别4002资本公积股本溢价(01)、其他资本公积(02)4101盈余公积法定盈余公积金(01)、任意盈余公积金(02)4103本年利润4104利润分配提取盈余公积金(01)、提取任意盈余公积(02)、应付利润(03)、盈余公积补亏(04)未分配利润(05)4201库存股 5、成本类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目5101开发成本按附表一：开发成本明细科目设置及核算内容5105开发间接费按附表二：开发间接费科目设置及核算内容 6、损益类 科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目6001主营业务收入具体到期具体苑或栋多层、小高层、高层、别墅、商业、车位、其他6051其他业务收入按收入种类6101公允价值变动损益交易性金融资产(01)、交易性金融负债(02)、投资性房地产(03)6111投资收益股权投资收益(01)、债权投资收益(02)或按投资项目进行明细核算6301营业外收入罚款收入(01)、 处理固定资产收益 (02)、没收订金及违约金(03)6401主营业务成本具体到期具体到栋6402其他业务成本按收入种类配比6403营业税金及附加具体到期具体到栋6601销售费用按附表三：期间费用明细科目设置及核算内容6602管理费用按附表三：期间费用明细科目设置及核算内容6603财务费用按附表三：期间费用明细科目设置及核算内容6701资产减值损失6711营业外支出罚款支出(01)、处理固定资产损失(02)、捐赠支出(03) 其他(04)6801所得税费用当期所得税费用(01)、递延所得税费用(02)6901以前年度损益调整注：1、为保障集团核算一致性，成本费用类科目集团统一至三级，其他类别科目统一至二级使用；2、其余级次科目各公司依据自身业务与实际情况参照执行。附表一：开发成本明细科目设置及核算内容一级科目二级科目科目编码三级科目核算内容开 发 成 本土地征用及拆迁补偿费410101011)土地征用费土地征用费、转让费410101022)动迁安置费拆迁补偿、安置动迁费、安置劳动力410101033)土地出让金支付给土地管理部门的费用410101094)其他土地契税等费用前期开发费410102011)设计费规划、工程、人防、环境等所有设计费用410102022)可行性研究费可行性研究报告费；评估费410102033)勘察费、测绘费水文地质、工程地质勘察；土地丈量、规划测绘、道路界定、围墙、验灰线费410102044)“三通一平”费用临时供电、水、气；土地开挖、回填、平整、外运等费用410102055)建设单位管理费工程施工招标、管理费用等410102066)晒图费地藉图、整个开发过程中的晒图费用等410102077)审图费对设计单位的图纸审查费410102088)咨询费向有关公司、部门、专家的咨询费用410102099)设计监理费关于设计的监理费用4101021910)其他其他属于前期开发的费用基础设施费410103011)住宅建设配套费市政大配套费用410103022)供配电配套费垄断行业的电配套及小区内电配套（配电站、表箱、母线、电缆、高低压线路、挖路费或道路修复电力设施拆迁费和供电贴费、路灯等，注：须摘要说明)410103033)供水配套费小区内配套、水管、水箱、水表等；自来水管网费410103044)排水、排污排水、排污费用410103055)煤气、天然气配套小区内管网、排管工程、煤气脉冲表等配套费用410103066)消防配套消防设施及工程等费用410103077)有线电视及网络有线电视及网络配套费用410103088)电话配套电话配套费用410103099)环卫垃圾箱及相关设备费用4101031010)卫生防疫卫生防疫、水箱清理等费用4101031111)邮政信报箱、门牌号等邮政设施费用4101031912)绿化及景观绿化设计、绿化设施、绿地补偿费等及其他相关费用；小区内景观、凉亭、雕塑等4101032113)小区智能化安全、可视对讲系统，及其他现代智能系统等费用4101032214)其他其他属于基础设施的费用建筑安装费410104011)土建费用4101040101 a.地下工程打桩、预制桩、基坑围护、地下车库、人防工程等费用4101040102b.土建工程建筑工程费用4101040103c.室外总体小区内外的公共道路，正式围墙、门卫、小区内道路、小区内室外排水、窨井等410104022)设备及安装费用电梯、其他设备的安装及与此相关的费用410104033)甲供材料按合同(协议)单位分设明细4101040301 a.商品砼4101040302 b.钢材4101040303 c.门窗4101040304 d.石材4101040305 e.其他材料可根据需要增加其他明细410104044)施工用电费410104055)施工用水费410104066)质监费工程、人防质监费、桩基检测等费用410104077)监理费工程监理费410104088)装修费4101040801a.室内室内装修、装饰及电器购买4101040802b.公共室外公共部分装修、装饰4101040803 c.会所会所部分装修、装饰410104099)其他其他建筑安装费用公共设施费410105011)小区内配套费水泵房、水塔、消防房、小区内照明等410105022)小区内机构居委会、派出所、托儿所等设施410105033)会所单体会所结构，设计、资产购置410105093)其他其他公共设施费用其他410106011)证照费用各类(后期)证、照费用410106022)维修基金开发商承担的维修基金410106093)其他其他费用利息资本化410107核算房产开发期间发生的借款费用。开发间接费410108每月末从开发间接费一级科目转入。附表二：开发间接费科目设置及核算内容科目明细科目明细子目核算具体内容备注开发间接费1)工资核算员工的属工资范畴的费用，纳入工资总额主要用于核算生产部门费用2)福利费核算属于员工福利性质的费用3)员工教育经费核算员工再教育、培训费用(经人事部门批准)4)社会保障费用核算按规定标准支付的养老、医疗、失业、工伤、生育等保险金及住房公积金5)劳动保护费核算员工的劳保用品、防暑降温费以及人身保险费、工作服等6)办公费办公用品核算各部门的办公用品以及单价在200元以下的办公杂品费用快递费核算日常办公邮寄及快递费用房租费核算办公场所租金及由公司承担的按有关规定租用的民用宿舍房租金物业管理费核算办公场所物业管理费能源费核算办公场所日常水电煤等费用绿化费核算办公场所绿化维护、花草租金其它核算员工工作餐、加班餐费、饮用水等不能归属以上项目的费用7)邮电通讯费核算办公用电话、网络费用以及按标准报销的个人手机等费用8)车辆费用汽油费核算办公用车辆的汽油费通行费核算办公用车辆过路过桥费停车费核算办公用车辆停车费修理保养费核算办公用车辆日常维修、保养费规费核算办公用车辆养路费、车船税、保险费其它核算办公用车辆不能归属以上项目的其他费用9)差旅费核算员工外地出差的车费、出差补贴、住宿费用等10)交通费核算员工市内车费11)低值易耗品核算低值易耗品摊销费用(一次摊销)12)修理费核算生产用品等的修理费用13)折旧费核算生产用固定资产折旧14)业务费核算生产部门对外招待费98)其它核算未在上述明细中明确的费用99)开发间接费转出核算费用科目月末结转的汇总数附表三：期间费用明细科目设置及核算内容科目明细科目明细子目核算具体内容备注销 售费用1)工资核算员工的属工资范畴的费用，纳入工资总额主要用于核算营销部门费用2)福利费核算属于员工福利性质的费用3)员工教育经费核算员工再教育、培训费用(经人事部门批准)4)社会保障费用核算按规定标准支付的养老、医疗、失业、工伤、生育等保险金及住房公积金5)劳动保护费核算员工的劳保用品、防暑降温费以及人身保险费、工作服等6)办公费办公用品核算各部门的办公用品以及单价在200元以下的办公杂品费用快递费核算日常办公邮寄及快递费用房租费核算办公场所租金及由公司承担的按有关规定租用的民用宿舍房租金物业管理费核算办公场所物业管理费能源费核算办公场所日常水电煤等费用绿化费核算办公场所绿化维护、花草租金其它核算员工工作餐、加班餐费、饮用水等不能归属以上项目的费用7)邮电通讯费核算办公用电话、网络费用以及按标准报销的个人手机等费用8)车辆费用汽油费核算办公用车辆的汽油费通行费核算办公用车辆过路过桥费停车费核算办公用车辆停车费修理保养费核算办公用车辆日常维修、保养费规费核算办公用车辆养路费、车船税、保险费其它核算办公用车辆不能归属以上项目的其他费用9)差旅费核算员工外地出差的车费、出差补贴、住宿费用等10)交通费核算员工市内车费11)低值易耗品核算低值易耗品摊销费用(一次摊销)12)修理费核算行政、办公用品等的修理费用13)折旧费核算固定资产折旧14)业务招待费核算对外的招待餐费、礼品等费用15)会务费核算公司内、外部会议费用（凭非酒店行业会务发票列支）16)顾问费核算营销策划顾问等费用17)劳务费核算通过劳务公司口径列支的劳务费用18)代理费核算销售、广告、按揭代理费（分明细核算）19)广告费核算对外宣传发生的取得广告专用发票的费用20)宣传费核算对外宣传发生的未取得广告专用发票的费用21)售楼处费用核算售楼处建造、装潢、装饰布置等费用22)样板房费用核算样板房装、装饰布置等费用98)其它核算未在上述明细中明确的费用99)费用转出核算费用科目月末结转的汇总数管理费用1)工资核算员工的属工资范畴的费用，纳入工资总额主要用于核算管理部门费用2)福利费核算属于员工福利性质的费用3)员工教育经费核算员工再教育、培训费用(经人事部门批准)4)社会保障费用核算按规定标准支付的养老、医疗、失业、工伤、生育等保险金及住房公积金5)劳动保护费核算员工的劳保用品、防暑降温费以及人身保险费、工作服等6)办公费办公用品核算各部门的办公用品以及单价在200元以下的办公杂品费用快递费核算日常办公邮寄及快递费用房租费核算办公场所租金及由公司承担的按有关规定租用的民用宿舍房租金物业管理费核算办公场所物业管理费能源费核算办公场所日常水电煤等费用绿化费核算办公场所绿化维护、花草租金其它核算员工工作餐、加班餐费、饮用水等不能归属以上项目的费用7)邮电通讯费核算办公用电话、网络费用以及按标准报销的个人手机等费用8)车辆费用汽油费核算办公用车辆的汽油费通行费核算办公用车辆过路过桥费停车费核算办公用车辆停车费修理保养费核算办公用车辆日常维修、保养费规费核算办公用车辆养路费、车船税、保险费其它核算办公用车辆不能归属以上项目的其他费用9)差旅费核算员工外地出差的车费、出差补贴、住宿费用等10)交通费核算员工市内车费11)低值易耗品核算低值易耗品摊销费用(一次摊销)12)修理费核算行政、办公用品等的修理费用13)折旧费核算固定资产折旧14)业务招待费核算对外的招待餐费、礼品等费用15)会务费核算公司内、外部会议费用（凭非酒店行业会务发票列支）16)顾问费核算审计、咨询、律师、顾问等费用17)劳务费核算通过劳务公司口径列支的劳务费用18)税金核算归入管理费用的部分小税种及待征公司的红利所得税等19)资产摊销核算无形资产、开办费等摊销费用98)其它核算未在上述明细中明确的费用99)费用转出核算费用科目月末结转的汇总数财务费用1)利息支出核算不属于为房产商品开发所发生的借款费用支出2)利息收入核算存款利息收入3)手续费核算银行手续费、工本费等4)融资费用核算评估、保险、抵押、公证、监管等费用98)其它核算未在上述明细中明确的费用99)财务费用转出核算费用科目月末结转的汇总数