中级财务会计期末复习提要开放专科会计学重点内容.doc

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中级财务会计期末复习提要( 08.7开放专科会计学重点内容)

一、 单项选择( 20分)
二、 多项选择( 15分)
三、 简答题( 10分)
1．或有负债的披露原则。P197教材
2．商品销售收入的确认条件。P257教材
3．债务重组的概念及其主要方式。P189教材
4．坏账的概念及会计上如何确认坏账损失。P37教材
5. 现金流量表中对现金流量的分类。P320教材
6. 售价金额核算法的概念及其主要特点。P73教材
四、 单项业务题: 根据经济业务编制会计分录( 只要求写出总账科目, 共30分)
1．向证券公司存入投资款准备购买股票; 按面值购入债券一批, 计划持有至到期, 款项已用银行存款支付; 将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益登记入账。
( 1) 向证券公司存入投资款准备购买股票。
借: 其它货币资金------存出投资款
贷: 银行存款
( 2) 按面值购入债券一批, 计划持有至到期, 款项已用银行存款支付。
借: 持有至到期投资------成本
贷: 银行存款
( 3) 将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益登记入账。
公允价值>帐面价值
借: 交易性金融资产------公允价值变动
贷: 公允价值变动损益
公允价值<帐面价值
分录相反。借: 公允价值变动捐益
贷: 交易性金融资产------公允价值变动
2．财务部开出现金支票向储运部拨付定额备用金; 委托银行开具银行汇票一张准备支付购料款。
借: 其它应收款 –备用金
贷: 银行存款
3．购入一台设备已交付使用, 价款及增值税、 运杂费、 保险费已经过银行支付。
借: 固定资产=( 买价+相关费用+税金)
贷: 银行存款
4．赊销商品一批, 有现金折扣条件, 货款尚未收到; 结转上批商品的销售成本; 赊销商品用总价法核算( 有现金折扣条件) ; 收到某公司支付前欠货款存入银行( 仅商品售价部分享受折扣) ; 销售商品一批, 部分货款已于上月预收, 余款尚未结清; 以银行存款支付销售费用。
( 1) 赊销商品一批, 有现金折扣条件, 货款尚未收到。
借: 应收账款
贷: 主营业务收入
应交税金—应交增值税( 销项税额)
( 2) 结转上批商品的销售成本。
借: 主营业务成本
贷: 库存商品
( 3) 赊销商品用总价法核算, 收到某公司支付前欠货款存入银行( 仅商品售价部分享受折扣)
收到时: 借: 银行存款
财务费用 ( 买价*折扣率)
贷: 应收账款
( 4) 销售商品一批, 部分货款已于上月预收, 余款尚未结清
借: 预收账款
贷: 主营业务收入
应交税金—应交增值税( 销项税额)
( 5) 以银行存款支付销售费用。
借: 销售费用
贷: 银行存款
5．债务重组, 用一项专利抵付前欠某公司的货款×万元。该项专利的账面价值×万元( 与公允价值相等) 、 未计提摊销与减值准备。相关税费略。
借: 应付账款
贷: 无形资产
6．结转固定资产清理净损失; 摊销应由本月负担的商标价值; 将本年度实现的净利润结转至利润分配账户; 计提存货跌价准备; 预提长期借款利息, 按规定该项利息于本年末支付。
( 1) 结转固定资产清理净损失。
收益时: 借: 固定资产清理
贷: 营业外收入
净损失时: 借: 营业外支出
贷: 固定资产清理
( 2) 摊销应由本月负担的商标价值。
借: 管理费用
贷: 无形资产
( 3) 将本年度实现的净利润结转至利润分配账户。
借: 本年利润
贷: 利润分配----未分配利润
( 4) 计提存货跌价准备。
借: 资产减值损失
贷: 存货跌价准备
( 5) 预提长期借款利息, 按规定该项利息于本年末支付。
借: 财务费用
贷: 长期借款

7．按面值发行债券; 计提下半年应付债券利息, 本债券在 年底到期, 利息同本金一起支付, 所筹资金用于企业日常的生产经营。
发行时: 借: 银行存款
贷: 应付债券——面值
计提下半年应付利息:
借: 财务费用
贷: 应付债券——应付利息( 半年的利息=面值╳得率╳0.5)
支付利息时 借: 应付债券---应付利息
贷: 银行存款
归还本金的利息: 借: 应付债券——面值
贷: 银行存款

8．采购材料一批( 实际成本×元, 计划成本×元, 增值税额×元) , 材料按计划成本核算, 公司当日开出商业汇票一张, 材料未到; 按计划成本核算本月领用的原材料; 结转本月发出材料的成本差异。
( 1) 采购材料一批( 实际成本×元, 计划成本×元, 增值税额×元) , 材料按计划成本核算, 公司当日开出商业汇票一张, 材料未到。
借: 物资采购
应交税费----应交增值税( 进项税额)
贷: 应付票据
( 2) 按计划成本核算本月领用的原材料。
看领用的材料用于什么部门。 借: 生产成本
制造费用
管理费用
贷: 原材料
( 3) 结转本月发出材料的成本差异。
入库时超支记借方, 节约记贷方, 出库时超支记贷方蓝字, 节约记贷方的红字。
例: 4月20日, 从外地购入甲材料8000公斤, 货款及增值税85400元和14518元, 款现已用银行存款( 或商业汇票) 支付, 该批材料的计划单价为10元/公斤。
借: 物资采购 85400
应交税金——增值税 14518
贷: 银行存款( 应付票据) 99918
入库时: 借: 原材料 80000
贷: 物资采购 80000
入库超支差异时 借: 材料成本差异 5400
贷: 物资采购 5400
节约差异 分录相反
例、 月末发出材料一批80000元, 其中生产产品领料30000元, 车间一般性消耗领用 0元, 管理部门领用10000元, 材料成本差异录为1%。
借: 生产成本 3000
制造费用
管理费用 10000
贷: 原材料 80000
同时: 借: 生产成本 300
制造费用 200
管理费用 100
贷: 原材料 800 ( 若节约差异用蓝字)
9．上月购进的商品到达并验收入库, 该批商品的采购成本为×元; 开出并承兑商业汇票一张用于抵付前欠购料款; 本月应付职工薪酬( 包括生产工人薪酬、 车间管理人员薪酬、 行政管理人员薪酬、 在建工程人员薪酬) 。
借: 生产成本
制造费用
管理费用
在建工程
贷: 应付职工薪酬
10．委托某证券公司代理发行普通股股票, 证券公司按发行收入的×%收取手续费并从股款中直接划扣; 增发普通股。
借: 银行存款[( 2800万—10万) 扣除手续费后直接记入]2790万
贷: 股本 400万
资本公积——股本溢价 2390万
五、 计算题
1．根据有关账户余额计算资产负债表中的有关项目金额。( 见发给大家的历届试卷, 见指导书中16题)
2．年初”未分配利润”明细帐户有借方余额×元, 本年度实现税前利润×元, 纳税所得额×元。公司的所得税率为30%, 盈余公积提取率为10%, 当年未向投资者分配利润。要求计算: 应交所得税、 净利润、 年末提取的盈余公积金、 年末的未分配利润。
例、 B公司年初未分配利润200万( 贷方余额) , 适用税率为30%, 企业实现会计利润1000万元, 与利润有关的其它资料如下:
（1） 年内计入投资收益的利息收入50元, 其中国债利息收入35万。
（2） 年内实际发放工资120万, 而税务机关核定的计税工资100万。
（3） 全年按会计折旧的方法计提折旧70万, 按税法规定计算的折旧现为40万。
按净利润的10%计提盈余公积, 按净利润的50%分配投资者利润。
要求计算当年的应交所得税、 净利润、 年末提取的盈余公积, 年末的未分配利润。
业务题的处理步骤:
（1） 会计利润=100万
（2） 应税利润=应纳所得税=100万±差异=1000万—35万+20万+30万=1015万
（3） 所得税=应纳所得税╳税率=1015万╳30%=304.5万
（4） 净利润=会计利润=1000万—304.5万=695.5万
（5） 盈余公积=净利润╳10%=695.5╳10%=69.55万
（6） 未分配利润=净利润╳50%=695.5╳50%=347.75万
（7） 年末未分配利润=年初未分配利润+今年未分配利润=200万+( 695.5—69.55—347.75)
3．收到带息商业汇票, 后向银行贴现。要求计算该应收票据的到期日、 贴现期、 到期值、 贴现息和贴现净额。
( 1) 到期日的确定
如 3月8日收到6个月的汇票, 则到期日为9月8日
如3月8日收到90天到期的汇票, 到期日要按日历牌上的大月小月从3月9日开始一天一天的计算6月6日
（2） 贴现期的确定
如2个月后向银行申请贴现, 则贴现期为4个月, 即银行持有票据的期限, 从贴现日——到期日
（3） 到期值=面值╳面利率╳期限
贴现息=到期值╳贴现率╳贴现期
贴现净额=到期值╳贴现息
( 4) 分录: 借: 银行存款( 贴现净额)
贷: 应收票据( 面值)
两者之间的差额 借或贷 记”财务费用”科目

六、 综合题
1．某公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。第一年初”坏账准备”账户有贷方余额×元; 当年确认坏账损失×元; 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失率如表所示。第二年收回以前已作为坏账注销的应收账款×元。要求: ① 计算公司第一年末应收账款估计的坏账损失金额; ② 编制公司第一年度确认坏账损失、 年末计提坏账准备及第二年收回已作为坏账注销的应收账款的会计分录。
（1） 年末计提坏帐时
应提的=余额╳百分比
实提的=应提的—坏帐准备货余( +坏帐准备借余)
借: 管理费用
贷: 坏帐准备
若上述实提是负数时
借: 坏帐准备
贷: 管理费用
（2） 发生或确认坏帐时
借: 坏帐准备
贷: 应收帐款
( 3) 已确认为坏帐的应收帐款又收回时
借: 应收帐款
贷: 坏帐准备
同时: 借: 银行存款
贷: 应收帐款
2．公司发生火灾烧毁一套机器设备, 其原始价值×元, 已提折旧×元, 已提减值准备×元。清理时, 公司以银行存款支付清理费用×元, 残料估价×元已入库; 经核定保险公司应赔偿损失×元, 赔款尚未收到。要求: ( 1) 计算该项固定资产的清理净损益; ( 2) 编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。
固定资产的出售、 报废、 毁损
（1） 转入清理
借: 固定资产清理
累计折旧/固定资产减值准备
贷: 固定资产
（2） 核算清理中的收入
借: 银行存款/原材料/其它应收款——保险公司
贷: 固定资产清理
（3） 核算清理中发生的费用
借: 固定资产清理
贷: 银行存款
( 4) 清理收入中应交的营业税。
借: 固定资产清理
贷: 应交税金—应交增值税
( 5) 结转净损失或收益
收益时 借: 固定资产清理
贷: 营业外收入
损失时 借: 营业外支出
贷: 固定资产清理
a) A公司应付B公司货款已逾期1年仍无力偿付现款, 经双方协商同意由A公司以一批自产产品抵偿该笔债务。该批产品售价×元, 成本×元。B公司对该项债权已计提×%的坏账准备, 所受让的存货仍作为存货核算和管理。两公司均为一般纳税人。要求: ( 1) 分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失。( 2) 编制A公司以存货偿债的会计分录。( 3) 编制B公司受让存货的会计分录。
例: 甲企业欠乙企业购货款700000元, 甲企业在短期内不能支付货款, 经协商乙企业同意甲企业以其生产的产品偿还债务。产品的市场价格550000元, 实际成本440000元。部分存货的跌价准备为5000元, 甲乙企业均为一般纳税人, 增值税税率为17%, 乙企业对该项应收帐款的计提10000元环账准备。
i. 甲企业的处理: 债务重组利得=70-550000╳17%=56500
借: 应付帐款 700000
贷: 主营业务收入 550000
应交税金—— 93500
营业外收入 56500
借: 存货跌价准备 5000
贷: 库存商品 5000
借: 主营业务成本 43500
贷: 库存商品 43500
乙企业: 债务重组损失=700000—550000—550000╳17%—10000=46500
借: 库存商品 550000
应交税金—— 93500
坏帐准备 10000
营业外支出 46500
贷: 应收帐款 70000