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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,第二章,工程财务,1/191,考点,1,财务会计基础,一、会计职能,P8,5,核实和监督两个基本职能。,核实是监督前提和基础；反之，会计监督是会计,核实确保。,2/191,【考题】,57.财务会计基本职能是()。,A.核实和预测,B.预算和决算,C.监督和决议,D.核实和监督,答案：D,财务会计内涵决定了财务会计含有核实和监督两项,基本职能。,3/191,1Z10,会计核实标准,一、会计要素计量属性,1,历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置,时支付现金或者现金等价物金额，或者按照购置,资产时所付出代价公允价值计量。,2,重置成本,3,可变现净值 在可变现净值计量下，资产按其,现在正常对外销售所能收到现金或现金等价物金额，,扣减该资产至完工时预计将要发生成本、预计销,售费用以及相关税费后金额计量。,4/191,4,现值 在现值计量下，资产按预计从其连续使用和最终处置中所产生未来净现金流入量折现金额计量。负债按预计期限内需要偿还未来净现金流出量折现金额计量。,5,公允价值,在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿金额计量。,企业在对会计要素进行计量时，普通应该采取历史成本。,5/191,【,考题,】,23.,若企业资产按购置时所付出代价公允价值计,量，则依据会计计量属性，该资产计量属于按（）计,量。,A.,重置成本,B.,历史成本,C.,可变现净值,D.,公允价值,答案：,B,6/191,1,Z,1,0,会计核实基本前提,一、会计核实基本假设,会计假设包含会计主体、连续经营、会计分期和货币计量。,1,会计主体假设,会计主体又称会计实体，这个组织实体从空间上界定了会计工作详细核实范围。,7/191,会计主体能够是一个特定企业，也能够是一个企业某一特定部分,(,如分厂、分企业、门市部等,),，也能够是由若干家企业经过控股关系组织起来集团企业，甚至能够是一个含有经济业务特定非营利组织。所以会计主体与企业法人主体并不是完全对应关系。,8/191,2,、连续经营,企业会计准则,要求：“企业会计确认、计量和汇报应该以连续经营为前提。”也就是说，企业能够在连续经营基础上，使用它所拥有各种资源并依照原来偿还条件来偿还它所负担各种债务。假定企业是连续经营，是为了进行正常会计处理。,9/191,3,、会计分期会计分期假设是对连续经营假设补充和延续。（是对连续经营一个完善）,4,、货币计量,企业会计应该以货币为计量单位，而且通常应选择人民币作为记账本位币。,10/191,【,经典考题,】,我国,企业会计准则,要求，企业会 计确认、计量和汇报应该以,(),为前提。,A,会计主体,B,连续经营,C,会计分期,D,货币计量,答案：,B,11/191,二、会计核实基础,P8,8,针对交易或者事项发生时间与相关货币收支时间不一致情况，会计核实处理分为收付实现制和权责发生制。为了愈加真实地反应特定会计期间财务情况和经营结果，我国,企业会计准则,要求，企业应该以权责发生制为基础进行会计确认、计量和汇报。,权责发生制是以会计分期假设和连续经营为前提会计基础。,12/191,权责发生制基础要求，凡是当期已经实现收入和已经发生或应当负担费用，无论款项是否收付，都应看成为当期收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期收入和费用。,13/191,【考题】,20.,依据现行,企业会计准则,，以下交易事项中，应计入当期利润表是（）。,A.,收到上期出售产品货款,B.,上期购置货物，不过本期才支付货款,C.,上期已经进行销售宣传，不过本期才支付宣传费,D.,当期已经出售产品，不过货款还没有收到,14/191,1,Z10,会计要素组成和会计等式应用,一、会计要素组成 对盈利性企业来说，我国,企业会计准则,要求，企业应该按照交易或者事项经济特征确定会计要素。会计要素包含资产、负债、全部者权益、收入、费用和利润。,(,一,),资产 指企业过去交易或事项所形成，由企业所拥有或控制，能以货币计量并预期会给企业带来经济利益经济资源。,15/191,2.,资产分类按资产流动性可将其分为流动资产和非流动资产,(,即长久资产,),两类，其内容为：,(1),流动资产：能够在一年内或超出一年一个营业周期内变现、耗用资产。如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。,16/191,(2),长久资产：是指变现期间或使用寿命超出一年或长于一年一个营业周期资产，包含长久投资、固定资产、无形资产、长久待摊费用、其它资产。长久投资：准备持有一年以上，不随时变现股票、债券和其它投资。,17/191,【,经典考题,】,以下各项中，属于企业流动资产有（）。,A.,应付票据,B.,短期投资,C.,银行存款,D.,应收款项,E.,存货,答案：,BCDE,18/191,(,二,),负债,负债分类负债按流动性分为流动负债和长久负债。,(1),流动负债：指在一年内或超出一年一个营业周期内偿还债务。如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等。,(2),长久负债：指在一年以上或超出一年一个营业周期以上偿还债务。如应付债券、长久借款、长久应付款等。,19/191,【,真题,】,61,、依据我国现行,企业会计准则,，应列入流动负债会计要素有（,）。,A.,应付债券,B.,应收账款,C.,短期借款,D.,应付工资,E.,存货,答案：,CD,20/191,【,经典考题,】,长久负债包含,(),。,A,应付工资,B,应交税金,C,应付债券,D,长久借款,E,长久待摊费用,答案：,CD,21/191,(,三,),全部者权益,全部者权益是企业投资者对企业净资产全部权，是企业全部资产减去全部负债后净额。全部者权益表明了企业产权关系，即企业归谁全部。,22/191,1,全部者权益特征,(1),无须偿还。除非发生减资、清算，企业不需偿还全部者权益。,(2),企业清算时，接收清偿在负债之后，全部者权益是对企业净资产要求权。,(3),可分享企业利润。全部者能凭借全部者权益参加利润分配。,23/191,2,全部者权益内容,(1),实收资本：全部者按出资百分比实际投入到企业资本。,(2),资本公积：指由投资者投入但不组成实收资本，或从其它非收益起源取得，由全体全部者共同享受资金。包含资本溢价、资产评定增值、接收捐赠、外币折算差额等。,24/191,(3),盈余公积：按照要求从企业税后利润中提取公积金。主要用来填补企业以前亏损和转增资本。,(4),未分配利润：本年度没有分配完利润，能够留待下一年度进行分配。,25/191,【,考题,】,57,某企业固定资产评定增值,万元，该增值部分应计入企业,(),。,A,资本公积,B,实收资本,C,盈余公积,D,未分配利润,答案：,A,26/191,(,六,),利润 利润是企业在一定会计期间经营结果，是一定会计期间收入、费用相抵后差额。通常反应利润指标有两个，一是利润总额，二是净利润。,P89,资产、负债和全部者权益是反应企业某一时点财务情况会计要素，也称为静态会计要素；收入、费用和利润是反应某一时期经营结果会计要素，也称为动态会计要素。,27/191,【考题】,78.反应企业某一时点财务情况会计要素有()。,A.资产 B.负债 C.全部者权益,D.利润 E.费用,答案：ABC,28/191,二、会计等式应用,会计等式，也称会计平衡公式，或会计方程式，即反应各会计要素数量关系等式。会计基本等式分为静态会计等式和动态会计等式。,1,静态会计等式应用,静态会记等式是反应企业在某一特定日期财务状,“资产,=,负债,+,全部者权益”。,29/191,2,动态会计等式应用,“收入,-,费用,=,利润”。,这一会计等式反应了收入、费用和利润三个会计要素关系，揭示了企业在某一特定时间经营结果，也称为财务结果等式。,静态会计等式是编制资产负债表主要依据；动态会计等式是编制利润表主要依据。,30/191,考点,2,成本与费用,三、工程成本和费用 P92,1,工程成本,施工企业生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生各种施工生产费用。又能够分为直接费用和间接费用。,2,期间费用,期间费用主要包含管理费用、财务费用和营业费用。,施工企业期间费用则主要包含管理费用和财务费用。,31/191,1Z102022工程成本确认和计算方法,一、成本费用确实认,1,费用与支出关系：在普通情况下，企业支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出四大类。,P9,3,资本性支出是指某项效益及于几个会计年度,(,或几个营业周期,),支出，如企业购置和建造固定资产、无形资产及其它资产支出、长久投资支出等。,（与固定资产、无形资产相关支出）,32/191,收益性支出指某项效益仅及于本会计年度,(,或一个营业周期,),支出，这种支出应在一个会计期间内确认为费用，如企业生产经营所发生外购材料、支付工资及其它支出，以及发生管理费用、营业费用、财务费用等；另外，生产经营过程中所缴纳税金、相关费用等也包含在收益性支出之内，它是企业得以存在并连续经营必要社会性支出。,（与生产经营相关各项支出）,33/191,营业外支出企业指发生与其生产经营无直接关系各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等。,利润分配支出是指在利润分配步骤发生支出，如股利分配支出等。,34/191,【,考题,】,70.,我国现行,企业会计准则,，收益性支出不包含（）,A.,外购材料支出,B.,非常损失,C.,固定资产盘亏,D.,管理费用,E.,营业费用,答案：,BC,解析：,BC,两项属于营业外支出。,35/191,【考题】,某企业因排放污水超出当地市政污水排放标准而缴纳罚款,200,万元，财务上该笔罚款应计入企业,(),。,A,、营业外支出,B,、销售费用,C,、管理费用,D,、营业费用,答案：,A,36/191,二、成本费用计量,固定资产折旧,1,固定资产折旧影响原因,(,1,),固定资产原价,（,2,）预计净残值,（,3,）固定资产使用寿命,37/191,2,固定资产折旧方法,可选取折旧方法包含平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。,38/191,(1),平均年限法,是指将固定资产按预计使用年限平均计算折旧均衡地分摊到各期一个方法。采取这种方法计算每期,(,年、月,),折旧额都是相等。,固定资产年折旧额,=,固定资产应折旧额,/,固定资产预计使用年限,39/191,【,经典考题,】,购置一计算机，原价,10000,元，预计净残值为,1000,元，折旧年限为,5,年，则按平均年限法计算年折旧额为（）元。,A,1800 B,C,3000 D,400,答案：,A,40/191,(2),工作量法,工作量法是按照固定资产预计可完成工作量计提折旧额一个方法。,基本计算公式以下：,单位工作量折旧额,=,应计折旧额,/,预计总工作量,41/191,行驶里程法。行驶里程法是按照行驶里程平均计算折旧方法。它适合用于车辆、船舶等运输设备计提折旧。,42/191,工作台班法。工作台班法是按照工作台班数平均计算折旧方法。它适合用于机器、设备等计提折旧。其计算公式以下：,每工作台班折旧额,=,应计折旧额,/,总工作台班,43/191,【考题】,37.某施工机械购置费用为120万元，折旧年限为6年，年平均工作250个台班，预计净残值率为3%，按工作台班法提折旧，该机械台班折旧费为()元,A 800 B 776 C 638 D 548,答案：B,解析：台班折旧费=100*（1-3%）/（6*250）=776元。参见教材P96-P97。,44/191,(3),双倍余额递减法,双倍余额递减法是加速折旧方法。,(4),年数总和法,年数总和法是一个加速折旧方法。,45/191,【考题】,68.假如计划在固定资产投入使用前期提取较多折旧，后期提取较少折旧，适合采取折旧方法有()。,A.工作台班法 B.行驶里程法,C.双倍余额递减法 D.平均年限法,E.年数总和法,答案：CE,46/191,(,三,),无形资产摊销,如专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。无形资产属于企业长久资产。,47/191,【,经典考题,】,依据无形资产定义，以下各项中不属于无形资产有,(),。,A,专利权,B,商标权,C,非专利技术,D,暂时设施,答案：,D,48/191,1Z102023,工程成本核实,一、工程成本及其核实内容,P9,9,依据,企业会计准则第,15,号,建造协议,，工程成本包含从建造协议签署开始至协议完成止所发生、与执行协议相关直接费用和间接费用。,因订立协议而发生相关费用，应该直接计入当期损益。,49/191,直接费用包含：,(1),耗用材料费用；,(2),耗用人工费用；,(3),耗用机械使用费；,(4),其它直接费用，指其它能够直接计入协议成本费用。,50/191,4,其它直接费用,其它直接费用包含施工过程中发生材料二次搬运费、暂时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。,51/191,5,间接费用,主要是企业下属施工单位或生产单位为组织和管理工程施工所发生全部支出，这里所说“下属施工单位”是指建筑安装企业工区、施工队、项目经理部、非独立核实为内部工程项目服务维修、加工单位等。间接费用不包含企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生费用。,52/191,【,经典考题,】,施工企业从建造协议签署开始至协议完成止所发生直接费用和间接费用应计入（）明细账。,A.,机械作业,B.,辅助生产,C.,工程成本,D.,预提费用,答案：,C,53/191,【考题】,5.依据企业会计准则第15号建造协议，属于工程成本直接费用是（）。,A.管理费用 B.销售费用,C.财务费用 D.人工费用,答案：D,54/191,1,Z,102024,期间费用核实,包含销售费用、管理费用和财务费用等。施工企业期间费用主要包含管理费用和财务费用。一、管理费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生各项费用，包含：,55/191,1,管理人员工资,2,办公费,3,差旅交通费,4,固定资产使用费,5,工具用具使用费,6,劳动保险费,7,劳动保护费,8,检验试验费,9,工会经费,10,.,职员教育经费,56/191,11,财产保险费,12,税金：是指企业按要求缴纳房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。,13,其它：包含技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。,总结：“公差使用保险保育金试工”,57/191,【,考题,】,33.,依据我国现行,企业会计准则,，企业支付广告费属于企业（）。,A.,资本性支出,B.,利润分配支出,C.,期间费用,D.,营业外支出,答案：,C,58/191,【,经典考题,】,某企业购置一项商标权，支付价款,l00,万元。依据会计准则及其相关要求，该商标权摊销金额应计入企业,(),。,A,制造费用,B,财务费用,C,管理费用,D,营业费用,答案：,C,59/191,二、财务费用 财务费用是指企业为筹集生产所需资金等而发生费用。,1,利息支出：利息支出主要包含企业短期借款利息、长久借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长久应引进国外设备款利息等利息支出。,2,汇兑损失：,60/191,3,相关手续费：相关手续费指企业发行债券所需支付手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包含发行股票所支付手续费等。,4,其它财务费用：包含融资租入固定资产发生融资租赁费用。,总结：“租息手汇”,61/191,【,考题,】,48.,施工企业从银行借款,50,万元用作工程投标确保金，该借款产生利息属于（）,A.,营业外支出,B.,期间费用,C.,资本性支出,D.,投资性支出,答案：,B,62/191,工程成本,期间费用,直接费用,间接费用,管理费用,财务费用,人工费,机械费,材料费,其它直接费,材料二次搬运费,暂时设施摊销费,检验试验费,生产工具用具使用费,场地清理费,工程定位复测费,工程点交费,（直接作用于工程实体费用）,（发生在工程现场费用）,施工企业下属单位（项目部）发生各种费用,（施工企业发生各种费用）,施工企业行政管理部门发生各种费用,利息支出,汇兑损失,相关手续费,其它费用（融资租赁发生租赁费）,（租息手汇）,（公差使用保险保育金试工）,63/191,【考题】,55.某装饰企业施工M项目于10月工程完工时发生材料费30万元，项目管理人员工资8万元，企业行政管理部门发生水电费2万元。依据企业会计准则，应计入工程成本费用为（）万元。A.30B.38 C.32 D.40,答案：,B,64/191,【考题】,62.,依据现行,企业会计准则,，应计入管理费用有（）。,A.,印花税,B.,管理人员劳动保护费,C.,应付债券利息,D.,固定资产使用费,E.,法律顾问费,答案：,ABDE,65/191,考点,3,收入,一、收入概念及特点 广义上收入，包含营业收入、投资收益、补助收入和营业外收入。营业收入是组成企业利润主要起源。,二、收入分类 按收入性质，企业收入能够分为建造,(,施工,),协议收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。,66/191,1.建造,(,施工,),协议收入。建筑业企业为设计和建造房屋、道路等建筑物签署协议也叫施工协议，按协议要求取得收入为施工协议收入。,2.销售商品收入。建筑业企业销售商品收入主要包含产品销售和材料销售。产品销售主要有自行加工碎石、商品混凝土、各种门窗制品等；材料销售主要为原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等。,67/191,3.,提供劳务收入。建筑业企业提供劳务均为非主营业务，主要有机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等。,4.,让渡资产使用权收入。金融企业发放贷款取得收入，企业让渡无形资产使用权取得收入等。,68/191,【考题】,53.,施工企业销售自行加工商品混凝土收入属于（）收入。,A.,产品销售,B.,施工协议,C.,材料销售,D.,提供劳务,答案：A,69/191,按企业营业主次分类，企业收入也能够分为主营业收入和其它业务收入两部分。,主营业务收入也称基本业务收入，建筑业企业主营业务收入主要是建造,(,施工,),协议收入。其它业务收入也称附营业务收入，是指企业非经常性、兼营业务所产生收入，如销售原材料、转让技术、代购代销、出租包装物等取得收入等。建筑业企业其它业务收入主要包含产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。,70/191,1,Z,102032,建造,(,施工,),协议收入核实,一、建造协议概述 固定造价协议和成本加成协议,1,固定造价协议,2,成本加成协议固定造价协议与成本加成协议区分固定造价协议与成本加成协议主要区分在于它们各自所含风险负担者不一样固定造价协议主要由建造承包商负担风险；成本加成协议风险主要由发包方负担。,71/191,【考题】,23.因暴雨引发山体滑坡而造成公路交通紧急抢修项目，其协议最正确方式宜采取（）。,A.固定总价协议 B.固定单价协议,C.可调单价协议 D.成本加酬金协议,答案：D,72/191,2.完工百分比法（教材,P11,2）,协议完工进度确实定方法,（1）依据累计实际发生协议成本占协议预计总成本百分比确定,协议完工进度=,协议预计总成本,累计实际完成协议成本,建造,(,施工,),协议收入核实,73/191,【,教材题目,】,某建筑企业与A业主订了一项总造价为3,000,万元建造（施工）协议，协议约定建设期为3年，第一年实际发生协议成本75,0,万元，年末预计为完成协议尚需发生成本1750万元；第二年实际发生协议成本105,0,万元，年末预计为完成协议尚需发生成本700万元。,则第1年协议完工进度,=,7,50,(,750+1750,),10,0%=30,第2年协议完工进度,=(,7,50,+1050,),(,750+1050+700,),10,0%,=,72,74/191,【,考题,】,50.某造价协议总价为6000万元，协议工期3年，若第一年完工进度为20%，第二年完工进度为60%，第三年工程全部完工交付使用。则第三年应确认协议收入为()万元。,A.6000,B.3600,C.2400,D.1200,答案：,C,75/191,（2）依据已完成协议工作量占协议预计总工作量百分比确定.,协议完工进度=,（3）依据已完成协议工作技术测量确定,协议预计总工程量,已经完成协议工程量,76/191,【考题】,某承包企业与业主签署了一份修筑公路协议，公路总长度为15公里，总造价45亿元，第1年完成了4公里，第2年完成了8公里，则第2年协议完工进度是（）。A、80%B、20%,C、26.67%D、53.33%,答案：A,77/191,【,真题,】,62.确定建造(施工)协议完工进度方法有()。,A.依据实际协议收入与预计收入百分比确定,B.依据累计实际发生协议成本占协议预计总成本 百分比确定,C.依据已经完成协议工作量占协议预计总工作量百分比确定,D.依据已经完成协议工作技术测量确定,E.依据协议初始价格与工程预算价格百分比确定,答案：,BCD,78/191,（四）协议收入内容,建造,(,施工,),协议收入包含：初始收入、因协议变更、索赔、奖励等形成收入。,79/191,24.建造协议收入包含要求初始收入和（）形成收入。,A、材料销售、协议变更,B、协议变更、索赔、奖励,C、让渡资产使用权,D、协议变更、劳务作业,答案：B,【,真题,】,80/191,(,二,),协议结果能可靠预计时建造,(,施工,),协议收入确实认当期完成建造,(,施工,),协议，应该在完成时确认协议收入当期不能完成建造,(,施工,),协议，在资产负债表日企业应该依据完工百分比法确认协议收入和费用。,1,完工百分比法,81/191,【,考题,】,27.,某跨年度项目标 协议价为,10000,万元，预计协议总成本,8500,万元，资产负债表日以前会计年度累计已确认收入为,6000,万元，该工程已完成工程进度,80%,，则当期应确认协议收入为（）万元。,A.1500,B.,C.2500,D.4000,答案：B,82/191,(,二,),协议结果不能可靠地预计时建造,(,施工,),协议收入确实认,1,、协议成本能够回收，协议收入依据能够收回实际协议成原来确认，协议成本在其发生当期确认为费用。,2,、协议成本不能回收，应在发生时马上确认为费用，不确认收入。,83/191,【,考题,】,72.,某建筑企业与甲企业签署了一项总造价为,1000,万元建造协议，建设期为,2,年。第,1,年实际发生工程成本,400,万元，双方均推行了协议要求义务，但在第,1,年末因为建筑企业对该项工程完工进度无法可靠预计，所以与甲企业只办理了工程款结算,360,万元，随即甲企业陷入经济危机而面临破产清算，造成其余款可能无法收回。则关于该协议收入与费用确认说法，正确有（）,A.,协议收入确认方案应采取完工百分比法,B.1000,万元可确认为协议收入,C.360,万元确认为当年收入,D.400,万元应确认为当年费用,E.1000,万元可确认为协议费用,答案：,CD,84/191,考点,4,利润和所得税费用,企业利润表现形式有营业利润、利润总额和净利润。,85/191,二、利润计算依据,企业会计准则,，能够将利润分为以下三个层次指标。,(,一,),营业利润营业利润是企业利润主要起源。,86/191,营业利润,=,营业收入营业成本,(,或营业费用,),营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,+,公允价值变动收益,(,损失为负,)+,投资收益,(,损失为负,),注明：,1.营业收入包含主营业务收入和其它业务收入。,2.公式中含有投资收益。,3.不包含营业外收入、营业外支出和所得税。,87/191,【,考题,】,40.,某施工企业年度工程结算收入为,3000,万元，营业成本和营业税金及附加为,2300,万元，管理费用为,200,万元，财务费用为,100,万元，其它业务收入为,200,万元，投资收益为,150,万元，营业外收入为,100,万元，营业外支出为,80,万元，所得税为,100,万元，则企业营业利润为（）万元。,A.500 B.520 C.670 D.750,答案：,D,88/191,(,二,),利润总额利润总额,=,营业利润,+,营业外收入一营业外支出,营业外收入包含固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包含固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。,(,三,),净利润 即企业税后利润。净利润,=,利润总额所得税费用,89/191,【,经典考题,】,以下关于企业利润描述中，正确有（）。,A,净利润,=,利润总额,-,所得税费用,B,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,C,利润总额表达企业最终经营结果,D,营业利润是企业利润主要起源,E,营业利润包含企业对外投资收益,答案：,ABDE,90/191,三、利润分配利润分配是对当年实现净利润和以前年度未分配利润所进行分配。,(,一,),税后利润分配标准,1,按法定次序分配标准。这既是企业税后利润分配基本标准，也是企业税后利润分配基本出发点。,91/191,2,非有盈余不得分配标准。这一标准强调是企业向股东分配股利前提条件。,3,同股同权、同股同利标准。,4,企业持有本企业股份不得分配利润。,92/191,(,二,),税后利润分配次序,(1),填补企业以前年度亏损。,(2),提取法定公积金。我国企业法要求公积金有两种：法定公积金和任意公积金。,法定公积金，又称强制公积金，是企业法要求必须从税后利润中提取公积金。法定公积金起源不一样，其又分为法定盈余公积金和资本公积金。法定盈余公积金是按照法定百分比从企业税后利润中提取公积金。,93/191,“企业分配当年税后利润时，应该提取利润百分之十列人企业法定公积金。企业法定公积金累计额为企业注册资本百分之五十以上，能够不再提取”。资本公积金是直接由资本或资产以及其它原因所形成，是企业非营业活动所产生收益。普通说来，企业接收赠与、企业资产增值所得财产价额、处置企业资产所得收入等均属于资本公积金起源。,94/191,法定公积金有专门用途，普通包含以下三个方面用途：填补亏损。资本公积金不得用于填补企业亏损。盈余公积金用于填补亏损。扩大企业生产经营。在不可能增加注册资本情况下，可用公积金追加投资。增加企业注册资本。“法定公积金转为资本时，所留存该项公积金不得少于转增前企业注册资本百分之二十五”。,95/191,(3),经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。,(4),向投资者分配利润或股利。,(5),未分配利润 未分配利润可留待以后年度进行分配。,96/191,【,经典考题,】,企业净利润分配普通都包含：,1,、提取法定盈余公积金；,2,、填补以前年度亏损,;3,、应付普通股股利；,4,、提取任意盈余公积；,5,、未分配利润。以下关于分配次序排列正确是（）,A,2,1,4,3,5 B.2,4,1,3,5C,1,2,4,3,5 D.2,3,4,1,5,答案：,A,97/191,1Z102042 所得税费用确认,一、所得税概念 所得税是指企业就其生产、经营所得和其它所得按要求交纳税金，是依据应纳税所得额计算，应纳税所得额是企业年度收入总额减去准予扣除项目后余额。企业所得税率为,25%。,98/191,二、所得税计税基础 企业应纳税所得额计算，以权责发生制为标准。属于当期收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期收入和费用；不属于当期收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。,99/191,【,考题,】,39.某工程建设单位10月审核了完工结算书，按协议建设单位应于年11月支付结算款项，实际上施工企业于201月收到该笔款项，依据现行企业会计准则，施工企业应将该款项计入（）收入。,A.年10月 B.年12月C.年11月 D.201月,答案：C,100/191,（一）收入总额,（,1,）销售货物收入 （,2,）提供劳务收入,（,3,）转让财产收入 （,4),股息、红利等权益性投资收益,（,5,）利息收入 （,6,）租金收入,（,7,）企业提供无形资产使用权收入,101/191,（,8,）接收捐赠收入,（,9,）其它收入。,（企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付应付款项、已作坏账损失处理后又收回应收账款、债务重组收入、补助收入、违约金收入、汇兑收益等）,102/191,二、所得税计税基础,（二）扣除部分,1、企业实际发生与取得收入相关、合理支出，包含成本、费用、税金、损失和其它支出，准予扣除。,2、企业发生公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内部分，准予扣除。,3、企业按要求计算固定资产折旧，准予扣除。,103/191,4,、企业按要求计算无定资产摊销，准予扣除。,5,、企业发生长久待摊费用，按要求摊销，准予扣除。,10,、企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度所得填补，但结转年限最长不得超出,5,年。,104/191,3、生产性生物资产税务处理,生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租而持有生物资产，包含经济林、薪炭林、产畜和役畜等。,（1）外购生产性生物资产，以购置价款和支付相关税费为计税基础。,（2）经过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得，以该资产公允价值和支付相关税费为计税基础。,二、所得税计税基础,105/191,（,3,）生产性生物资产按照直线法计算折旧，给予扣除。,企业应该自生产性生物资产投入使用月份次月起计算折旧；停顿使用生产性生物资产，应该自停顿使用月份次月起停顿计算折旧。,（,4,）企业应该合理确定生产性生物资产预计净残值。预计净残值一经确定，不得变更。,106/191,四、税收优惠,企业以下收入免税：,（1）国债利息收入；,（）符合条件居民企业之间股息、红利等权益性投资收益；（）非居民企业之间股息、红利等权益性投资收益；,（）非营利组织收入。,107/191,企业以下所得、能够免征、减征企业所得税：,（1）从事农、林、牧、渔业项目标所得；,（）从事国家重点扶持公共基础设施项目投资经营所得；（）从事环境保护、节能节水项目所得；,（）技术转让所得。,108/191,符合条件小型微利企业，减按20%税率征收企业所得税，国家需要重点扶持高新技术企业，减按15%税率征收。,企业以下开支，能够在计算应税所得额时加以扣除：,（1）开发新技术、新产品、新工艺发生研究开发费用；,（2）安置残疾人员及国家勉励安置其它就业人员所支付工资。,109/191,【,经典考题,】,以下项目中，不属于企业所得税优惠政策是（）,A.,企业从事公路项目投资经营所得,B.,企业从事公共污水处理、沼气综合开发利用、海 水淡化项目,C.,企业从事酒店经营项目所得,D.,企业从事海水养殖、内陆养殖项目所得,答案：C,110/191,【经典考题】,某小型微利企业经主管税务机关核定20亏损20万，度亏损15万，年盈利50万，该企业年度应缴纳企业所得税为（）万元。,A 1.5 B 2.25 C 3 D 5,答案：C,111/191,1,Z,102051,财务报表组成,一、财务报表列表基本要求,1.,企业应该以连续经营为基础。,3.,主要项目单独列表。,主要性是指财务报表某项目标省略或错报会影响使用者据此作出经济决议。主要性应该依据企业所处环境，从项目标性质和金额大小两方面给予判断。,112/191,6.,其它相关要求，主要包含以下两点：,（,1,）企业应该在财务报表显著位置最少披露以下各项：编报企业名称；资产负债表日或财务报表涵盖会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并财务报表，应该给予标明。,（,2,）企业最少应该按年编制财务报表。年度财务报表涵盖期间短于一年，应该披露年度财务报表涵盖期间，以及短于一年原因。,113/191,【,考题,】,61.依据现行企业会计准则，企业在财务报表显著位置最少应披露项目有()。,A.编报企业名称,B.资产负债表日或会计报表涵盖会计期间,C.人民币金额单位,D.企业财务责任人姓名,E.是否合并会计报表,答案：,ABCE,114/191,1,Z,102051,财务报表组成,依据现行会计准则要求，财务报表最少应该包含资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益,(,或股东权益,),变动表和附注。资产负债表是反应企业在某一特定日期财务情况报表。它是一个静态报表。,115/191,利润表是反应企业在一定会计期间经营结果财务报表。利润表是以“利润,=,收入一费用”这一会计等式为依据，它属于动态报表。,现金流量表是反应企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出财务报表，它属于动态财务报表。,116/191,【,经典考题,】,财务报表中必须具备报表包含（）。,A,资产负债表,B,利润表,C,利润分配表,D,现金流量表,E,全部者权益变动表,答案：,ABDE,117/191,【,经典考题,】,资产负债表是反应企业在某一特定日期（）报表。,A,财务情况,B,现金流量,C,经营结果,D,利润分配,答案：,A,118/191,1Z1,02052,资产负债表内容和作用,一、资产负债表内容和结构,(,二,),资产负债表结构,P12,6,我国会计制度要求，企业资产负债表普通采取账户式资产负债表，该表为左右结构，左边列示资产，右边列示负债和全部者权益。,119/191,1,Z,102053,利润表内容和作用,一、利润表内容和结构,(,一,),利润表内容利润表是反应企业在一定会计期间经营结果财务报表。,(,二,),利润表结构我国采取是多步式利润表。包含营业利润、利润总额、净利润等指标。,120/191,60.利润表是反应()财务报表。,A.一定会计期间资产盈利能力,B.一定会计期间经营结果,C.某一会计时点财务情况,D.一定会计期间财务情况,【考题】,答案：B,121/191,1Z1,02054,现金流量表内容和作用,一、现金流量表编制基础 现金流量表是反应企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出财务报表，它属于动态财务报表。,122/191,现金流量表是以现金为基础编制，这里现金包含库存现金、能够随时用于支付存款、其它货币资金以及现金等价物。现金等价物，是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小短期投资。,123/191,作为现金等价物短期投资必须同时满足以下四个条件,:,1,期限短；,2,流动性强；,3,易于转换为已知金额现金；,4,价值变动风险小。,124/191,通常从购置日起三个月到期或清偿国库券、货币市场基金、可转换定时存单、商业本票及银行承兑兑汇票等都可列为现金等价物。但作为企业短期购入股票，即使期限短，但因为股票不能兑换成已知金额现金，而且价值变动风险大，不能作为现金等价物。,125/191,【,考题,】,36.,依据现行,企业会计准则,，以下资产中属于现金流量表中现金等价物是（）。,A.,应收账款,B.,存款,C.,银行承兑汇票,D.,可流通股票,答案：C,126/191,二、现金流量表内容,（见P129,）现金流量表内容应该包含经营活动、投资活动和筹资活动产生现金流量。,（,一）是经营活动产生现金流量,1.,销售商品、提供劳务收到现金；,2.,收到税费返还；,4.,支付给职员以及为职员支付现金；,5.,支付各项税费；,（生产经营费用）,127/191,（,二）是投资活动产生现金流量,1.,收回投资收到现金；,2.,取得投资收益收到
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