2018社保征缴政策调整对企业的影响分析.docx

社保征缴政策调整对企业的影响分析

一、政策依据：
1、《深化党和国家机构改革方案》（2018年2月28日）
（四十六）改革国税地税征管体制
为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。
2、《国税地税征管体制改革方案》（2018年7月20日）
从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。
3、（2018年9月18日）李克强主持召开国务院常务会议，要求把已定减税降费措施切实落实到位，确保社保费现有征收政策稳定。
会议主旨：
A、加大简政减税降费力度；
B、在社保征收机构改革到位前，各地一律保持现有社保政策不变；
C、严禁自行对企业历史欠费进行集中清缴，抓紧研究提出降低社保费率方案，与征收体制改革同步实施，确保总体上不增加企业负担，稳定市场预期。

二、改革变化：
1、税务部门：
之前：税务代征：社保部门核定征收基数，税务部门负责代征。目前基本上大部分地区都是采取这种方式；
之后：税务全责征收：税务部门负责包括缴费数额核定、征收在内的全部征缴环节。
2、企业：
之前：很多企业给员工按照最低缴费基数缴纳社保，且存在未为部分员工缴纳社保的情况；
之后：将会按照员工实际收入全额缴纳社保，且所有员工均需缴纳。

三、举例：
1、社平工资和缴费基数：
2018年深圳市在岗职工年平均工资为 100173元/年， 即 8348 元/月；2018年深圳市企业职工最低工资标准为2200元/月。深圳市企业职工参加养老、失业、生育、工伤保险的缴纳基数下限为 2200元/月，上限为（社平工资的三倍）25043元/月；参加医疗保险的(一档) 缴纳基数上限为（社平工资的三倍）25043元，下限为（社平工资的60%）5009元。
2、各种保险的缴费比例、缴费金额以及新规前后的缴费差额（假设企业平均税（社保） 前工资为 8000 元/月）情况如下：
新规前后社保缴费差额对比
单位：元
单位
缴费比例（深户）
缴费基数（最低）
原缴费金额
缴费基数（实际）
新规后缴费金额
多缴纳
养老保险
14%
2200
308
8000
1120
812
医疗保险
6.2%
5009
310.56
8000
496
185.44
失业保险
1%
2200
22
8000
80
58
生育保险
0.45%
2200
9.9
8000
36
26.1
工伤保险
0.63%
2200
13.86
8000
50.4
36.54
单位合计

664.32

1782.4
1118.08
个人
养老保险
8%
2200
176
8000
640
464
医疗保险
2%
5009
100.18
8000
160
59.82
失业保险
0.5%
2200
11
8000
40
29
个人合计

287.18

840
552.82

四、社保体制改革对于企业的影响:
A. 弊：增加企业社保缴纳负担
按照深圳市2018年社保最低基数计算，社保缴纳总额为951.5元（其中企业缴纳664.32元，员工缴纳287.18元）；假设以企业平均税（社保）前工资为8000元/月计算，则社保缴纳总额为2622.4元（其中企业缴纳1782.4元，员工缴纳840元）。
企业每个月为每个员工缴纳的社保费用要增加1118.08元（1782.4元 -664.32元），每年每人要多缴纳12×1118.08元＝13416.96元。
员工个人则每年多交12×（840-287.18）元=6633.84元。
B. 利：降低企业纳税总额
社保企业负担部分可以在企业所得税税前扣除，也就是说，社保基数上调，企业负担部分也随之增加，相应就降低了纳税总额。
具体算法：按照深圳市最低社保缴纳基数计算，企业每年每个员工多增加的社保缴纳费用13416.96元，每年可以节省13416.96元×员工人数×25%的企业所得税。

五、企业未按照规定缴纳社保的法律风险：
1、用工风险
A、员工解除劳动合同并经济补偿：用人单位未依法足额缴纳社会保险费用，劳动者可以据此解除劳动合同，并要求用人单位支付经济补偿金。
《劳动合同法》第三十八条第一款、第四十六条、四十七条；
《劳动合同法实施条例》第十八条；
B、发生工伤，由企业支付工伤保险待遇：《社会保险法》第四十一条“职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由用人单位支付工伤保险待遇。
2、行政责任
行政处罚：
《劳动保障监察条例》第二十七条第一款；
《社会保险法》第六十二条、第八十六条；
《工伤保险条例》第六十二条；
《社会保险费征缴暂行条例》第二十三条。
3、失信惩戒
限制特定严重失信人乘坐民用航空器：
《推动社会信用体系建设的意见》（发改财金〔2018〕385号）
在社会保险领域中存在以下情形的严重失信行为责任人：用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的；用人单位未如实申报社会保险缴费基数且拒不整改的；应缴纳社会保险费且具备缴纳能力但拒不缴纳的。

六、应对措施：
跟进最新国家政策及相关部门会议精神，了解社保征收机构改革进度，根据政府要求对社保征收及缴纳情况及时调整。
梳理我司在职员工的社保缴纳情况，包括：社保缴纳基数、缴纳比例、缴纳数额、缴纳人数、员工工资标准等；统计公司未缴纳社保人员情况；评估按照现有政策我司应补缴的社保数额、人数，以及因补缴社保可能对我司运营造成的影响。