资产负债表的填制方法.doc

资产负债表的填制方法我国企业的资产负债表采用帐户式结构一、 资产项目的填制方法1、 货币资金，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列。2、 交易性金融资产，应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。3、 应收票据，应根据“应收票据”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。4、 应收账款，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细帐户的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。5、 预付账款，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细帐户的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。6、 应收利息，应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。7、 应收股利，应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。8、 其他应收款，应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。9、 存货，应根据“材料采购（在途物资）”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”、“材料成本差异”、“商品进销差价”等科目的余额合计减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目余额填列10、一年内到期的非流动资产，应根据有关科目的余额填列，比如一年内到期的“长期待摊费用”、“长期应收款”、“持有至到期投资”等科目余额合计。11长期股权投资，应根据“长期股权投资” 科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后金额填列。12、固定资产，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。13、在建工程，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去 “在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额填列。14、工程物资，应根据“工程物资”科目的期末余额填列。15、固定资产清理，应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。16、无形资产，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。17、开发支出，应根据“研发支出”科目中所属的资本化支出明细科目期末余额填列。18、长期待摊费用，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额，减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。二、负债项目的填制方法1、短期借款，应根据“短期借款”科目的期末余额填列。2、应付票据，应根据“应付票据”科目的期末余额填列。3、应付账款，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细帐户的期末贷方余额合计填列。如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付账款”项目中填列。4、预收账款，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细帐户的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收账款”项目中填列。5、应付职工薪酬，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬6、应交税费，应根据“应交税费”科目的贷方余额填列，如“应交税费”科目的期末为借方余额，应以“-”号填列7、应付利息，应根据“应付利息”科目的期末余额填列。8、应付股利，应根据“应付股利”科目的期末余额填列。9、其他应付款，应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。10、一年内到期的非流动负债，应根据有关科目的期末余额填列。如一年内到期的“长期借款”、“长期应付款”、“长期债券”等11、长期借款，应根据“长期借款”科目余额，减去“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分填列。三、所有者权益项目的填列方法1、实收资本，应根据“实收资本”科目的期末余额填列2、资本公积，应根据“资本公积”科目的期末余额填列3、盈余公积，应根据“盈余公积”科目的期末余额填列4、未分配利润，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列，未弥补的亏损在本项目中以“-”号填列。