高新技术企业认定研发费用归集思路.doc

高新技术企业 研发经费归集思路

根据《高新技术企业认定管理工作指引》进行。
第四条、 研究开发活动确认及研究开发费用归集
企业须按规定如实填报研究开发活动(项目)情况表；同时企业应正确归集研发经费，由具有资质的中介机构进行专项审计。
（一）研究开发活动的确认
1．研究开发活动定义
为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
企业按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写企业研究开发项目情况表”。
企业研究开发项目情况表（近3年执行的项目，按单一项目填报）
项目编号：RD…
项目名称

起止时间

技术领域

本项目研发人员数

技术来源

研发经费
总预算
（万元）

研发经费
近3年总支出
（万元）

其中：
第1年

第2年

第3年

立项目的及组织实施方式（限400字）

核心技术及创新点
（限400字）

取得的
阶段性成果
（限400字）

注：研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。
（二）研究开发费用的归集
企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。
企业年度研究开发费用结构明细表(按近3年每年分别填报)
年度 单位：万元
研发项目编号
科目 累计发生额
RD01
RD02
RD03
…
RD…
合计
 内部研究开发投入额

其中:人员人工

直接投入

折旧费用与长期
费用摊销

设计费

设备调试费

无形资产摊销

其他费用

委托外部研究开发投入额

其中:境内的外部研发投入额

研究开发投入额(内、外部)小计

企业填报人签字： 中介机构签字（公章）：
各项费用科目的归集范围为：
（1）人员人工
从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。注：研发费加计扣除不包括《指引》所列的与任职受雇相关的其他支出，如企业为研发人员缴纳的五险一金支出等。
（2）直接投入
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
（3）折旧费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。注：加计扣除不包含《指引》所列研究开发项目在用建筑物的折旧费用，以及研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）设计费用
为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（5）装备调试费
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
（6）无形资产摊销
因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
（7）委托外部研究开发费用
是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
注：要求对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除，而《高新申报指引》对此没有要求
（8）其他费用
为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
注：加计扣除不包含《指引》所列办公费、通信费、专利申请维护费、高新科技研发保险费，且加计扣除对其他费用没有要求不能超过总研发费用10%的比例限制。
3．企业在中国境内发生的研究开发费用
是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。
将上述各年度费用汇总，填下表，核算企业研究开发费用。
企业研究开发费用结构归集（样表）

注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目

高新技术企业认定专家评价表
申请企业受理号

主营业务所属技术领域

职工总数（人）

大专以上学历科技人员数（人）

研发人员数（人）

研发项目核定数

研发项目经费核定总额（万元）

在中国境内研发费用总额核定数（万元）

高新技术产品（服务）
核定数

近一年高新技术产品（服务）销售收入核定额（万元）

对企业研究开发项目及高新技术产品（服务）的评价

（依照《工作指引》的要求，简要进行综合评价）
1.核心自主知识产权（30分）
得分：
□A. 6项，或１发明专利 □B. 5项　　　□C. 4项
□D. 3项 　　　　 □E. 1～2项 □F. 0项
2.科技成果转化能力（30分）
得分：
□A. 4项以上 □B. 3～4项 □C. 2～3项
□D. 1～2项 □E. 1项 □F. 0项
3.研究开发组织管理水平（20分）
得分：
□A. 5项均符合要求 □B.4项符合要求 □C.3项符合要求
□D. 2项符合要求 □E .1项符合要求 □F.均不符合要求
4.总资产和销售额成长性指标（20分）
得分：
总资产增长率:
销售增长率:
对企业整体情况的综合评价
（依照《认定办法》规定的各项认定指标，简要进行综合评价）
合计得分

专家签名： 年 月 日
附5：
高新技术企业认定专家组综合评价表
企业名称

主营产品（服务）所属技术领域

职工总数（人）

大专以上学历科技人员数（人）

研发人员数（人）

研发项目核定数

高新技术产品（服务）
核定数

研发项目经费核定总额（万元）

近一年高新技术产品（服务）销售收入核定额（万元）

在中国境内研发费用总额核定数（万元）

大专以上学历科技人员占企业职工总数的比例（%）

研发人员占企业职工总数的比例（%）

近3年研究开发费用总额占总销售收入比例（%）

近3年在中国境内研发费用总额占全部研发费用总额比例（%）

近1年高新技术产品（服务）收入占当年总收入比例（%）

综合得分

其中：
知识产权得分

转化能力得分

管理水平得分

成长指标得分

对企业整体情况的综合评价（对照《认定办法》规定的各项认定指标，简要进行综合评价）：

专家组长签字： 日期：

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