小企业税费及相关优惠政策整理.docx

企业税费说明

截止2017年3月20日，经查相关税收法律法规文件，总结情况如下：
第一部分：从企业角度出发考虑
企业需要交的税费主要有：一流转税及附加、二企业所得税、三代扣个人所得税、四社保费用、五其他。

一、 流转税及附加
2016年5月1日“营改增”后，对一般公司来说，流转税主要就是增值税，附加：城建税、教育费附加、地方教育费附加。合计税率为3.36%。（小规模纳税人征收率3%，一般纳税人提供建筑服务为11%、销售建材为17%）
计算公式：
增值税 = 开票金额/(1+3%)*3% （在国税办理）
城建税 = 增值税*7% （在地税办理）
教育费附加 = 增值税*3% （在地税办理）
地方教育费附加 = 增值税*2% （在地税办理）

增值税优惠：(小规模月销售3万以下免征增值税)
增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。（国家税务总局公告2016年第23号）

二、 企业所得税
1. 分为：小型微利企业10%，一般企业25%。
小型微利企业认定标准：非工业企业利润不超过50万，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（2017年两会后的最新认定标准）
2. 计算公式：利润额*税率
3. 按征收方式不同分为：查账征收和核定征收两种。（据广州及珠海相关税务局的处理情况看，税务局更偏向于对有限公司实行查账征收。）
核定征收下的利润：开票金额/(1+3%)*核定利润率
查账征收下的利润：收入 – 成本费用（除了工资外其他的必须取得发票）。
例如：某公司年收入为500万，成本费用为400万，则应交企业所得税为：
（500-400）*25% = 25万元。
再如：某公司符合小型微利企业标准，年收入为100万，成本费用为71万，则应交企业所得税为：
（100-71）*10% = 2.9 万元

三、 代扣个人所得税
对于企业职工，月工资超过3500元的，要按分级扣缴个人所得税。具体如下表
级数
全月应纳税所得额(含税级距)
税率(%)
速算扣除数
1
不超过1,500元
3
0
2
超过1,500元至4,500元的部分
10
105
3
超过4,500元至9,000元的部分
20
555
4
超过9,000元至35,000元的部分
25
1,005
5
超过35,000元至55,000元的部分
30
2,755
6
超过55,000元至80,000元的部分
35
5,505
7
超过80,000元的部分
45
13,505

四、 社保费用
按社保局规定，所有员工需要购买社保(如有员工申请自己在户口所在地购买的，需要经过社保税务批准)，按目前珠海最低标准算，每人全部费用大概是1000元左右，其中公司与个人分别承担的比例大概是2/3,1/3。即公司承担600多，公司承担300多。

五、 其他
1、 残疾人就业保障金
保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例1.5%(广东省)-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含30人）的小微企业，免征保障金。

2、 印花税
合同印花、实收资本、账册等。

3、 其他。如资源税、车船税等。

第二部分：个人临时（与企业发生交易）
未进行工商登记的自然人，临时性与企业发生交易，需要到税务局申请代开发票时所需负担的税费主要有：一流转税及附加、二个人所得税。
一、 流转税及附加
按实际交易的内容，主要是增值税（营改增后，大部分属于增值税）或营业税。增值税征收率为3%。
计算公式：
增值税 = 开票金额/(1+3%)*3% （在国税办理）
城建税 = 增值税*7% （在地税办理）
教育费附加 = 增值税*3% （在地税办理）
地方教育费附加 = 增值税*2% （在地税办理）

二、 个人所得税
按照交易内容不同对应不同的税率，如在广东省，提供运输服务税率为1.5%；建筑工程为1.2%。如为纯粹的劳务收入，按20%-40%不同等级对应计算。