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第一章 所得税
1、单项选择题
1.1
题目:企业于2010年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1000万元，该写字楼税法上采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2011年末，该项投资性房地产的公允价值为1 400万元，该企业适用的所得税税率为25％。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。2011年末该投资性房地产的所得税影响为（ ）。
A:A.确认递延所得税负债100
B:B.不需确认递延所得税
C:C.确认递延所得税负债112.5
D:D.确认递延所得税资产112.5
参考答案：C
1.2
题目:某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的期初借方余额为540万元（假定上期无法预知所得税税率发生变化），本期适用的所得税税率为25％，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元（假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。
A:A.贷方1 530
B:B.借方1 638
C:C.借方1 110
D:D.贷方4 500
参考答案：C
1.3
题目:甲公司2010年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元（均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的对所得税的影响），该公司适用所得税税率为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2011年末该公司固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，2011年确认因销售商品提供售后服务的预计负债200万元，同时发生售后服务支出300万元，则甲公司2011年应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A:A.100
B:B.225
C:C.250
D:D.125
参考答案：D
1.4
题目:甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2008年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在2008年末的计税基础为（ ）万元。
A:A.0
B:B.400
C:C.100
D:D.500
参考答案：B
1.5
题目:甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在10年内摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。
A:A.315
B:B.400
C:C.450
D:D.382.5
参考答案：D
1.6
题目:甲公司2008年初“预计负债”账面金额为200万元（预提产品保修费用），2008年产品销售收入为5000万元，按照2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2008年未发生产品保修费用。则2008年12月31日的暂时性差异为（ ）。
A:A.应纳税暂时性差异200万元
B:B.可抵扣暂时性差异300万元
C:C.应纳税暂时性差异300万元
D:D.可抵扣暂时性差异100万元
参考答案：B
1.7
题目:某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月31日，该项罚款尚未支付。则2008年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。
A:A.0 B:B.100 C:C.-100 D:D.不确定
参考答案：A
1.8
题目:甲公司于2008年1月1日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A:A.250
B:B.100
C:C.225
D:D.125
参考答案：C
1.9
题目:某公司2006年交易性金融资产账面初始成本为2000万元，12月31日其公允价值为2400万元，可供出售金融资产初始成本1000万元，12月31日公允价值为1300万元，该公司2006年以前没有该类金融资产，则2006年12月31日该企业应确认计入资产负债表的递延所得税负债和计入利润表的递延所得税费用分别为（ ）万元，本公司所得税率为25%。
A:A.100， 100
B:B.175，75
C:C.175，100
D:D.100，75
参考答案：C
1.10
题目:甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为8000万元，计税基础为6000万元；2008年12月31日账面价值为6000万元，计税基础为3600万元。2008年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。
A:A.0
B:B.100（贷方）
C:C.500（贷方）
D:D.600（贷方）
参考答案：B
1.11
题目:A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，就上述预收款项，下列处理正确的是（ ）。
A:A.确认递延所得税资产250万元
B:B.确认递延所得税资产500万元
C:C.确认递延所得税负债250万元
D:D.确认递延所得税资产750万元
参考答案：A
1.12
题目:甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20×8年年末“递延所得税资产”科目余额为（ ）万元。
A:A.借方100
B:B.借方25
C:C.借方132
D:D.借方125
参考答案：A
1.13
题目:某股份有限公司所得税率25%，本期存货跌价准备账面余额130万元，本期销售时结转存货跌价准备30万元，计提存货跌价准备100万元，期初存货跌价准备余额为60万元，该存货除计提准备外无其他与税法的差异，因存货的暂时性差异应确认的资产负债表递延所得税本期期末数和本期发生数分别是（ ）。
A:A.递延所得税资产25万元，8.25万元（借方）
B:B.递延所得税负债41.5万元，15万元（贷方）
C:C.递延所得税资产32.5万元，17.5万元（借方）
D:D.递延所得税负债25万元，0万元（贷方）
参考答案：C
1.14
题目:A公司2006年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2007年前适用的所得税税率为33%，2007年新颁布的企业所得税法规定，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。
A:A.减少1.2
B:B.增加2
C:C.增加1.2
D:D.减少2
参考答案：B
1.15
题目:甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元（均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的对所得税的影响），该公司适用所得税税率为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2009年末该公司固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2009年确认因销售商品提供售后服务的预计负债200万元，同时发生售后服务支出300万元，则甲公司2009年应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A:A.100
B:B.225
C:C.250
D:D.125
参考答案：D
1.16
题目:某公司2007年实现税前利润11250万元。当年发生存货项目可抵扣暂时性差异1125万元，发生固定资产应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异750万元。假定该公司的所得税税率为30%。则该公司2007年的应交所得税为（ ）万元。
A:A.3172.5
B:B.3352.5
C:C.3577.5
D:D.3802.5
参考答案：B
1.17
题目:甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（ ）万元。
A:A.670
B:B.686.5
C:C.719.5
D:D.737.5
参考答案：D
1.18
题目:某股份公司2008年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起适用的所得税税率为25%，而2008年以前适用的所得税税率为33%。按税法规定，计提的各项资产减值准备均匀不在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为（ ）万元。
A:A.689.8
B:B.560.2
C:C.679.2
D:D.625
参考答案：A
1.19
题目:A公司于2008年1月1日成立，2008年度的利润总额为1000万元，年末存在如下纳税调整事项；应付职工薪酬超过税法规定的扣除标准100万元，交易性金融资产公允价值上升200万元，可供出售金融资产公允价值下降50万元，计提存货跌价准备100万元。所得税税率为25%，假设不存在其他纳税调整事项，则A公司2008年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（ ）万元。
A:A.237.5
B:B.250
C:C.275
D:D.225
参考答案：C
1.20
题目:甲公司2009年实现利润总额500万元，从2008年起适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年支付了6万元的产品质量担保费。甲公司2009年净利润为（ ）万元。
A:A.121.25
B:B.125
C:C.330
D:D.378.75
参考答案：D
1.21
题目:
甲公司2010年因债务担保等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（ ）。
A:A.0
B:B.可抵扣暂时性差异100 万元
C:C.应纳税暂时性差异100 万元
D:D.可抵扣暂时性差异25 万元
参考答案：A
1.22
题目:
甲公司2012年7月取得乙公司股票5万股作为交易性金融资产核算，支付价款52万元，另支付3万元手续费。2012年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允价值为每股12.4元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。交易性金融资产的计税基础为（）万元。
A: A49
B:B52
C: C53
D:D62
参考答案：B
1.23
题目:
长江公司当期为研究新技术发生研究开发支出共计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件的支出26万元，开发阶段符合资本化条件的支出54万元。假定新技术已经达到预定用途，长江公司当期摊销无形资产2万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。长江公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
A:A0
B:B27
C:C54
D:D81
参考答案：D
1.24
题目:
某企业于2010年1月1日用银行存款1 000万元购入国债作为持有至到期投资，该国债面值为1 000万元，票面利率为4%，实际利率也为4%，3年期，到期时一次还本付息。假定国债利息免交所得税。2010年12月31日，该国债的计税基础为（ ）万元。
A:A1040
B:B1000
C:C0
D: D1120
参考答案：A
1.25
题目:
大海公司2010年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项计人2010年应纳税所得额。2010年12月31日该项预收账款的计税基础为( )万元。
A:A.200
B:B.0
C:C.100
D:D.40
参考答案：B
1.26
题目:
A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。
A:A．8
B:B．16
C:C．6
D:D.4
参考答案：D
1.27
题目:
下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。
A:A. 企业为关联方提供债务担保确认预计负债 1000万元
B:B. 企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债 100万元
C:C. 企业当期确认应付职工薪酬 1000万元，税法准予当期扣除的部分为800万元
D:D. 税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 500万元
参考答案：B
1.28
题目:
甲公司2010年12月31日取得的某项机器设备，原价为900万元，预计使用年限为5年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定预计使用年限为3年，其他与会计规定一致。2011年12月31日，甲公司对该项固定资产计提了100万元的固定资产减值准备。2011年12月31日，该固定资产的账面价值与计税基础分别为（ ）万元。
A:A.620，500
B:B.620，600
C:C.720，500
D:D.720，600
参考答案：B
1.29
题目:
A公司2011年1月20日取得一项无形资产，取得成本为500万元，确认为使用寿命不确定的无形资产，税法规定对于该无形资产按10年、采用直线法摊销，预计净残值为0。2011年12月31日该无形资产的可收回金额为400万元，则该无形资产形成的暂时性差异为（ ）。
A:A.0
B:B.应纳税暂时性差异50万元
C:C.可抵扣暂时性差异50万元
D:D.应纳税暂时性差异100万元
参考答案：C
1.30
题目:
长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元。假定新技术已经达到预定用途，当期摊销10万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。长江公司当期期末无形资产形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。
A:A.0
B:B.135
C:C.270
D:D.405
参考答案：B
1.31
题目:
甲公司2011年1月1日持有一项交易性金融资产，取得成本为300万元，2011年12月31日公允价值为500万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，则下列说法中正确的是（ ）。
A:A.产生应纳税暂时性差异200万元
B:B.产生可抵扣暂时性差异200万元
C:C.应确认递延所得税资产50万元
D:D.不应确认递延所得税负债
参考答案：A
1.32
题目:
2010年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1 000万元，票面年利率5%、到期还本付息的国债，实际支付价款1 022.35万元，不考虑相关费用，实际年利率为4%，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2010年12月31日该国债产生的暂时性差异为（ ）万元。
A:A.40.89
B:B.63.24
C:C.13.24
D:D.0
参考答案：D
1.33
题目:
.A公司2011年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计6 000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4 400万元。2011年12月31日应付职工薪酬的产生的暂时性差异为（ ）万元。
A:A.6 000
B:B.4 400
C:C.0
D:D.1 600
参考答案：C
1.34
题目:
乙公司2011年年末“预计负债——产品质量保证费”科目余额为500万元，2012年发生保修费150万元，当年实现销售收入40 000万元，乙公司按照销售收入的0.5%预提产品售后保修费用。假设按照税法规定，企业发生的产品质量保证费用应当在该项费用实际发生时计入到企业的应纳税所得额中。则乙公司该项预计负债2012年12月31日的计税基础为（ ）万元。
A:A.550
B:B.0
C:C.350
D:D.200
参考答案：B
1.35
题目:
甲公司本期营业外支出中有因未按照税法规定缴纳税金，需缴纳的滞纳金200万元；因违反与乙公司的合同规定需支付的违约金120万元；因为丙公司提供担保，现在丙公司无法还款，预计发生的担保支出300万元；款项都尚未支付。不考虑其他因素，则负债的计税基础为（ ）万元。
A:A.200
B:B.500
C:C.320
D:D.0
参考答案：B
1.36
题目:
某企业2011年发生广告费支出2 000万元，已支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。该企业2011年营业收入为10 000万元，适用的所得税税率为25%。则因该事项企业应当确认的递延所得税资产是（ ）万元。
A:A.500
B:B.125
C:C.375
D:D.0
参考答案：B
1.37
题目:
甲公司2011年1月1日坏账准备余额为200万元。2011年坏账准备借方发生额为40万元，贷方发生额为100万元。甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定对于企业计提的减值准备在资产未发生实质性损失前不允许从税前扣除。2011年12月31日因坏账准备确认的递延所得税资产发生额为（ ）万元。
A:A.15
B:B.65
C:C.25
D:D.10
参考答案：A
1.38
题目:
长江公司2011年l2月20日，收到大海公司预付的货款500万元，商品尚未发出。但按税法规定，该预收款项应计入2011年的应纳税所得额。2011年12月31日该项预收账款的计税基础为（ ）万元。
A:A.1 000
B:B.500
C:C.200
D:D.0
参考答案：D
1.39
题目:
甲公司2011年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为25%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备100万元；（2）持有的交易性金融资产当期公允价值上升300万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应计入应纳税所得额的金额；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入60万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。甲公司2011年应交所得税为（ ）万元。
A:A.185
B:B.200
C:C.235
D:D.250
参考答案：A
1.40
题目:
某企业期初递延所得税负债余额为1 360万元，当期期末资产账面价值为36 000万元，计税基础为32 000万元，负债账面价值24 000万元，计税基础为26 000万元，适用所得税税率为25%，无其他差异，则本期递延所得税负债的发生额为（ ）万元。
A:A.40
B:B.150
C:C.140
D:D.860
参考答案：C
1.41
题目:
甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年12月31日个别资产负债表中的因出售商品给乙公司形成的应收账款为500万元，计提的坏账准备余额为50万元，期初无内部应收账款。2010年12月31日合并财务报表中因该事项下列会计处理正确的是（ ）。
A:A.借记递延所得税资产12.5万元
B:B.贷记递延所得税资产12.5万元
C:C.借记递延所得税资产112.5万元
D:D.贷记递延所得税资产112.5万元
参考答案：B
1.42
题目:
某企业2011年年初递延所得税负债余额为1 360万元，2011年当期新发生两项暂时性差异：（1）固定资产账面价值大于计税基础4 000万元；（2）预计负债账面价值小于计税基础2 000万元，已知该企业截止至当期期末所得税税率始终为15%，从2012年起该企业不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，2011年影响利润表的递延所得税为（ ）万元。
A:A.2 406.67
B:B.140
C:C.1 500
D:D.3 766.67
参考答案：A
1.43
题目:某公司在2005年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目的贷方余额为20万元，2006年实际发生产品质量保证费用18.3万元，2006年12月31日计提产品质量保证费用20万元，则在2006年12月31日，该项负债的计税基础为（ ）万元。
A:0
B:1.7
C:18.3
D:20
参考答案：A
1.44
题目:某公司2005年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2007年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2007年末该项设备的计税基础是（ ）万元。
A:800
B:720
C:640
D:560
参考答案：C
1.45
题目:
甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除）。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂
时性差异为（ ）万元。
A:105
B:400
C:450
D:675
参考答案：C
1.46
题目:
企业于2007年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1 000万元，该写字楼税法规定采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2008年末，该项投资性房地产的公允价值为1 400万元，该企业适用的所得税税率为25％。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。2008年末该投资性房地产的所得税影响为（ ）。
A:确认递延所得税负债100万元
B:不需确认递延所得税
C:确认递延所得税负债112.5万元
D:确认递延所得税资产112.5万元
参考答案：C
1.47
题目:
某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法采用年数总和法，折扣年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（）万元
A:90，72
B:135，120
C:180，144
D:225，240
参考答案：B
1.48
题目:某企业初递延所得税负债余额为1188万元，本期末资产账面价值为12400万元，计税基础为10000万元，适用所得税税率为 25%，无其他差异，本期末递延所得税负债的余额为（）万元。
A:792
B:600
C:192
D:984
参考答案：B
1.49
题目:某企业年初递延所得税负债金额为680万元，本期末资产账面价值为18000万元，计税基础为16000万元，负债账面价值12000万元，计税基础13000万元，适用所得税税率为25%，无其他差异，本期递延所得税负债发生额为（）万元。
A:20
B:750
C:70
D:430
参考答案：C
1.50
题目:
32. 某企业年初递延所得税负债金额为680万元，本期末资产账面价值为18000万元，计税基础为16000万元，负债账面价值12000万元，计税基础13000万元，已知当期所得税税率为15%，从下一年所得税税率将调整为25%，无其他差异，本期递延所得税负债发生额为（）万元。
A:70
B:680
C:750
D:180
参考答案：A
1.51
题目:某企业年初递延所得税负债金额为680万元，本期另发生两项暂时性差异：固定资产账面价值大于计税基础2000万元，预计负债账面价值小于计税基础1000万元，已知该企业截至当期所得税税率始终为15%，从下一年起所得税税率将调整为25%，无其他差异，本期递延所得税负债发生额为（）万元。
A:680
B:750
C:1203.33
D:1833.33
参考答案：C
1.52
题目:
甲公司2008年12月31日应收账款余额为3000万元，坏账准备余额为240万元。2008年1月1日，应收账款余额为2000万元，坏帐准备余额为100万元；2008年坏账准备的借方发生额100万元为本年核销的应收账款，贷方发生额60万元为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备，计提180万元坏账准备，假设所得税率为25%，2008年12月31日该项业务导致递延所得税资产发生数为（）万元。
A:25
B:35
C:60
D:0
参考答案：B
1.53
题目:某企业按照销售收入2%预计产品售后保修费用，上期末预计负债（产品质量保证）余额为100万元，本期发生保修材料人工费70万元，本期销售净收入为3000万元，本年和以前年度所得税税率为33%，从下一年度适用的所得税税率调整为25%，该企业预计负债导致资产负债表递延所得税期末数和本期发生数分别是（）
A:递延所得税资产90万元和21.6万元（借方）
B:递延所得税负债33万元和22.5万元（贷方）
C:递延所得税资产22.5万元和10.5万元（贷方）
D:递延所得税负债33万元和10.5万元（借方）
参考答案：C
1.54
题目:
某股份公司2008年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起适用的所得税税率为25％，而2008年以前适用的所得税税率为33％。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为（ ）万元。
A:689.8
B:560.2
C:679.2
D:625
参考答案：A
1.55
题目:
A公司于2008年5月21日取得一项权益性投资，支付价款2 500万元，作为可供出售金融资产核算，2008年末该项投资的公允价值为2 200万元。该公司2008年适用所得税税率为25％。假定A公司2008年利润总额为10 000万元，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（ ）。
A:A公司2008年应确认的应交所得税为2 500万元，应确认的递延所得税负债为75万元
B:A公司2008年应确认的应交所得税为2 575万元，应确认的递延所得税资产为75万元
C:A公司2008年应确认的所得税费用为2 425万元
D:A公司2007年应确认的所得税费用为2 500万元
参考答案：D
1.56
题目:2008年A企业当期为研制新产品、新技术发生研发支出共计1 000万元，会计准则规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销，假定税法和会计均规定本年无形资产摊销60万元，则本期产生的暂时性差异为（ ）。
A:应纳税暂时性差异600万元 .
B:可抵扣暂时性差异600万元
C:应纳税暂时性差异400万元
D:可抵扣暂时性差异300万元
参考答案：D
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二、多选题
1、多项选择题
1.1
题目:根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定，下列表述方式正确的内容有（ ）。
A:A.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
B:B.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
C:C.通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异
D:D.通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。
E:E.企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定不能在税前扣除，所以其计税基础为零。
参考答案：ABCD
1.2
题目:下列有关负债计税基础的判定中，正确的是（ ）。
A:A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0
B:B.企业因债务担保确认了预计负债1000万元，则该项预计负债的账面价值为1000万元，计税基础也是1000万元
C:C.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0
D:D.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础也是80万元
E:E.某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计200万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为170万元。则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元 ??
参考答案：ABCDE
1.3
题目:下列有关暂时性差异正确的表述有（ ）。
A:A.暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间不同的差额
B:B.未作为资产和负债确认的项目，该计税基础与其账面价值之间的差额为零
C:C.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额
D:D.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异
E:E.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异，不能确认为递延所得税资产
参考答案：ACD
1.4
题目:在发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A:A.企业当年购入并已开始计提折旧的固定资产，预计使用年限相同，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧
B:B.企业当期以免税吸收合并方式购入乙公司，乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础的差额
C:C.企业当期购入的无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，且当期末经测试和减值
D:D.企业当期收到客户预付的款项，尚未确认收入，但按照税法规定，应计入当期应纳税所得额
E:E.为关联方提供债务担保而确认的预计负债，按照税法规定，在计提时和实际发生损失时均不允许在税前扣除 ?
参考答案：ABC
1.5
题目:根据《企业会计准则－所得税》的规定，
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