2017年会计继续教育-小企业答案.docx

应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时（）。A、计入营业外支出某小企业，其2012年10月销售的一批货物在2013年2月发生销售退回，其处理正确的有（）。B、冲减13年2月份的收入新准则要求小企业对长期股权投资一律采用成本法核算中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。（）对小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费，要计入成本。（）错在企业会计准则下，企业对持有的长期股权投资采用成本法进行后续计量，当被投资方实现的净利润时不做账务处理。（）对长期债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。（）对长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。（）对 应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。（ ）小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。（）企业外购的存货采购成本不包括（C）。 C.可抵扣的增值税小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。错误小企业为员工代扣代缴个人所得税。正确建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在（ ）前的建筑工程项目为老项目。(1分) 2016年4月30日下列业务中以收到预售款项的当天作为纳税义务发生时间的是（ ） 。C、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起20日内，按照国家有关规定设置账簿。（）(1分) 错误银行存款日记账应定期与银行对账单核对，如存在差额，应编制银行存款余额调节表进行调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。（）(1分) 正确 正保公司2009年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，售价为3 500万元，增值税税额为595万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。则该企业2011年就该设备应计提的折旧额为（）万元。(1分) 780X公司2011年6月20日开始自行建造一条生产线，2013年6月1日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，按暂估价值430万元计入固定资产成本。预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2013年11月1日办理竣工决算，该生产线建造总成本为520万元，重新预计的尚可使用年限为5年，预计净残值为12万元，采用直线法计提折旧，2013年该设备应计提的折旧额为（）万元。(1分)44核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销，当月增加的无形资产当月不计提摊销，当月减少的无形资产当月计提摊销。（）(1分) 错误小企业不会产生外币财务报表折算差额，也减少了外币财务报表折算的工作量。（）(1分) 正确新准则设置了“周转材料”科目，用于核算小企业库存的周转材料的成本，包括包装物、低值易耗品，以及小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。（）(1分) 正确新准则规定，开办费直接计入（）。(1分) 管理费用新准则下不再增设“待摊费用”科目的小企业，转账时，应对原账中“待摊费用”科目的余额进行分析，转入新账中“（）”等科目。(1分) 预付账款小企业应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接。（）(1分) 正确小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。（）(1分) 正确小企业会计准则未作规定的事项，参照企业会计准则执行。（）(1分) 正确新准则下取消了存货（）。(1分) 后进先出法小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正均应当采用未来适用法进行会计处理。（）(1分) 正确小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注四个组成部分。（）(1分) 正确企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于（）。(1分10年小企业固定资产清查发生盘亏净损失，属于经营损失的计入管理费用非常损失的计入营业外支出。（）(1分) 错误小企业会计准则下，关于短期投资，下列说法不正确的是（）。(1分)后续计量反映浮动盈亏，计入“公允价值变动损益”下列企业的划分，正确的是（）。(1分)工业制造业，从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上不足2000万元的为小型企业下列关于小企业固定资产的核算正确的是（）。(1分) 小企业接受投资者投入的固定资产按照投资合同或协议约定的价值确定小企业资产负债表以（）为原则编报。(1分) （历史成本）正确小企业无形资产，下列不正确的是（）。(1分)小企业无形资产发生减值时要计提无形资产减值准备小企业盘盈存货实现的收益应冲减管理费用。（）(1分)错误对小企业的资产要求按历史成本计量，不再要求计提资产减值准备，持有期间资产增值或减值在会计上不作调整，仍维持原历史成本金额，资产实际损失的确定参照了企业所得税法中的有关认定标准，计入营业外支出处理。（）(1分) 正确自2016年 12月1日起对超豪华小汽车在零售环节加征消费税，税率为（）。(1分)10%零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，应纳税额为“零”时，可进行零申报。（）(1分) 正确以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过（）万元的，免征增值税。(1分)9关于残疾人保障金，小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数（）的小微企业，免征保障金。(1分) 20人以下（含20人）税务筹划等同于避税。（）(1分)错误关于教育费附加，小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额（）万元，季度销售额或营业额（）万元，免征。(1分)10；30长期零申报的纳税人，在发票的使用上或将受到限制，降低数量和限额。（）(1分) 正确大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于（）预警。(1分) 90%如果企业在一个评价年度内，因非正常原因，增值税连续（）个月或者累计（）个月零申报、负申报的，就不能评为A级。(1分)3；6张女士的收入较少，月收入2000元，可享受小微企业免征增值税的优惠政策，进行申报收入填写为（）。(1分)2000购进农产品，取得的农产品收购发票或者农产品销售发票逾期180天就不可以抵扣增值税。（）(1分)错误小企业自产自用应税资源品应纳资源税应通过“税金及附加”账户核算。（）(1分)错误应税消费品包装物应交消费税的会计处理中，随同产品销售而单独计价，其收入记入（）账户。(1分)其他业务收入小企业转让土地使用权，土地使用权与地上建筑物及其附着物应一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费应交土地增值税”。 （）(1分) 正确按照国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告（国家税务总局公告2016年第6号）规定，自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季度申报。（）(1分) 正确下列关于小企业其他税种的处理正确的是（）。(1分)利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目小企业销售商品应交纳的资源税计入（）。(1分)税金及附加下列关于经纪代理服务的选项中不正确的是（ ）。(1分)经纪代理服务全额计税下列关于起征点的表述中不正确的是（ ）。(1分)按期纳税的为月销售额300020000元（含本数）一般纳税人提供金融服务和生活服务的增值税税率是（ ）。(1分) 6%下列选项中，属于不征收增值税的是（ ）。(1分) 存款利息下列选项中，属于征收增值税的是（ ）。(1分)电信企业提供的电信服务下列属于可以开具增值税专用发票的是（ ）。(1分)向企业销售服务用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）(1分)错误资源税从价计征改革及水资源税改革试点，自2016年7月1日起实施。（）(1分) 正确对实际开采年限在（）年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%(1分)15对在2016年7月1日前已按原矿销量缴纳过资源税的尾矿、废渣、废水、废石、废气等实行再利用，从中提取的矿产品，不再缴纳资源税。（）(1分) 正确纳税人煤炭开采地与洗选、核算地不在同一行政区域（县级以上）的，煤炭资源税在煤炭（）缴纳。(1分)开采地纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；低于国家和地方规定的污染物排放标准35%的，减按50%征收环境保护税。（）(1分)错误下列不属于采购业务涉及的原始单据的是（）。(1分)记账凭证企业应当采用实地盘点法，对库存现金进行定期和不定期的清查。如发现账款不符，不需要通过待处理财产损溢科目核算，直接计入相关科目。（）(1分)错误纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，应当准确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时，不予扣减已税产品的购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资源税。（）(1分)错误河北省开征水资源税试点工作，将（）纳入征税范围，实行从量定额计征，条件成熟后在全国推开。(1分)地表水和地下水洗选煤折算率一经确定，不得变更，但在煤炭市场行情、洗选成本等发生较大变化时可进行调整。（）(1分) 错误企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。而对超过年度利润12%的部分，可以结转以后年度进行扣除。（）(1分)正确纳税调整金额为负数表示（）。(1分)调减企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除。(1分)3企业将货币资金、实物等资产直接捐赠给个人或单位，不属于公益性捐赠的范围，应视为赞助支出，不能在税前扣除。（）(1分) 正确公益性捐赠能用行政事业单位结算票据税前扣除，无需提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，作为法定扣除凭证。（）(1分)错误股权捐赠可以是向境内捐赠，也可以向境外的公益性社会团体捐赠。（）(1分)错误企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。（）(1分) 正确企业经营行为由于适用税法不准确，没有用足有关税收优惠政策，导致企业多缴纳了税款，承担了不必要税收负担，属于税收风险。（）(1分) 正确营业外收入是企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。（）(1分) 正确企业按照政府推动化解过剩产能的有关规定界定为“僵尸企业”且列入即将关闭出清的“僵尸企业”名单的（以下简称此类“僵尸企业”），应自被列为此类“僵尸企业”的当期期初开始，对资产改按清算价值计量、负债改按预计的结算金额计量，有关差额计入（）。(1分) 营业外支出（收入）对即将关闭出清的“僵尸企业”的母公司来说，如果其所持有的对该“僵尸企业”的长期股权投资的账面价值大于可收回金额，则差额应该计入（）。(1分) 资产减值损失划出企业应当按照对被划拨企业的长期股权投资的账面价值，借记“资本公积（资本溢价）”科目（若批复明确冲减资本金的，应借记“实收资本”科目，下同），贷记“长期股权投资（被划拨企业）”科目；资本公积（资本溢价）不足冲减的，依次冲减（）。(1分)盈余公积和未分配利润母公司在编制合并财务报表时，应当以该子公司编制的财务报表为基础，按与该子公司相同的基础对该子公司的资产、负债进行计量，计量金额与原在合并财务报表中反映的相关资产、负债以及商誉的金额之间的差额，应计入（）。(1分)当期损益划入企业在取得被划拨企业的控制权后编制合并财务报表，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。（）(1分) 正确划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时，不包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末发生的净利润。（）(1分)错误被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业在接到上级部门通知之日，编制个别财务报表。（）(1分)错误国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表时，一般应根据国资监管部门批复的有关金额计入（）。(1分)资本公积划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并现金流量表时，应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末产生的现金流量。（）(1分) 正确对于即将关闭出清的“僵尸企业”的母公司以外的其他权益性投资方来说，其所持有的对该“僵尸企业”的长期股权投资应当按照可收回金额与账面价值孰低进行计量。（）(1分) 正确按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以一个季度计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。（）(1分)错误在用折旧方法进行纳税筹划时，应该对各个方面因素进行综合分析。如果各年的所得税税率在比例税制下没有改变，应该选择加速折旧法，使企业在前期提取到较多折旧，在后期提取较少折旧，如此企业便可以获取延期纳税的益处。（）(1分) 正确税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。（）(1分) 正确扣除类纳税调整计算公式为（）。(1分)扣除类纳税调整费用损失（会计确认）税收扣除（税法确认）下列关于小规模纳税人发票作废，不正确的是（）。(1分)在未收回专用发票抵扣联及发票联的情况下，不得作废已开具的专用发票 已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，可以作废已开具的专用发票某企业为增值税小规模纳税人，2017年1月份销售额为25 000元（不含税，下同），2月份销售额为20 000元，3月份销售额为50 000元。按季度申报缴纳增值税（假设不考虑税费附加等）下列会计处理不正确的是（）。(1分)本季度末将计提的增值税合计转入营业外收入