利润表案例分析.doc

实例:B企业利润表资料及分析表如下:
净利润变动分析
B公司利润变动分析表 单位:千元
项目
2009年
2008年
增减额
增减率%
利润总额
167 544
32 250
135 294
419.52
减:所得税费用
50 360
-1 496
51 856
3 466.31
净利润
117 184
33 746
83 438
247.25
1.净利润分析
B公司2009年实现净利润117 184千元，比上年增长了83 438千元，增长率为247．25％，增长幅度较高。从分析表看，公司净利润增长主要是由利润总额比上年增长135 294千元引起的；由于所得税比上年增长51 856千元，二者相抵，导致净利润增长了83 438千元。

项目
2009年
2008年
增减额
增减率%
营业利润
57 000
31 399
25 601
81.53
加:营业外收入
113 903
2 253
111 650
4 955.61
减:营业外支出
3 359
1 402
1 957
139.59
其中:非流动资产处置损失

利润总额
167 544
32 250
135 294
419.52
利润总额变动分析
B公司利润变动分析表 单位:千元
2.利润总额分析
B公司利润总额增长135 294千元，关键原因是公司营业外收入增长，公司营业外收入增长111 650千元，增长率为4 955．61％；同时营业利润增长也是导致利润总额增长的有利因素，营业利润比上年增长了25 601千元，增长率为81．53％。但因营业外支出的不利影响，使利润总额减少1 957千元。增减因素相抵，利润总额增加了135 294千元。

营业利润变动分析
B公司利润变动分析表 单位:千元
项目
2009年
2008年
增减额
增减率%
营业收入
2316444
1798408
518036
28.81
减:营业成本
1860734
1462935
397799
27.19
营业税金及附加
9860
9247
613
6.63
销售费用
87603
77122
10481
13.59
管理费用
201140
149104
52036
34.90
财务费用
62429
87287
－24858
-28.48
资产减值损失
35419

35419

加:公允价值变动收益

投资收益
-2259
18686
-20945
112.09
营业利润
57 000
31 399
25 601
81.53
3．营业利润分析
B公司营业利润增加主要是营业收入增加和财务费用降低所致。营业收入比上年增加518036千元，增长率为28．81％，根据该公司年报，其营业收入大幅增长，主要原因在于公司不断调整产品结构，增加产量，不断满足市场需求，从而造成主营业务收入大幅上升；财务费用的降低，导致营业利润增加了24858千元；但由于营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、资产减值损失的增加，以及投资净收益的大幅度下降等的影响，减利517 295千元，增减相抵，营业利润增加25 601千元，增长81．53％。

利润的结构变动分析(垂直分析法)
项目
2009年（%）
2008年（%）
变动差异(%)
一、营业收入
100
100

减：营业成本
80.33
81.35
-1.02
营业税金及附加
0.43
0.51
-0.08
销售费用
3.78
4.29
-0.51
管理费用
8.68
8.29
0.39
财务费用
2.70
4.85
-2.15
资产减值损失
1.53
0.00
1.53
加:公允价值变动收益
0.00
0.00
0.00
投资收益
-0.10
1.04
-1.14
二、营业利润
2.46
1.75
0.71
B公司利润结构分析表
B企业利润表分析表
项目
2009年（%）
2008年（%）
变动差异(%)
二、营业利润
2.46
1.75
0.71
加：营业外收入
4.92
0.13
4.79
减：营业外支出
0.15
0.08
0.07
三、利润总额
7.23
1.79
5.44
减：所得税
2.17
-0.08
2.25
四、净利润
5.06
1.88
3.18

分析:
从上表可看出该企业本年度营业利润占营业收入的比重为2．46％，比上年度的1.75％增长了0．71％；本年度利润总额的比重为7．23％，比上年度的1．79％增长5．44％；本年度净利润的比重为5．06％，比上年的1．88％增长了3．18％。可见，从企业利润的构成情况上看，盈利能力比上年度都有所提高。各项财务成果结构增长的原因，从营业利润结构增长看，主要是营业成本、营业税费、销售费用和财务费用结构下降所致，说明营业成本及税金和财务费用下降是提高营业利润比重的根本原因。但是利润总额结构增长的主要原因，除受营业利润影响以外，主要还在于营业外收入比重的大幅提高。另外，投资净收益比重下降，管理费用，资产减值损失、营业外支出和所得税结构的提高，对营业利润、利润总额和净利润结构都带来一定不利影响。