2021年中级财务会计二形成性考核册答案参考.doc

中级财务会计作业
习题一
A公司为普通纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产营业税为5%。5月发生如下经济业务：
1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同步交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕。
3.转让一项专利所有权，收入15000元已存入银行。该项专利账面余值为80000元、合计摊销75000元。
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。国内增值税实行条例规定收购农产品按买价和13%扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.公司在建办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，因素待查。三、规定对上述经济业务编制会计分录。
A公司为普通纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产营业税为5%。5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借:原材料90

应交税费-应交增值税(进项税额)153000

贷:银行存款 1055000

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同步交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕。
借:应收账款 1170000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税 170000
借:营业税金及附加 100000
贷:应交税费--应交消费税 100000
同步确认成本
借:主营业务成本 750000
贷:库存商品 750000

3.转让一项专利所有权，收入15000元已存入银行。该项专利账面余值为80000元、合计摊销75000元。
借：银行存款 15000
合计摊销 75000
贷:无形资产 80000
应交税费-应交营业税 750
营业外收入-出售无形资产利得 9250

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。国内增值税实行条例规定收购农产品按买价和13%扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。
借:原材料 69600
应交税费-应交增值税 10400
贷:钞票 80000

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
借:委托加工物资 100000
贷:原材料 100000
借:委托加工物资 27500
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250
贷:银行存款 31750
提示:直接对外销售,不得抵扣消费税
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
借:固定资产 180000
应交税费--应交增值税(进项税额)30600
贷:银行存款 210600
7.公司在建办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 58500
贷:原材料 50000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，因素待查。
借:待解决财产损益-待解决流动资产损益4000
贷:原材料 4000

习题二
甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%坏账准备，受让存货仍作为存货核算和管理，对受让A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为普通纳税人，经营货品合用增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务会计分录。
甲：借:应付账款 350
贷:主营业务收入 180
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60
可供出售金融资产(成本) 15
可供出售金融资产(公允价值变动)10
投资收益 5
营业外收入-债务重组收益 109.40
借:主营业务成本 185
存货跌价准备 15
贷:存货 200
借:资本公积--其她资本公积 10
贷:投资收益 10

乙：借:坏账准备 105
交易性金融资产30
存货 180
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60
营业外支出--债务重组损失 4.4
贷:应收账款 350

习题三
简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与公司订立劳动合同到期前，公司依照法律、与职工本人或职工代表（工会）订立合同，或者基于商业惯例，承诺当其提前终结对职工雇佣关系时支付补偿，引起补偿事项是辞退，因而，公司应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得养老金，是其与公司订立劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定退休年龄时获得退休后生活补偿金额，此种状况下予以补偿事项是职工在职时提供服务而不是退休自身，因而，公司应当是在职工提供服务会计期间确认和计量。
2、试阐明或有负债披露理由与内容
答：其重要理由是在现值计算涉及到诸多有关因素，例如折现期、折现率等。对于极具备不拟定性或有事项来说，这些因素更难拟定。 对或有负债披露详细内容如下： 1.或有负债形成因素； 2.或有负债预测产生财务影响（如无法预测，应阐明理由）； 3.获得补偿也许性。

中级财务会计作业2
习题一
1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其她关于资料如下：
（1）工程于1月1日开工，当天公司按合同向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款未用资金获得存款利息收入4万元。
（2）4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金获得存款利息收入4万元。
（3）7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。
（4）你那10月1日，公司从工商银行借入普通借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。
（5）至末、该项工程尚未竣工。规定1.判断专门借款利息应予资本化期间。2.按季计算应付借款利息及其资本化金额，并编制按季计提利息以及年末支付利息会计分录。
1、资本化期间为1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。
2、第一季度
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）利息资本化金额
=利息费用－闲置资金获得利息收入
=20-4=16（万元）
借：在建工程--生产线 16万
借：银行存款 4万
贷：应付利息 20万
2、第二度（暂停资本化）
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）计入财务费用金额=20-4=16（万元）
借：财务费用 16万
借：银行存款 4万
贷：应付利息 20万
3、第三季度
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）
借：在建工程--生产线 11万
借：银行存款 9万
贷：应付利息 20万
4、第四季度
（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应所有资本化
（2）从10月1日开始，该工程合计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过某些占用普通借款借款费用资本化。
合计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）
季度资本化率=6%/4=1.5%
普通借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）
利息资本化金额=20+3=23（万元）
借：在建工程--生产线 20万
贷：应付利息 20万
借：在建工程--生产线 3万
财务费用 4.5万
贷：银行存款（500*6%/4）7.5万

习题二
1月2日K公司发行5年期债券一批，面值0000元，票面利率4%，利息于每年7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行实际利率为5%。公司于每年6月末，12月末计提利息，同步分摊折价款。规定1.采用实际利率法计算该批公司债券半年实际利息费用、应付利息于分摊折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息会计分录。
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年实际利息费用，应付利息，分摊折价？
答所有利息调节费用=-1536.668=463.332万元
计算债券摊余价值=1536.668
半年实际利息费用=40+38.4167=78.4167
半年应付利息=*4%/2=40万元.
半年分摊折价=1536.668*5%/2=38.4167万元
2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息会计分录。
借:银行存款 1536.668
应付债券--利息调节463.332
贷:应付债券-面值
上半年预提利息
借:财务费用 78.4167
贷:应付债券-利息调节 38.4167
应付债券--应计利息 40
7月1日支付利息
借:应付债券--应计利息 40
贷:银行存款 40
12月31日预提利息
计算债券摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年实际利息费用=40+39.3771=79.3771
半年应付利息=*4%/2=40万元.
半年分摊折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元
借:借:财务费用 79.3771
贷:应付债券-利息调节 39.3771
应付债券--应计利息 40
以此类推.
最后还本付利息
借:应付债券--面值
应付债券-应计利息 40
贷:银行存款 2040