财务报表范本.pptx

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,财务报表,按有关规定，分为新设项目法人项目和既有项目法人项目两类分别进行评价,1、基础报表,1-1销售收入、税金及附加和增值税估算表,投入物和产出物的价格采用的是预测市场价格，可采用固定价格（用于计算期较短的项目）和变动价格（盈利能力分析时用相对价格变动，偿债能力分析时应考虑通货膨胀）,合理计算各项税费，一般分为营业税及附加、增值税、所得税,合理确定项目在生产期间的生产能力发挥程度，即生产负荷,1-2 总成本费用估算表,成本费用分类多样，如分为固定成本与变动成本（用于盈亏平衡分析）、按制造成本法、按要素估算法等，在财务评价中主要是按经营成本方式划分,经营成本又称付现成本，但注意不包括财务费用,固定成本与变动成本的划分可依照制造成本法，对长期借款利息应视为固定成本，流动借款利息具有半固定成本性质,序号,项 目,合计,计算期,1,2,1,外购原材料,2,外购燃料及动力,3,工资及福利,4,修理费,5,折旧费,6,维简费,7,摊销费,8,财务费用,9,其他费用,（如土地使用费等）,10,总成本费用合计,其中：固定成本,变动成本,11,经营成本,（10-5-6-7-8）,1-3 外购原材料费用估算表,1-4 外购燃料动力费用估算表,1-5 工资及福利费估算表,1-6 固定资产折旧费估算表,固定资产原值应考虑固定资产投资的构成，特别是预备费和建设期利息,折旧应考虑折旧方法，是直线折旧还是加速折旧，应根据不同的战略确定折旧原则,1-7 无形及递延资产摊销费估算表,2、项目财务现金流量表,用途：计算项目财务内 部收益率、财务净现值等指标,编制原则：不分资金来源，只考虑流入与流出,改进：由于对项目而言，不同的融资方案会产生不同的利率，不同的税收政策也会带来不同的影响，因此为保持方案的可比性，应在表中不考虑利息支出与所得税，即讨论的是项目的息前税前盈利能力,序号,项目,合计,计算期,1,2,n,1,现金流入,1.1,销售(营业)收入,1.2,回收固定资产余值,1.3,回收流动资金,1.4,其他现金流入,2,现金流出,2.1,建设投资(不含利息),2.2,流动资金,2.3,经营成本,2.4,销售税金及附加,2.5,增值税,2.6,其他现金流出,3,净现金流量（1-2）,4,累计净现金流量,填表注意事项,回收固定资产余值应考虑资产折旧期限与项目计算期的差异,在项目期末折旧没有提完,因此:,余值=原值-计算期内累计已提折旧,流动资金回收不分自有与借入,一般也不考虑损失,因此其金额应与投入的资金相同,建设投资即统计口径的固定资产投资,但不包括建设期利息,经营成本可根据总成本费用表计算得出,增值税需考虑销项与进项的差异进行计算,3、资本金财务现金流量表,从资本金的角度考虑项目的收益率,如:,资本金利润率=利润总额/项目资本金,对财务上的杠杆效应可深入了解,序号,项目,合计,计算期,1,2,n,1,现金流入,1.1,销售(营业)收入,1.2,回收固定资产余值,1.3,回收流动资金,1.4,其他现金流入,2,现金流出,2.1,项目资本金,2.2,借款本金偿还,2.3,借款利息支付,2.4,经营成本,2.5,销售税金及附加,2.6,增值税,2.7,所得税,2.8,其他现金流出,3,净现金流量,填表注意事项,现金流入项目与全部资金的现金流量表一致,项目资本金包括固定资产投资(建设投资)与流动投资,借款本金偿还与利息支付可参照借款偿还表中的项目,本表中有所得税一项,因此考虑的是所得税后的资本金盈利能力,4、损益和利润分配表,由两个部分构成,前半部分反映利润的实现情况,后半部分反映利润的分配,序号,项目,合计,计算期,1,销售(营业)收入,2,销售税金及附加,3,增值税,4,总成本费用,5,利润总额(1-2-3-4),6,弥补以前年度亏损,7,应纳税所得额(5-6),8,所得税,9,税后利润(5-8),10,提取法定盈余公积金,11,提取公益金,12,提取任意盈余公积金,13,可供分配利润(9-10-11-12),50,14,应付利润,0,15,未分配利润(13-14),50,16,累计未分配利润,填表注意事项,弥补以前年度亏损是指按照企业财务通则，在五年之内的亏损可以在交纳所得税前弥补（从而减少所得税，这是一种税收优惠），在填表时该项只影响所得税，不影响税后利润的计算,法定盈余公积金与公益金是必须的，而任意盈余公积金可根据具体情况确定,未分配利润是指该年度用折旧、摊销等偿还本年应还借款本金尚有不足时，用税后利润来偿还的差额,5、资金来源与运用表,用于反映项目计算期内各年的投资、融资及生产经营活动的资金流入、流出情况，以考察项目的资金平衡和余缺情况,该表的作用包括：选择资金筹措方案，编制借款偿还计划等,序号,项目,合计,计算期,1,2,n,1,资金流入,1200,1.1,销售(营业)收入,800,1800,1.2,长期借款,50,1.3,短期借款,200,1.4,发行债券,50,1.5,项目资本金,100,200,1.6,其他,2,资金流出,1200,2.1,经营成本,400,2.2,销售税金及附加,2.3,增值税,2.4,所得税,2.5,建设投资(不含利息),200,2.6,流动资金,2.7,利息支出,200,2.8,本金偿还,600,2.9,股利分配(应付利润),2.10,其他,3,盈余资金(1-2),0,0,0,4,累计盈余资金,填表注意事项,与原表有所不同，销售收入作为了现金流入，而将经营成本等作为现金流出,6、借款偿还计划表,目的：反映项目在计算期内各年借款的使用、还本付息情况，以及偿债资金来源情况,本表的用途包括：考察项目的最大还款能力（借款偿还期），考察项目在借款偿还期间的偿债能力（利息备付率和偿债备付率）,如果不考虑发行债券情况，该表的编制主要考虑两个部分，即借款偿还部分和还款来源部分,序号,项目,合计,计算期,1,2,3,n,1,借款,200,50,1.1,年初本息余额,1.2,本年借款,1.3,本年应计利息,1.4,本年还本付息,其中:还本,150,50,付息,1.5,年末借款余额,4,还本资金来源,2,4.1,当年可用于还本的未分配利润,4.2,当年可用于还本的折旧和摊销,4.3,以前年度结余可用于还本资金,4.4,用于还本的短期借款,4.5,可用于还款的其他资金来源,