数字时代国家审计与内部审计协同治理问题研究_桂榕泽.pdf

165http:/MONEY CHINA /2023 年 7 月上 财经界 的重要组成部分，二者可以通过资源整合和信息共享，建立融合联动机制，打造数字化审计平台，实现对被审计单位所有业务活动的监督和审查，助力审计全覆盖，进而提升审计效率，改善产业经济发展现状，保障经济运行健康发展。二、数字时代背景下国家审计与内部审计协同治理存在的问题（一）信息技术利用不充分1.审计数据信息共享难以实现大数据时代，许多行业都建立了企业内部的信息资源库。而共享审计数据是多维数据的集合，包括各企业内部资金管理的财务数据、业务财务数据和全面预算、投融资等战略财务数据，以及企业业务相关的外部数据等结构化和非结构化数据。在信息化发展的趋势下，国家提出要努力实现对经济方面数据标准化的全覆盖，各级审计机关要不断提高大数据审计能力，部门协同、资源共享。但由于数据量大、技术要求高等问题，信息数据的存储、采集、处理、传递和整合变得较为困难，难以实现审计信息的共享。这就说明目前既有的审计数据信息系统、财务系统、网络近年来,数字化浪潮席卷全球，数字化转型已经成为世界主要国家的战略选择。党的十八大以来，围绕网络强国战略、大数据战略、数字经济发展、数字化改革等提出了一系列战略性、前瞻性、创造性的重要论述，为审计行业数字化转型发展提供了根本遵循和明确指引。审计作为一种重要的国家和社会治理手段，对于保障国家经济安全、政策执行和企业合规稳健经营具有显著的支持保障作用。在数字时代背景下，企业生产经营管理数字化转型加快推进，传统审计手段难以更好地发挥审计监督作用，通过科技赋能实现审计字化转型势在必行。2023 年 5 月 23 日，习近平总书记主持召开二十届中央审计委员会第一次会议指出“进一步推进新时代审计工作高质量发展，以有力有效的审计监督服务保障党和国家工作大局。”对新时代下新审计工作提出了新的目标要求，指明了审计工作高质量发展的前进方向，提供了根本指导。一、数字时代背景下推进国家审计和内部审计协同治理的意义审计工作的核心是从杂乱繁多的结构和非结构化数据中发现潜在风险，进而找出重大错报。在数字时代背景下，审计数据和相关材料信息大量增长，市场环境的复杂性日渐增强，给审计工作带来了巨大挑战。若继续以传统滞后的方法进行审计，显然无法应对和处理海量数据信息，难以规避各类审计风险，也会造成人力财力物力资源的浪费。因此，审计数字化转型是大势所趋，通过对海量企业数据的深度分析和挖掘，将非结构化数据通过信息化手段转化为结构化数据，进而转化为可视化信息，从而让审计信息更透明，提高审计效率，为审计工作的良好发展提供数据支撑，让审计工作更加便捷高效。在数字时代背景下，推进国家审计与内部审计协同治理，可以更好地发挥审计的功能和作用。国家审计可以充分利用各部门内部审计信息和审计结果，优化审计流程，把握审计重点，避免重复审计，降低审计成本，提高审计效率。内部审计可以通过国家审计的监督指导，完善治理机制，提升内部审计治理水平，未来成为以业务为导向、国家审计为指导的综合审计。国家审计与内部审计是党和国家监督体系摘要：在数字时代背景下，数据资源成为关键生产要素，数字技术与经济社会各领域深度融合，全要素数字化转型步伐加快，推动生产方式、生活方式和治理方式发生深刻变革，深化大数据、云计算、人工智能等新一代信息技术在审计行业应用，推动审计工作数字化、智能化转型已成为必然选择。本文分析了数字时代背景下，国家审计与内部审计协同发展存在的意义、问题，并对如何利用信息技术推动两者协同治理进行了探讨。关键词：数字时代 国家审计 内部审计云南大学工商管理与旅游管理学院 桂榕泽数字时代国家审计与内部审计协同治理问题研究DOI:10.19887/11-4098/f.2023.19.053166安全管理等都需要技术上的改进，才能真正把数据充分利用起来，充分掌握各层级间的数据关系，构建“数据关系网”。因此，从当前来看，审计工作还无法做到审计数据智能化、信息化，形成科学系统的数据平台，不利于数字时代下国家审计和内部审计的协同发展。2.实际操作能动性缺乏在财务审计工作的实际操作过程中，形式主义始终存在，信息化审计应用的观念深入人心，但没有提出合理可行的具体措施以便审计工作的顺利开展，缺乏实际操作的能动性。低水平的信息化建设没有落到实处，没有从根本上创新审计的工作流程。信息技术应用能力参差不齐，减弱了管理层对信息化审计投资的积极性，阻碍了我国财务审计工作与信息技术、大数据深层次结合的推进。在实际工作中，信息技术运用也不够广泛，在数据库中运用较为广泛的技术有 SQLserver 等，但其创新能力与其他行业相比也远远不够。3.审计人员素质有待提高在信息化背景下，企业财务审计人员应具有高度的系统性和专业性，以及与时俱进的先进思维，因此企业往往对财务审计人员的工作素质有更高的要求，要求也更加专业。但在实际工作中，部分审计人员秉持固有观念，不愿意改变审计工作开展的方式，固守传统审计模式，束缚了审计工作的创新和开展，浪费了大量人力资源。在管理方面，财务审计师往往由于专业技能低下和缺乏管理经验而无法及时制定问题的解决方案，这最终影响了财务管理的质量，导致财务管理成本增加，增加了正常经营的风险。尤其是在处理诸如互联网之类的突发事件时，培训工作本身没有建立相关的互联网财务审计培训体系，审计人员得不到专业指导，导致其工作素质达不到要求，专业性有待提高。（二）审计主体关系不协调1.审计资源有限目前，我国的审计类型主要有国家审计、内部审计和社会审计。国家审计一般由国家审计机关实施，为维护政治经济制度，保证国民经济健康发展而进行；内部审计一般是由一个部门或单位内设立的审计机构为促进企业管理而进行的审计；社会审计一般受注册会计师委托，为社会提供专业服务。这三者的职责和分工不同，在实际工作中，几乎没有重叠。每一种审计对人才的需求越来越大，但目前审计人员较少，审计人才稀缺，繁重的审计工作使得审计信息交流、传递过少，各类型的审计之间相互了解也不够深入，不利于信息沟通，阻碍了审计主体之间关系的协调发展。2.缺乏沟通渠道国家审计与内部审计，既是独立的两种审计主体，也是同一审计体系的两个组成部分。但是在现实工作中，两者之间却缺乏沟通渠道，使作用和功能都难以发挥。这不仅影响了审计效率的提高，而且不利于国家审计在社会经济活动中发挥应有作用。由于国家审计和内部审计部门之间缺乏有效的沟通渠道，致使许多工作相互脱节。国家审计机关没有及时了解被审单位的最新动态，在制定、修改或者审核有关文件和资料可能会出现问题。另外，国家审计机关和内部审计部门在确定审计范围和项目时，缺乏沟通容易导致一些不必要的重复调查，影响工作效率。对于同一问题，国家审计机关和内部审计部门也会产生不一致的意见，各部门往往都有自己的观点，不能完全采纳对方的意见。企业认为国家审计机关检查不公平、不公正，或对某些问题视而不见，或拒不执行国家审计机关提出的整改意见和建议。当国家审计机关与内部审计人员到被审单位进行检查时，被审单位不配合或对检查不认真、走过场等现象时有发生。如果国家审计机关与内部审计人员没有建立起有效的沟通渠道，这些问题将很难得到解决。三、推动国家审计与内部审计协同发展的对策建议国家审计的本质是国家治理这个大系统中具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”。而内部审计是公司治理的工具，提供检查、评价和咨询职能，推动国家审计与内部审计协同治理。（一）深化内部审计成果运用内部审计从各组织机构内部而来，帮助部门单位内部进行管控，对内部情况也最为熟悉。各企业单位内部通过严格制定安排审计计划，选择合理的审计方式，可以实现全过程、全方位、持续性的审计监督，有离得近、看得清的优势，有效缓解国家审计监督信息不对称、监督周期长、时效性差的问题，避免监督中的盲点，拓展审计监督的广度和深度，提高审计效率和质量。当国家审计资源不足时，可以进一步优化整合，利用内部审计的人力资源，深化内部审计成果运用。因此，国家审计要注重上下交流和理论研究，利用内部审计的优势，深化内部审计成果运用。（二）积极搭建数据共享平台应利用大数据处理的审计平台，加强资源共享和交流，提升审计的覆盖广度，从而提高国家审计和内部审计质量。审计机关可通过搭建内部审计信息交流平台，开展线上指导监督。此外，审计机关可借助大数据审计技术，对上传至平台的数据进行分析处理，以便审计人员充分利用审计成果。内部审计机构应积极对接审计机关，加强与审计机关之间的协作配合，实现成果共享、优势互补。通过大数据共享平台及协调机制，外部审计和内部审计能逐步实现全方位、多角度的信息共享，实现审计数据与信息的统筹协调和高效利用。另外，还可以通过信息技术使相关审A审计广角UDITINGPERSPECTIVE167http:/MONEY CHINA /2023 年 7 月上 财经界 计信息与会计信息等进行有效的关联，对财务信息形成一定的制约作用，避免数据随意更改、虚报、瞒报等现象，有效防范财务造假行为，增强外部用户的信任。（三）完善信息管理系统在开展财务管理和审计工作时，要不断完善信息管理系统，建立信息化制度，合理运用信息化系统对财务工作进行完善。在数字时代下，企业财务审计工作离不开信息系统的支撑，如财务信息收集及财务核算的“上游”的数字化、智能化报账工作等。为了确保科学信息和数据的正确性，公司应建立统一的权责制度，加强审计环境的信息安全，提升审计效果。首先，应建立网络防火墙，结合区块链技术保障企业内部资金安全，防止数字货币的不稳定性造成信息不安全；定期对平台进行维护、及时对数据进行备份和安全检查，避免信息泄露；加强对审计人员安全意识的培训，做好数据安全的防护工作。其次，需要完善现有的企业财务管理体系，创新财务管理形式，制定科学的财务管理方法，以适应现代数字经济时代的市场发展需求。最后，应制定严格的管理权限和保密制度，以确保信息处理的安全性和效率，确保审计部门数据操作的独立性，使财务审计工作更加安全有效进行。（四）健全审计人员交流机制应积极创建和完善国家审计人员与内部审计人员的沟通平台，重点填补内部审计人员的专业知识空白，提升内部审计人员的专业技能，规范沟通机制。例如，可以主动让相关单位内部审计人员参与一部分的国家审计项目，通过参与实践项目促进内部审计人员成长。还可以通过讲座等形式加强对内部审计人员的专业知识培训。通过建立和完善沟通机制，拓宽内部审计人员思维，拓宽视野，提高综合技能和专业水平，提升审计工作的质量，进一步增强国家审计与内部审计监督的合力，也可建立审计工作创新探索协同机制。审计机关在专业性较强的审计领域加强与内审机构的沟通交流、合作研究，有助于实现审计专业与部门专业相互衔接，共同研究探索行业内部审计切实可行的制度规范和实施细则，探索更加有效的审计方式方法，构建标准更加明确的审计评价体系，实现各部门、行业内部审计工作创新协同发展。（五）强化审计人员综合素质在数字经济背景下，审计数据的收集、整理和分析需要由专业人员完成，对审计人员的专业素质提出了更高要求。因此必须强化审计人员的综合素质，提高专业能力，利用好现代信息技术，才能有效提升审计质量。企业应通过多种方式吸纳人才，如给予良好待遇、完善工作机制等。同时，注重培养内部审计人员的专业技能，定期组织培训和学习，注重信息化培训效率。一是加强理论知识学习。单位可对审计知识培训制定计划，按期开展，让审计人员学习到最新的专业知识，培养审计人员的创新意识和专业能力。在此过程中融入现代化信息手段培训，让相关人员熟练掌握计算机等信息技术。二是形成良好的工作氛围。采用绩效鼓励等机制，督促审计人员不断学习审计知识，加强成果运用，积极参加审计师等专业资格考试，提高职业技能，形成良好的工作氛围。三是制定审计计划。对于审计工作，管理层需制定全面完善的工作计划，并对其业务进行定期总结和考核。四是挖掘人才。数字经济时代的审计人员应具有与时俱进的审计思维，具有审计技能与数字技术结合的能力。企事业单位在招聘时可提高门槛，加强人才储备建设。综上所述，国家审计与内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分，具有强大的监督功能与引领作用，在数字经济发展进程中起着重要作用。明者因时而变，知者随事而制。在数字经济发展的浪潮中，审计工作要牢固树立高质量发展理念，构建清晰明确的组织架构，不断优化审计方法，提高审计效率，加强国家审计对内部审计的指导和监督，实现国家审计与内部审计的有效结合和协同发展，营造良好的审计环境，推动经济高质量发展。参考文献1吕育敏.推进国家审计与内部审计协同发展J.审计观察,2021(05):14-18.2高士爽.大数据背景下企业财务审计问题研究J.中国市场,2023(05):174-176.3李凤雏.以数字化转型推动内部审计高质量发展J.审计观察,2023(01):30-35.4 周念宜,牛泽昊,王亚美.新发展阶段国家审计现代化建设路径设计探究J.新经济,2022(05):103-106.