会计学教案第三章.pptx

,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第一节 会计凭证,一、会计凭证的概念和作用,（一）概念：会计凭证是,记录经济业务,，,明确经济责任,并作为,记账依据,的书面证明文件。,（二）作用：,1,、,记录,经济业务，提供记账依据。,2,、,监督,经济业务的合法性、合理性。,3,、,明确,经济责任，加强岗位责任制。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,二、会计凭证的种类,根据,取得和填制会计凭证的程序和用途,从总体上把会计凭证分为原始凭证和记账凭证,（一）原始凭证,1,、概念：原始凭证又称单据，是在,经济业务发生时,取得或填制的、用来,证明,经济业务已经发生或完成，,明确,经济责任，并用作,记账原始依据,的一种会计凭证。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,2,、分类：,（,1,）原始凭证按其,来源,不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。,外来,原始凭证，是指经济业务发生或完成时从,本企业外部,的单位或个人取得的原始凭证。如企业购买材料时从供货单位取得的发货票、银行转来的收款通知、职工出差取得的飞机票等。,自制,原始凭证，是指由,本单位,经办业务的部门或人员在经济业务发生或完成时自行填制的原始凭证。如购入材料验收入库时填制的收料单、领用材料时填制的领料单等。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（,2,）原始凭证按,填制手续的次数不同,，可分为一次凭证和累计凭证两种。,一次凭证,，是指经济业务发生时，,一次填制完成,，不能再次填制的原始凭证。一次凭证只反映一项经济业务或若干项同类性质的经济业务，可以是自制凭证，也可以是外来凭证。如收据、发票等，普通发票、增值税专用发票等。,累计凭证,，是指,多次填制完成,的原始凭证。累计凭证通常用于反映一定时期内连续发生的同类经济业务，一般限于自制凭证。如限额领料单。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（,3,）原始凭证按照,格式,不同，分为通用凭证和专用凭证。,通用凭证,，是指由,有关部门统一印制,，在,一定范围内,使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围，因制作部门而异，可以是某一地区、某一部门，也可以是全国通用。,专用凭证,，是指由,单位根据自己的具体情况,自行印制，,仅在本单位内部使用,的原始凭证。如领料单、差旅费报销单等。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（,4,）原始凭证按,是否经过汇总,，可分为汇总原始凭证和非汇总原始凭证两种。,汇总凭证,，又称原始凭证汇总表，是指将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的原始凭证。汇总原始凭证合并了同类型经济业务，简化了记账工作量。如发料凭证汇总表、差旅费报销单等。,非汇总原始凭证,，是指没有经过汇总的原始凭证。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（二）记账凭证,1,、概念,记账凭证是本单位,会计部门,根据,审核无误的原始凭证编制的、,载有会计分录,，并作为,登账直接依据,的书面文件。,2,、分类,（,1,）按照经济业务,是否涉及货币资金,，记账凭证分为,收款,凭证、,付款,凭证和,转账,凭证三种。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,收款凭证,用于记录,与货币资金收入有关,的经济业务；,付款凭证,用于记录,与货币资金付出有关,的经济业务；,转账凭证,用于记录,与货币资金收付无关,的经济业务。,注意,：,如果企业经济业务,繁多,，将收款凭证进一步分为现金收款凭证和银行存款收款凭证，将付款凭证进一步分为现金付款凭证和银行存款付款凭证，再加上转账凭证共五种。,如果企业经济业务,较少,，记账凭证可以不再分为收、付和转三种凭证，而采用,通用的记账凭证,来记录所有经济业务，并统一编号。通用记账凭证的格式与转账凭证的格式基本相同。,对于,导致现金和银行存款此增彼减,的经济业务，,只编制付款凭证,而不再编制收款凭证。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（,2,）根据,填列方式,不同，记账凭证可以分为复式记账凭证和单式记账凭证。,复式,记账凭证,定义,：是指将经济业务所涉及的,全部会计科目集中填列在一张凭证上,的记账凭证。,优点,：这种凭证全面反映了经济业务的,账户对应关系,，便于了解经济业务的,来龙去脉,，有利于检查会计分录的正确性，减少了填制记账凭证的工作量。,缺点,：不便于分工记账，不便于分工汇总会计科目的发生额。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,单式,记账凭证,定义,：要求将某一经济业务涉及的,每一个会计科目都分别编制记账凭证,，即有几个总账会计科目就编制几张记账凭证。编制借方科目的记账凭证称为,借项凭证,，编制贷方科目的记账凭证称为,贷项凭证,。,优点,：便于分工记账，便于分工汇总会计科目的发生额。,缺点,：不便于反映经济业务的全貌，不便于检验会计分录的正确性，制证工作量大。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（,3,）按记账凭证,是否经过汇总,，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。,非汇总记账凭证,，是指没有经过汇总的记账凭证。如前述的复式记账凭证和单式记账凭证等。,汇总记账凭证,，是指根据非汇总记账凭证进一步汇总而编制的用来登记总账的一种记账凭证。汇总记账凭证按汇总方法的不同，可分为,分类汇总记账凭证和全部汇总记账凭证,两种。前者如汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，后者如科目汇总表。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,三、原始凭证的填制和审核,（一）原始凭证必须具备的内容,（二）原始凭证的填制要求,（三）原始凭证的审核,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（一）原始凭证必须具备的内容,1,、原始凭证的名称；,2,、填制凭证的日期；,3,、填制凭证单位和接受凭证单位的名称；,4,、经办人员的签名或盖章；,5,、经济业务的内容：经济业务的数量、单价和金额；,6,、凭证的编号。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（二）原始凭证的填制要求,1,、记录真实。,2,、内容完整。,3,、编制及时。,4,、字迹要清楚规范。,5,、不得随意刮擦、涂改、挖补。,6,、编号要连续。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（三）原始凭证的审核,1,、审核原始凭证的,真实性,2,、审核原始凭证的,合法性、合理性,3,、审核原始凭证的,正确性和完整性,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,四、记账凭证的填制和审核,（一）记账凭证的基本内容,1,、记账凭证的名称；,2,、填制凭证的日期；,3,、凭证的编号；,4,、经济业务的内容摘要；,5,、会计分录；,6,、所附原始凭证的张数；,7,、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人的签名或盖章。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（二）记账凭证的填制要求及举例,1,、记账凭证的填制要求,P55,2,、记账凭证填制,（,1,）收款凭证的填制方法,适用业务：货币资金收款业务,格式：如表,3,4,所示,具体内容的填写,教材,56,页,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（,2,）付款凭证的填制方法,适用业务；货币资金付款业务,付款凭证的格式：如表,35,。,具体内容的填写,教材,57,页,（,3,）转账凭证的填制方法,适用业务；与货币资金收付无关的经济业务,付款凭证的格式：如表,36,。,具体内容的填写,教材,57,页,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（三）记账凭证的审核,1,、审核记账凭证与原始凭证的,一致性,。,2,、审核记账凭证上会计分录的,正确性,。,3,、审核记账凭证中有关项目的,填写是否完整，签名或盖章是否齐全,。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,第二节 会计账簿,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,一、会计账簿的意义,(,一,),定义,会计账簿（简称账簿）是由相互联系的具有一定格式的账页组成，并以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。,（二）意义,1,、可以为经营管理提供,连续、系统、完整的会计核算资料,。,2,、为,编制会计报表,提供直接的,依据,3,、为发挥,会计监督职能,提供重要的手段,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,二、账簿的分类,（一）账簿按,用途,可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿,1,、,序时账簿,定义：又称日记账，是按照经济业务发生的,时间先后顺序,，,逐日逐笔登记,经济业务的账簿。,作用：序时账簿保证了经济业务的序时性和连续性。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,分类：序时账簿可以分为普通日记账和特种日记账。,普通日记账,是用来记录全部经济业务的日记账；,特种日记账,为记录某一类型经济业务的日记账，如银行存款日记账、现金日记账。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,2,、分类账簿,定义,：是按照,分类账户开设,并对经济业务分类登记的账簿。,总分类账与明细分类账及其关系,:,按照总分类账户分类登记经济业务的是总分类账簿，简称,总账,；按照明细分类账户分类登记经济业务的是,明细分类账簿,。,总分类账,反映的是,总括,的会计信息，对所属明细分类账起,统驭,作用；,明细分类账,反映,详细,的会计信息，是对总分类账,起补充和说明,作用。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,3,、备查账簿,定义,：又称,辅助,账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿,不能登记或登记不详细,的事项进行,补充登记,的账簿。如,“,租入固定资产备查账簿,”,、,“,应收票据贴现备查账簿,”,等。,备查账簿与序时账簿和分类账簿的不同：,一,是登记依据,可能不需要记账凭证,，甚至不需要一般意义上的原始凭证；,二,是账簿的,格式和登记方法不同,，备查簿的主要栏目,不记录金额，它更注重用文字来表达,某项经济业务的发生情况。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（二）账簿按其,外表形式,分为订本账、活页账和卡片账,1,、订本账,（,1,）定义：,是启用前就将格式相同并连续编号的账页装订成册的账簿。,（,2,）优点,：防止账页散失和非法抽换,（,3,）缺点,：不便于分工记账，也不能为各账户准确地预留账页。,（,4,）适用账簿,：通常用于带有统驭性和比较重要的账簿，如总分类账簿、现金日记账和银行存款日记账。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,2,、活页账,（,1,）定义：,是指在启用时，将若干格式相同的零散账页放置于活页账夹内，可以随时抽取空白账页的账簿。,（,2,）注意：,这种账在使用时应连续编号，使用完毕后应装订成册，加具封面，并由主管人员在账页上加盖印章，以便于保管。,（,3,）优点,：可随时增减空白账页，便于分工记账,（,4,）缺点,：是易造成账页散失或被人为抽换账页。,（,5,）适用账簿,：明细分类账一般采用活页账。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,3,、卡片账,（,1,）定义：,是指由具有一定格式的硬卡片组成并存放在卡片箱内的账簿。卡片账严格说也是一种活页账，在使用时也需要连续编号。,（,2,）优点,：类似于活页账。,（,3,）常见的卡片账,：固定资产卡片账。由于固定资产在使用过程中实物形态保持不变，又可能经常转移使用部门，设置卡片账便于卡片随同实物一起转移，使对固定资产的管理更加方便，例如当某项固定资产出售或报废时，该卡片随之抽出。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（三）账簿按账页格式可分为三栏式、多栏式和数量金额式三种,1,、三栏式账簿,，是设有,借方、贷方和余额,三个基本栏目的账簿。如各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都采用三栏式账簿。,2,、多栏式账簿,，是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设专栏的账簿。专栏可设在借方，也可设在贷方或借贷方同时设专栏，专栏设多少根据需要而定。收入、费用明细账一般采用此种格式的账簿。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,3,、数量金额式账簿，是在账簿的借方、贷,方和余额三个栏目内都分设数量、单价和金,额三个专栏，以反映实物资产的数量和价值,量。如原材料、库存商品明细账。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,三、会计账簿的基本内容,(,一,),封面,，一般用来标明账簿的名称，如总分类账、现金日记账、应收账款明细分类账等。,（二）扉页,，扉页上列明了账簿启用及经管人员一览表，其基本格式如表,3,7,。,（三）账页,，账页是账簿的主体，账页因其反映的具体业务内容不同而有不同的格式，但其基本内容应包括：,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,1,、账户名称（总分类科目、或明细科目）；,2,、记账的日期栏；,3,、凭证种类和号数栏；,4,、摘要栏（经济业务内容的简要说明）；,5,、金额栏（经济业务的增减变动金额及其增减变动后的余额）；,6,、总页次和分户页次。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,四、账簿的设置与登记,账簿的设置主要包括确定账簿的,种类,和,数量,、各类账簿中,账页的格式,、账簿的登记方法等。账簿的数量取决于账户设置的数量和详细程度，而账户设置的数量和详细程度则取决于企业生产经营的特点、规模的大小、经营管理的要求以及国家统一会计制度等情况。这里,主要从账页格式的角度说明账户的设置与登记,。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（一）日记账的设置与登记,1,、现金日记账的设置与登记,（,1,）现金日记账的设置,订本账,金额栏,：可以采用,三栏式,，也可以采用多栏式，但以三栏式现金日记账较为常用。,对方科目,栏：在金额栏与摘要栏之间常常插入,“,对方科目,”,栏，标明,现金收入的来源和现金支出的用途,。,具体格式如表,3,8,。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（,2,）现金日记账的登记,登记,人员,：,出纳,登记,依据,：,现金收款,凭证、,现金付款,凭证和与现金有关的,银行存款付款,凭证（从银行提取现金业务）,登记,方式,：按照经济业务发生的,时间先后,顺序,逐日逐笔,登记；,每日终了,还应加计当日现金收入、付出合计数及余额；,每月终了,还应加计当月收入、付出合计数及余额；及时与库存现金实有数额核对，做到,日清月结,。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,2,、银行存款日记账的设置与登记,（,1,）银行存款日记账的设置,当采用,订本账,金额栏,：可以采用,三栏式,，也可以采用多栏式，实际工作中以三栏式日记账较为常用。,对方科目栏：,结算凭证,栏：在,“,摘要,”,栏与,“,对方科目,”,栏之间增加,“,结算凭证,”,一栏，,以便与银行核对账目,。,格式如表,3,9,所示。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（,2,）银行存款日记账的登记 登记,人员,：,出纳,人员 登记,依据,：,银行存款收款,凭证、,银行存款付款,凭证和与银行存款有关的,现金付款,凭证（将现金存入银行业务）。登记,方式,：按照经济业务发生的,时间先后,顺序,逐日逐笔,登记，,每日终了,还应加计当日银行存款发生额合计和余额，,每月终了,还应加计当月收入、付出合计数及余额。以便与银行对账，也有利于银行存款的管理。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（二）总分类账的设置与登记,1,、总分类账的设置,总分类账是其明细账的统驭性账户，一般采用,订本账,。,账页格式有金额三栏式和金额多栏式两种，最常用的格式是,金额三栏式,。,格式如表,3,10,。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,2,、总分类账的,登记,总分类账的登记依据和登记方法取决于企业采用的,账务处理程序,。既可以根据,各种记账凭证逐笔登记,，也可以将一定时期的各种记账凭证先,编制成汇总记账凭证,或,科目汇总表,，然后再据以登记总账。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（三）明细账的设置与登记,1,、金额三栏式明细分类账的设置与登记,（,1,）金额三栏式明细分类账的设置,格式,：只设置,借方,、,贷方,和,余额,三个基本金额栏目。,适用账户,：只要求提供,货币信息,而不需要提供非货币信息的账户。如,债权,、,债务,等结算类账户、,资本金,账户等账户。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（,2,）金额三栏式明细分类账的登记,金额三栏式明细分类账是由,会计人员,依据审核无误的,记账凭证,和,原始凭证,，按照经济业务发生的,时间先后顺序逐日逐笔,登记。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,2,、数量金额式明细分类账的设置与登记,（,1,）,设置,格式,：借方、贷方和余额三个基本金额栏的每一栏再分别设置,数量、单价和金额,三个专栏。,适用账户,：适用于既要进行,金额核算,又要进行,数量核算,的各种,财产物资,账户。如,原材料,、,库存商品,等明细分类账户。,（,2,）,登记,数量金额式明细分类账是由,会计人员,依据审核无误的,记账凭证,、,原始凭证,或,汇总原始凭证,，按照经济业务发生的时间,先后顺序逐日逐笔,登记，也可以,定期汇总,登记。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,3,、多栏式明细分类账的设置与登记,（,1,）,设置,格式,：将属于,同一账户,的,若干明细账户合并在一张账页上,进行登记，以集中提供该账户的详细资料。,这种格式的账页在,借方,或,贷方,发生额栏内,按照明细,项目,设若干专栏,，,分栏登记各明细账,的发生额。,适用账户,：非常适用于,成本,、,费用,、,收入,和,利润,等类账户的明细分类核算。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,分类：,借方,多栏式明细分类账,：适用于,借方需要设多个明细项目,分类核算的账户，如,制造费用,、,生产成本,、,材料采购,、,管理费用,等账户。格式见表,3,12,。,贷方,多栏式明细分类账,：适用于,贷方需要设多个明细项目,进行分类核算的账户，如,收入类,账户。格式见表,3,13,。,借贷,方多栏式明细分类账,：适用于,借贷方均需要设多个明细项目,进行分类核算的账户，如,本年利润,、,应交税费,应交增值税,账户（格式见表,3,14,）。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（,2,）,多栏式明细分类账的登记,多栏式明细分类账是由,会计人员,根据审核无误的,记账凭证,或,原始凭证,逐日逐笔,登记的。对于借（贷）方多栏式明细分类账，由于只在借（贷）方设多栏，平常在借（贷）方登记,发生额,，贷（借）方登记月末将借（贷）方,发生额一次转出,的数额，因此平常如果有贷（借）方发生额，应在借（贷）方用,红字冲记,。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,五、登记账簿的规则,（一）账簿的使用与交接规则,1,、启用账簿规则：,2,、交接账簿规则：,（二）账簿登记基本规则,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,第三节 对账、结账和错账的更正,一、对账的意义和内容,（一）,账证核对,1,、核对内容：就是将,账簿记录,和,记账凭证及其粘附的原始凭证,进行核对。一般来讲，,日记账应与收付款凭证,相核对；总账应与记账凭证相核对；,明细账应与记账凭证或原始凭证,相核对。,2,、核对时间：这种核对可以在,日常,核算工作中进行，使错账能够及时更正。,月终,如果发现总分类账试算不平衡，总分类账和所属明细账不符，应对有疑问的账户进行重点核对；,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（二）,账账核对,，就是将各种账簿之间的有关数字相互核对。,1,、具体内容,核对,总分类账,。核对各账户的期末,借方发生额合计与其贷方发生额合计,、,借方余额总计数与贷方余额总计数,是否平衡。,核对,日记账与总账,核对,明细账与总账,会计部门,有关财产物资明细分类账中的余额应该同,财产物资保管部门和使用部门,经管的明细记录的余额核对相符。,2,、核对时间：至少应在每月月终进行一次。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（三）账实核对,1,、定义：账实核对就是对各种财产物资、债权债务的账面记录与其实存数额的相互核对。,2,、具体内容,（,1,）,现金日记账,的账面余额应逐日与实际,库存现金,数核对相符。,（,2,）,银行存款日记账,应该定期同,银行对账单,核对。,（,3,）各种,财产物资明细账,的账面余额，应定期与财产物资的,库存实物数量,核对相符。,（,4,）各种有关,债权债务,明细分类账的期末余额应该同有关债权债务单位的账目核对相符。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,说明，以上对账工作是基于手工处理系统的，实行会计电算化后，账证核对在录入记账凭证工作之后同时进行；无需进行账账核对工作，期末仍需进行账实核对的工作。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,二、结账的意义和内容,（一）概念：结账是会计,期末,在将本期应记的经济业务,全部登记入账,的基础上，结算、登记每个账户的,本期发生额合计,和,期末余额,的账务处理工作，包括,虚账户的结清,和,实账户的结转,。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（二）结账工作的内容和程序主要包括：,1,、将本期发生的经济业务事项,全部登记入账并保证其正确性,2,、根据,权责发生制的要求调整,有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。,3,、将损益类科目转入本年利润科目,结平所有损益类科目,4,、结算出,资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额并结转下期,。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（三）结账的一般方法是：,1,、月结,2,、季结,3,、年结,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,三、错账的更正方法,（一）划线更正法,1,、适用,条件,：在结账之前，如果发现,账簿记录有错误,，而,记账凭证无错误,，即纯属数字或文字上的笔误或数字计算有错误。,2,、更正的,方法,是：,将错误的文字或数字划一条红线表示注销,，必须使原有的字迹仍,可辨认,，并在,划线上方用蓝字填写正确的文字或数字,，由更正人员在更正处,盖章,，以示负责。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,注意,:,对于错误的文字可只划去错误的部分，,但对于错误的数字，必须,全部划线更正,，,不得只更正其中错误的数字,。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（二）红字更正法（又称红字冲销法）。,一种情况,1,、,适用条件,：记账,凭证上,的,会计科目或科目的方向错,，已记账，从而造成账簿记录错误。,2,、,更正方法,：先用,红字金额,填制一张内容,与原来错误的记账凭证相同,的记账凭证，并据以用红字金额登记有关账簿，冲销原来的错误记录；然后再用,蓝字金额填制一张正确,的记账凭证，并据以登记有关账簿。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,另一种情况,1,、,适用条件：,记账之后，如果发现,记账凭证账户名称和方向正确,，但,所填的金额大于应填的金额,。,2,、,更正方法,：更正时，只要,把多记的金额用红字填制一张与原本对应账户一致的记账凭证,，并将其补充登记入账即可。,Evaluation only.,Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.,Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,（三）补充登记法,1,、,适用条件,：记账之后，如果发现,记账凭证账户对应关系正确,，但,所填的金额小于应填的金额,。