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嘉兆控股有限公司财务笔试题
一、单项选择题（共45分，每小题3分）
1.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（ ）。
A.销售材料取得的收入
B.接受捐赠收到的现金
C.出售专利权取得的净收益
D.出售自用房产取得的净收益
【答案】A
2.权益法下核算的长期股权投资，会导致投资企业投资收益发生增减变动的是（ ）。
A.被投资单位实现净利润
B.被投资单位提取盈余公积
C.收到被投资单位分配现金股利
D.收到被投资单位分配股票股利
【答案】A
3.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（ ）
A.生产车间固定资产日常修理
B.生产车间固定资产更新改造支出
C.经营租赁方式租入固定资产改良支出
D.融资租赁方式租入固定资产改良支出
【答案】C
4.不会导致固定资产账面价值发生增减的是（ ）。
A.盘盈固定资产
B.经营性租入设备
C.以固定资产对外投资
D.计提减值准备
【答案】B
5.某餐饮公司2012年6月取得餐饮收入154万元，包间服务费20万元，茶水收入25万元;直接成本支出120万元。已知服务业适用的营业税税率为5%，该公司当月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.154×5%=7.7万元
B.(154+20)×5%=8.7万元
C.(154+20+25)×5%=9.95万元
D.(154+20+25-120)×5%=3.95万元
【答案】C
6.钱某在一次演出中取得收入10000元，已知劳务报酬所得每次收入不得超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。钱某应缴纳的个人所得税税额为( )元。
A.1840
B.1600
C.2000
D.4800
【答案】B
7.2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）
A.借：短期借款 200 000
应付利息 2 000
贷：银行存款 202 000
B.借：短期借款 200 000
应付利息 1 000
财务费用 1 000
贷：银行存款 202 000
C.借：短期借款 200 000
财务费用 2 000
贷：银行存款 202 000
D.借：短期借款 202 000
贷：银行存款 202 000
【答案】C
8.某股份有限公司首次公开发行普通股6 000万股，每股价值1元，每股发行价格3元，发生手续费、佣金等500万元，该项业务应计入资本公积的金额为（ ）万元。
A.11 500
B.12 000
C.12 500
D.17 500
【答案】A
9.2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利润表“营业外支出”项目的本期金融为（ ）万元。
A.14
B.16
C.19
D.24
【答案】A
10.下列各项中，关于资产负债表“预收账款”项目填列方法表述正确的是（ ）。
A.根据“预收账款”科目的期末余额填列
B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
【答案】B
11.下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（ ）。
A.已销商品的实际成本
B.在建工程领用产品的成本
C.对外提供劳务结转的成本
D.投资性房地产计提的折旧额
【答案】B
12.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用
B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用
C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用
D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用
【答案】B
13.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月销售一批材料，价值6 084元。该批材料计划成本为4 200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为（ ）元。
A.916
B.1 084
C.1 884
D.1 968
【答案】A
14.下列各项中，关于资产减值的表述不正确的是（ ）。
A.长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
B.投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
C.可供出售金融资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
D.持有至到期投资已认减值损失在以后又得以恢复的，可以在原计提的减值准备金额内转回
【答案】C
15.某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（ ）万元。
A.465
B.470
C.475
D.500
【答案】C
二、判断题（共15分，每小题3分）
1.企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（ ）
【答案】×
2.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。（ ）
【答案】×
3.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式再转为成本模式。（ ）
【答案】√
4.购买商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目。（ ）
【答案】√
5.应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。（ ）
【答案】√
三、解答题（40分，每小题20分）
（1）2004年5月30日，某房地产开发企业转让写字楼一栋，共取得转让收入50 000 000元，该企业即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5%，城市维护建设税等其他税金250 000元）。已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为5 000 000元；投入房地产开发成本为15 000 000元；房地产开发费用中的利息支出为1 200 000元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），另知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。 要求：计算应由当期营业收入负担的土地增值税，并作相应的会计分录。
答案 ： 房地产开发费用：120+（500+1500）×5%=220（万元）
与转让房地产有关的税金：500×5%+25=275（万元）
其他扣除项目金额：（500+1500）×20%=400（万元）
扣除项目金额：500+1500+220+275+400=2895（万元）
转让房地产的增值额：5000—2895=2105（万元）
增值额与扣除项目金额的比率为：2105/2895×100%=72.71%
土地增值税应纳税额为：2105×40%—2895×5%=842—144.75=697.25（万元）
借：营业税金及附加 6 972 500
贷：应交税费——应交土地增值税 6 972 500
借：应交税费——应交土地增值税 6 972 500
贷：银行存款 6 972 500
某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：
(1)2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。 (2)2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。 (3)2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。 假定未发生其他建造支出。
要求： (1)编制取得长期借款的会计分录。
(2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
(3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。 ②编制转仓库成本的会计分录。 (4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。 ②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。
(5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)
【答案】 (1)编制取得长期借款的会计分录。
借：银行存款 800
贷：长期借款 800
(2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
借：在建工程 48
贷：应付利息 48(800×6%)
(3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。
500+300+48=848(万元)
②编制转仓库成本的会计分录。
借：固定资产 848
贷：在建工程 848
(4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。
(848-8)/20=42(万元)
②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。
借：管理费用 42
贷：累计折旧 42
(5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
借：财务费用 48
贷：应付利息 48
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