基础-案例-分录1.doc

1、A公司2006年发生以下业务：
1.从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。
2.以银行存款偿还长期借款90000元。
3.向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。
4.购入设备一台，价款120000元，增值税率17%，价税合计140400元，以银行存款支付。
5.结转销售给B公司商品的销售成本320000元。
要求：请编制有关会计分录。
借：原材料480000
借：应交增值税（进项税额）81600
贷：银行存款561600

借：长期借款90000
贷：银行存款90000

借：应收账款538200
贷：主营业务收入460000
贷：应交增值税（销项税额）78200

借；固定资产120000
借:：应交税费 - 应交增值税（进项税额）20400
贷：银行存款140400

借：主营业务成本320000
贷：库存商品320000

2、某公司某年6月发生经济业务如下：
１．出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资。
２．以现金发放本月工资30000元。
３．购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付。
４．购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行存款支付。
５．向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户。
要求：编制相关会计分录。
借：库存现金30000
贷：银行存款30000

借：应付职工薪酬30000
贷：库存现金30000

借：原材料3000
贷：应付账款3000

借：固定资产60000
贷：银行存款60000

借：银行存款100000
贷：长期借款100000

3、某企业12月份发生下列有关存货的经济业务：
1.12月1日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5 000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料尚未到达。
2.12月5日，购入B材料200千克，每千克400元，计价款80 000元，增值税进项税额13 600元，款项未付，材料已验收入库。
3.12月6日，上月购入的C材料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。
4.12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每千克2 000元，增值税销项税额34 000元，款项尚未收到。
5.12月17日，收到红光厂转来的货款234 000元，存入银行。
要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。
借：在途物资5000
借：应交增值税（进项税额）850
贷：银行存款5850

借：原材料80000
借：应交增值税（进项税额）13600
贷：应付账款93600

借：原材料40000
贷：在途物资40000

借：应收账款234000
贷：主营业务收入200000
贷：应交增值税（销项税额）34000

借：银行存款234000
贷：应收账款234000

4、A公司为增值税一般纳税人，2009年月12月份发生下列业务：
1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；
2、用现金支付生产车间办公用品费440元;
3、收到B公司前欠货款80000元，存入银行；
4、向C工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；
5、接到开户银行的通知，收到D公司前欠货款150000元。
要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。
借：库存现金2000
贷：银行存款2000

借：制造费用440
贷：库存现金440

借：银行存款80000
贷：应收账款80000

借：应收账款117000
贷：主营业务收入100000
贷：应交增值税（销项税额）17000

借：银行存款150000
贷：应收账款150000

5、A公司为增值税一般纳税人，2009年月12月份发生下列业务：
1、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；
2、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；
3、经计算本月份应提固定资产折旧20000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；
4、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；
5、采购原材料，价款20 000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。
　要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。
借：管理费用1200
贷：银行存款1200

借：固定资产100000
贷：银行存款100000

借：管理费用8000
借：制造费用12000
贷：累计折旧20000

借：无形资产240000
贷：银行存款240000

借：材料采购20000
贷：银行存款20000

6、资料一：假定A，B，C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A，B，C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元（同公允价值）； B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证； C公司以货币资金300万元投资，已存人ABC公司的开户银行。
资料二：假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与A，B，C三公司协商，将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到1500万元，A，B，C，D，E五方各占五分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元，以取得20%的股份；E公司以价值400万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕。
要求：
（1）根据资料一，就ABC公司实际收到A公司投资时编制有关会计分录。
（2）根据资料一，就ABC公司实际收到B公司投资时编制有关会计分录。
（3）根据资料一，就ABC公司实际收到C公司投资时编制有关会计分录。
（4）根据资料二，编制实际收到D公司投资时的会计分录。
（5）根据资料二，编制实际收到E公司投资时的会计分录。
借：固定资产3000000
贷：实收资本3000000

借：固定资产2000000
借：无形资产1000000
贷：实收资本3000000

借：银行存款3000000
贷：实收资本3000000

借：银行存款4000000
贷：实收资本3000000
贷：资本公积1000000

借：无形资产4000000
贷：实收资本3000000
贷；资本公积1000000

7、某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下：
（1）该建筑物原值3000000元，已经计提折旧450000元。将该建筑物净值转入固定资产清理。
（2）以现金支付有关清理费用20000元。
（3）出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。
（4）计提应交营业税140000元。
(5) 结转清理净损益。
要求：编制以上业务有关会计分录
借：固定资产清理2550000
借：累计折旧450000
贷：固定资产3000000

借：固定资产清理20000
借：库存现金20000

借：银行存款2800000
贷：固定资产清理2800000

借：固定资产清理140000
贷：应交税费 - 应交营业税140000

借：固定资产清理90000
贷：营业外收入90000

8 、某企业根据"工资结算汇总表"列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。上述工资总额中，根据"工资费用分配表"列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元。
要求：
（1）编制向银行提取现金的会计分录。
（2）编制发放工资的会计分录。
（3）编制代扣款项的会计分录。
（4）编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录。
（5）编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录。
借：库存现金652000
贷：银行存款652000

借：应付职工薪酬652000
贷：库存现金652000

借：应付职工薪酬28000
贷：其它应收款2000
贷：其他应付款26000

借：生产成本560000
贷：应付职工薪酬560000

借：制造费用50000
贷：应付职工薪酬50000

9、甲公司2007-2010年发生的无形资产相关业务如下：
（1）甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用10万元。编制有关会计分录。
（2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年。编制有关会计分录。
（3）2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已入银行）。编制有关会计分录。
（4）计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用的营业税税率为5％。编制有关会计分录。
（5）计算转让该项无形资产取得的净收益。
借：无形资产100000
贷：银行存款100000

借：管理费用10000
贷：无形资产10000

借：银行存款150000
贷：其他业务收入150000

借：其它业务支出67500
贷：无形资产60000
贷：应交营业税7500

82500

15、甲公司20×9年12月份发生以下经济业务：
（1）12月2日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80 000元，增值税税额为13 600元，上述款项以银行存款支付。
（2）12月6日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400 000元，增值税额为68 000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。
（3）12月15日用银行存款支付6日所购原材料的价款468 000元。
（4）12月30日分配工人工资10000元，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元。
（5）12月31日，用现金支付工人工资10000元。
要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
借：固定资产80000
借：应交增值税（进项税额）13600
贷：银行存款93600

借：原材料40000
借：应交增值税（进项税额）68000
贷：应付账款468000

借：应付账款468000
贷：银行存款468000

借：生产成本8000
借：制造费用2000
贷：应付职工薪酬10000

借：应付职工薪酬10000
贷：库存现金10000

16、甲公司20×9年3月发生如下业务：
（1）收回应收账款40 000元并存入银行。
（2）用银行存款偿还短期借款30 000元。
（3）从银行借入短期借款10 000元直接偿还应付账款。
（4）收到投资人追加投资50 000元并存入银行（假定全部为实收资本）。
（5）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为40 000元，增值税额为6 800元，原材料已验收入库，货款尚未支付。
要求：逐笔编制上述业务的会计分录。
借：银行存款40000
贷：应收账款40000

借：短期借款30000
贷：银行存款30000

借：银行存款10000
贷：短期借款10000

借：应付账款10000
贷：银行存款10000

借；银行存款50000
贷：实收资本50000

借：原材料40000
借：应交增值税（进项税额）6800
贷：应付账款46800

17、甲公司20×9年2月发生以下经济业务：
（1）基本生产车间为生产产品领用原材料6 000元。
（2）分配本月工资费用21 000元（其中，生产工人工资15 000元，车间管理人员工资6 000元）。
（3）计提生产车间用固定资产折旧1 000元。
（4）结转本月制造费用7000元，计入产品成本。
（5）结转本月完工产品成本18000元。
要求：根据上述资料，逐笔编制相关会计分录。

借：生产成本6000
贷：原材料6000

借：生产成本15000
借：制造费用6000
贷：应付职工薪酬21000

借：制造费用1000
贷：累计折旧1000

借：生产成本7000
贷：制造费用7000

借：库存商品18000
贷：生产成本18000

18、甲公司20×8年度的有关资料如下：
（1）年初未分配利润为150万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。
（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
（3）向投资者宣告分配利润40万元。
要求：
（1）计算甲公司本期所得税费用；
（2）编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录；
（3）编制甲公司提取盈余公积的会计分录；
（4）编制甲公司宣告分配利润的会计分录；
（5）计算年末未分配利润。
（答案中的金额单位用万元表示）
100

借：所得税费用100
贷：应交所得税100

借：利润分配45
贷：盈余公积45

借：利润分配40
贷：应付股利40

365

19、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。12月份发生下列有关应交增值税的经济业务：
1.购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价为500000元，增值税为85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运输费20000元），材料已验收入库，价税款以银行存款支付。
2.收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000元，产品已验收入库，款项已付。
3.销售产成品一批，计销售收入1200000元，增值税204000元，价税款收存银行。
4.向其他单位捐赠产成品一批，成本为80000元，计税销售价为100000元。
5.在建工程领用生产材料一批，成本为30000元。
要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。
借：原材料525000
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）85000
贷：银行存款610000

借：原材料104400
借：应交增值税（进项税额）15600
贷：银行存款120000

借：银行存款1404000
贷：主营业务收入1200000
贷：应交增值税（销项税额）204000

借：营业外支出97000
贷：库存商品80000
贷：应交增值税（销项税额）17000

借：在建工程35100
贷：原材料30000
贷：应交增值税（进项税额）5100

20、某企业2009年6月发生如下经济业务：
1.生产产品领用材料50000元，车间一般耗用材料3000元。
2.将当月制造费用5000元转入生产成本。
3.完工产品30000元验收入库。
4.结转已销售产品成本20000元。
5.将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。
要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。
借：生产成本50000
借：制造费用3000
贷：原材料53000

借：生产成本5000
贷：制造费用5000

借：库存商品30000
贷：生产成本30000

借：主营业务成本20000
贷：库存商品20000

借：本年利润20000
贷：主营业务成本20000

21、甲公司的生产车间生产甲、乙两种产品。2009年9月份，车间发生的相关业务如下：
⑴车间为生产甲产品向仓库领用A材料1000千克，计15000元，B材料500千克，计5000元；为生产乙产品领用A材料500千克，计7500元，B材料300千克，计3000元。
⑵计提厂房及设备等本月折旧费用750元。
⑶分配工资，其中行政管理人员6000元，车间管理人员3500，生产甲产品工人工资12000元，生产乙产品工人工资8000元。
⑷计算本月单位负担的社会保险费，行政管理人员1500元，车间管理人员875元，生产甲产品工人工资和乙产品工人分别为3000元和2000元。
⑸将制造费用结转至成本。
要求：写出每笔业务的会计分录。
借：生产成本30500
贷：原材料30500

借：管理费用750
贷：累计折旧750

借：管理费用6000
借：制造费用3500
借：生产成本20000
贷：应付职工薪酬29500

借：管理费用1500
借：制造费用875
借：生产成本5000
贷：应付职工薪酬7375

借：生产成本4375
贷：制造费用4375

22、丁工贸公司2008年12月发生部分经济业务事项如下：
⑴12月5日，向戊公司赊销产品一批，开出增值税专用发票，价款200000元，税金34000，代购货方垫付物流公司运输费6000元。
(2)12月18日，因超过正常申报纳税三天，接受税务机关行政处罚，支付税收滞纳金及罚款505元。同时解交上月增值税20000元。
(3)12月20日，出售公司闲置材料物资，价款20000元，增值税税金3400元，同时收到购货方开来的银行本票一张。
(4)12月31日，计算结转当月出售产品成本144000元。
(5)12月31日，计提坏账准备420元。
请根据提供的经济业务事项编制相应的会计分录。
借：应收账款240000
贷：主营业务收入200000
贷：应交增值税（销项税额）34000
贷：银行存款6000

借：营业外支出505
借：应交增值税（销项税额）20000
贷：银行存款20505

借：银行存款23400
贷：其他业务收入20000
贷：应交增值税（销项税额）3400

借：主营业务成本144000
贷：库存商品144000

借：资产减值损失420
贷：坏帐准备420

23、某公司为增值税一般纳税企业，假设20X7年12月发生如下经济业务：
（1）12月1日，向工商银行借人期限为3年的借款60000元，年利率6%，借款到期还本付息，借入的款项存人银行。
（2）12月8日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000元。
（3）12月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，货款已于本月8日预付，多余款项尚未退回。
（4）12月23日，向预付货款的乙公司销售A产品200件，单位售价100元；B产品300件，单位售价100元，增值税税率17%，其余款项尚未收回；公司另用银行存款为对方代垫运费500元。
（5）12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元已划人企业账户（假设以前月份没有预计）。
要求：根据上述经济业务，编制该公司12月份的会计分录。
借：银行存款60000
贷：长期借款60000

借：预付账款50000
贷：银行存款50000

借：原材料40000
借：应交增值税（进项税额）6800
贷：预付账款46800

借：预收账款59000
贷：主营业务收入50000
贷：应交增值税（销项税额）8500
贷：银行存款500

借：银行存款300
贷：财务费用300

24、甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：
（1）预付原材料价款40000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为：
借：应付账款 40000
贷：银行存款40000
（2）用银行存款预付建造固定资产的工程价款60000元，编制的会计分录为：
借：固定资产 60000
　　贷：库存现金 60000
（3）用现金支付职工生活困难补助7000元，编制的会计分录为：
借：管理费用 7000
贷：库存现金 7000
（4）计提车间生产用固定资产折旧4500元，编制的会计分录为：
借：制造费用 45000
　贷：累计折旧 45000
（5）用现金支付工人工资65000元，编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬 6500
贷：库存现金 6500
要求：上述企业原账务处理在科目或金额上存在错误，请编制各项业务正确的会计分录。
借：预付账款40000
贷：银行存款40000

借：在建工程60000
贷：银行存款60000

借：应付职工薪酬7000
贷：库存现金7000

借：制造费用4500
贷：累计折旧4500

借：应付职工薪酬65000
贷：库存现金65000

25、甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：
（1）按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款130000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为：
借：固定资产 130000
贷：库存现金 130000
（2）公司发生业务招待费330000元，编制的会计分录为：
借：财务费用 330000
　　贷：银行存款 330000
（3）用现金支付办公室人员福利费39000元，编制的会计分录为：
借：销售费用 39000
贷：库存现金 39000
（4）计提车间生产用固定资产折旧19000元，编制的会计分录为：
借：管理费用 19000
贷：累计折旧 19000
（5）用现金应支付的工人工资300000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为：
借：管理费用 30000
贷：库存现金 30000
要求：企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。
借：在建工程130000
贷：银行存款130000

借：管理费用330000
贷：银行存款330000

借：管理费用39000
贷：库存现金39000

借：制造费用19000
贷：累计折旧19000

借：应付职工薪酬300000
贷：库存现金300000

33、X公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司20X8年发生以下业务：
（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。
（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，
（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。
（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。
（5）用银行存款支付销售费用1万元。
（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。
则X公司20X8年度利润表的下列报表项目金额为：
（1）营业收入（ ）元；
（2）营业成本（ ）元；
（3）营业利润（ ）元；
（4）利润总额（ ）元；
（5）净利润（ ）元。

1、480000
2、170000
3、200000
4、220000
5、165000

34、X公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售A产品和B产品，增值税税率为17％。该公司所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司20X8年10月发生以下经济业务：
（1）销售A产品500件，单价80元，增值税率17%，款项已存入银行。
（2）销售B产品1 000件，单价100元，增值税率17%，款项尚未收回。
（3）预收B产品货款20 000元存入银行。
（4）用现金支付管理人员工资8 000元和专设销售机构的人员工资5 000元。
（5）销售多余材料200公斤，单价25元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。该材料单位成本为20元。
（6）结转已销售的A、B产品的实际生产成本，A产品单位成本50元，B产品单位成本70元。
则X公司20X8年度10月份利润表的下列报表项目金额为：
（1）营业收入（ ）元；
（2）营业成本（ ）元；
（3）营业利润（ ）元；
（4）利润总额（ ）元；
（5）净利润（ ）元。

1、145000
2、99000
3、33000
4、33000
5、24750

37、20×9年，甲公司发生下列交易事项：
（1）2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30 000 000元，用于证券投资。
（2）3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200 000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3 500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。
（3）4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5 200元。
要求：（1）编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录；
（2）编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录；
（3）编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录；
（4）编制甲公司出售B公司股票的会计分录；
（5）计算甲公司20×9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。
借：其他货币资金30000000
贷：银行存款30000000
借：交易性金融资产1600000
贷：其他货币资金1600000

借：投资收益3500
贷：其他货币资金3500

借：其他货币资金2194800
贷：交易性金融资产1600000
贷：投资收益594800

591300

38、20×9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：
（1）编制甲公司划出投资款的会计公录；
（2）编制甲公司购入股票的会计分录；
（3）编制甲公司支付交易费用的会计分录；
（4）编制甲公司出售股票的会计分录；
（5）计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。
（答案中的金额单位用万元表示）
借：其他货币资金1000
贷：银行存款1000

借：交易性金融资产800
贷：其他货币资金800

借：投资收益2
贷：其他货币资金2

借：银行存款825
贷：交易性金融资产800
贷：投资收益25

23
39、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算。20×9年6月份发生的有关W材料业务如下：
（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元，材料已验收入库。
（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（4）6月份，生产车间领用W材料560万元；车间管理部门领用W材料196万元；企业行政管理部门领用W材料126万元。
要求：
（1）编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录；
（2）编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录；
（3）编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分录；
（4）编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录；
（5）编制甲公司内部领用材料的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）

借：原材料217.8
借：应交增值税（进项税额）36.72
贷：其他货币资金254.522

借：银行存款45.48
贷：其他货币资金45.482

借：原材料163.4
借：应交增值税（进项税额）27.71
贷：应付票据191.112

借：原材料1415
借：应交增值税（进项税额）240.55
贷：实收资本1655.552

借：生产成本560
借：制造费用196
借：管理费用126
贷：原材料8822

40、20×7年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税税额为5 100元，上述款项以银行存款支付。该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。20×9年12月5日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为21 000元，增值税额为3 570元，已通过银行收回价款。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。
要求：
（1）编制甲公司购入设备的会计分录；
（2）编制甲公司计提20×8年度折旧的会计分录；
（3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；
（4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；
（5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。

借：固定资产30000
借：应交增值税（进项税额）5100
贷：银行存款351002

借：制造费用2940
贷：累计折旧29402

借：固定资产清理24120
借：累计折旧5880
贷：固定资产300002

借：银行存款24570
贷：固定资产清理21000
贷：应交增值税（销项税额）35702

借：营业外支出3120
贷：固定资产清理31202

41、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。20×9年发生固定资产业务如下：
（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。
（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。
（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。
（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。
假设上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲企业20×9年1月20日购入A设备的会计分录；
（2）编制甲企业20×9年2月计提A设备折旧额的会计分录；
（3）编制甲企业20×9年7月15日购入B设备的会计分录；
（4）编制甲企业20×9年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；
（5）编制甲企业20×9年9月计提B设备折旧额的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）

借：固定资产560
借：应交增值税（进项税额）93.5
贷：银行存款653.5

借：管理费用4.5
贷：累计折旧4.5

借：工程物资600
借：应交增值税（进项税额）102
贷：银行存款702

借：在建工程600
贷：工程物资600
借：在建工程3
贷：银行存款3
借：固定资产603
贷：在建工程603

借：制造费用8.64
贷：累计折旧8.64

42、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年12月15日，接受乙企业作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符），增值税进项税额为51万元。经约定甲企业接受乙企业的投入资本为351万元。
甲企业收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。
20×9年12月5日，甲企业将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已通过银行收回价款。
要求：（1）编制甲公司接受乙企业购入设备的会计分录；
（2）计算甲公司20×8年度应计提的折旧额；
（3）编制甲公司计提20×8年度固定资产折旧的会计分录；
（4）计算甲公司处置设备的净损益；
（5）编制甲公司处置设备的会计分录。
（答案中的金额单位均用万元表示）
借：固定资产300
借：应交增值税（进项税额）51
贷：实收资本351

57

借：制造费用57
贷：累计折旧57

14

借：固定资产清理186
借：累计折旧114
贷：固定资产300
借：银行行存款234
贷：固定资产清理200
贷：应交增值税（销项税额）34
借：固定资产清理14
贷：营业外收入14

43、甲公司20×9年2月发生以下经济业务：
（1）购入原材料3000元，增值税510元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。
（2）销售产品一批，价款为50 000元，增值税为8 500元。款项收到存入银行。该批产品的成本为25 000元。
（3）购入不需要安装的设备一台，价款为10000元，增值税为1 700元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。
（4）以银行存款归还短期借款4 500元及本月借款利息500元。
（5）经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款30000元无法支付。
要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

借：原材料3000
借：应交增值税（进项税额）510
贷：银行存款3510

借：银行存款58500
贷：主营业务收入50000
贷：应交增值税（销项税额）8500
借：主营业务成本25000
贷：库存商品25000

借：固定资产10000
借：应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款117002

借：短期借款4500
借：财务费用500
贷：银行存款5000

借：应付账款30000
贷：营业外收入30000

44、甲公司6月份发生以下业务：
（1）6月2日，用银行存款购入某上市公司股票20 000股，每股市价8元，另支付相关交易费用350元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。
（2）6月4日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为600 000元。
（3）6月10日，用银行存款实际支付职工工资100 000元。
（4）6月28日，计算分配职工工资150 000元，其中：生产工人工资100 000元，车间管理人员工资20 000元，企业管理人员工资30 000元。
（5）6月30日，计提固定资产折旧48 000元，其中管理