第一章-会计学的十大原理.ppt

会计学原理（科学出版社）第一章 会计学的十大原理v在本章中，你将学习v什么是会计什么是会计v会计为什么存在会计为什么存在v会计信息的使用者会计信息的使用者v会计学的十大原理会计学的十大原理v本课程的基本框架本课程的基本框架会计的现实优势v来自现实的就业压力与挑战来自现实的就业压力与挑战v人们对会计的评价人们对会计的评价n会计工作对技术性要求较强；会计工作对技术性要求较强；n你不理财，财不理你，会计是重要的理财工具；你不理财，财不理你，会计是重要的理财工具；n社会财富的创造和转移与会计工作直接相关；社会财富的创造和转移与会计工作直接相关；v会计究竟为什么受青睐？会计究竟为什么受青睐？v本课程的学习将帮助你更好地了解会计的内涵和前景，掌握会计的基本方法。本课程的学习将帮助你更好地了解会计的内涵和前景，掌握会计的基本方法。第一节 会计及其存在的原因一、会计的概念 会计会计 从事财务核算的人从事财务核算的人 零星算之为计，总核算之为会零星算之为计，总核算之为会 会计的基本职能：通过会计核算反映一个主体的财务状况并对其经济活动进行监督会计的基本职能：通过会计核算反映一个主体的财务状况并对其经济活动进行监督 现代会计已经发展为以提供决策有用信息为目标的管理活动现代会计已经发展为以提供决策有用信息为目标的管理活动 经济生活中不可或缺的经济生活中不可或缺的“商业语言商业语言”会计会计 会计通过确认、计量、记录和报告来讲述企业主体的会计通过确认、计量、记录和报告来讲述企业主体的“故事故事”。v目前在我国关于会计的定义主要有两种颇具代表性的观点。目前在我国关于会计的定义主要有两种颇具代表性的观点。v 1.会计信息系统论会计信息系统论v 从本质上讲，会计是一个信息系统。从本质上讲，会计是一个信息系统。v 美国会计学会（美国会计学会（AAA）：会计基本理论说明书，）：会计基本理论说明书，1966v 会计是为提高企业和各单位的经济效益，加强经济管会计是为提高企业和各单位的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务管理信息为主的经济信息系统。理而建立的一个以提供财务管理信息为主的经济信息系统。v 葛家澍等：关于会计定义的探讨，会计研究，葛家澍等：关于会计定义的探讨，会计研究，1983v2.管理活动论管理活动论v会计这一社会现象属于管理范畴，是人的一种管理活动。会计这一社会现象属于管理范畴，是人的一种管理活动。会计的功能总是通过会计工作者从事的多种形式管理活动实会计的功能总是通过会计工作者从事的多种形式管理活动实现的。现的。v 杨纪琬、阎达五：论会计管理，杨纪琬、阎达五：论会计管理，v 经济理论与经济管理，经济理论与经济管理，1982年第年第8期期v会计是经济管理的重要组成部分，是以提供经济信息、提会计是经济管理的重要组成部分，是以提供经济信息、提高经济效益为目的的一种管理活动。它以货币为主要计量单高经济效益为目的的一种管理活动。它以货币为主要计量单位，采用一系列专门的程序和方法，对社会再生产过程中的位，采用一系列专门的程序和方法，对社会再生产过程中的资金运动进行反映和监督。资金运动进行反映和监督。v 陈国辉：陈国辉：基础会计基础会计，东北财经大学出版社，东北财经大学出版社，2009年年6月月对管理活动论观点的理解对管理活动论观点的理解v（1）管理形式）管理形式：以货币为主要计量单位，主要进行价值形式管理。以货币为主要计量单位，主要进行价值形式管理。v（2）管理职能：核算与监督。会计在经济管理过程中所具有的功能。）管理职能：核算与监督。会计在经济管理过程中所具有的功能。基本职能的理论依据：基本职能的理论依据：生产生产“过程越是按照社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，过程越是按照社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对作为对过程的控制过程的控制和和观念总结观念总结的簿记就越是必要。的簿记就越是必要。”马克思马克思 （3）管理内容：企业发生的交易或事项。）管理内容：企业发生的交易或事项。（4）管理要求：对交易或事项的核算和监督应具有连续性、系统性和全）管理要求：对交易或事项的核算和监督应具有连续性、系统性和全面性。面性。（5）管理目的）管理目的：为财务会计报告使用者进行经济决策提供有用的会计信为财务会计报告使用者进行经济决策提供有用的会计信息。息。v二、会计存在的原因n1 1、社会资源的稀缺性、社会资源的稀缺性n稀稀缺缺性性是是指指社社会会提提供供的的东东西西少少于于人人们们想想要要拥拥有有的的，比比如如每每一一个个社社会会单单位位（组组织织）或或个个人人希希望望拥拥有有尽尽可可能能多多的的资资源源，但但是是社社会会还还不不能满足其需求。能满足其需求。如：史前采集经济时代，会计理念的萌芽使人类杜绝了人食人的如：史前采集经济时代，会计理念的萌芽使人类杜绝了人食人的 现象，摆脱了生存危机；现象，摆脱了生存危机；现代社会中，需要运用会计进行资源管理等。现代社会中，需要运用会计进行资源管理等。v2、信息不对称性的存在、信息不对称性的存在 信息不对称，是指在经济活动（或商业交易）中，某些参与人拥信息不对称，是指在经济活动（或商业交易）中，某些参与人拥有但另一些参与人却不拥有信息的状况。有但另一些参与人却不拥有信息的状况。（1 1）逆向选择：掌握信息的以方可以通过信息优势牟取自身利逆向选择：掌握信息的以方可以通过信息优势牟取自身利益。益。（2）道德风险：经济活动参与人为了追求自身利益最大化而）道德风险：经济活动参与人为了追求自身利益最大化而采取损害他人利益的行为。采取损害他人利益的行为。v会计作为提供企业信息的重要系统，主要通过财务报告会计作为提供企业信息的重要系统，主要通过财务报告将信息传递给使用者。它是沟通企业管理层与内外部信将信息传递给使用者。它是沟通企业管理层与内外部信息使用者的桥梁与纽带。息使用者的桥梁与纽带。v会计信息能够优化资源配置，提高市场效率和企业效益；会计信息能够优化资源配置，提高市场效率和企业效益；可以缓解信息不对称，促使人们做出理性决策。可以缓解信息不对称，促使人们做出理性决策。会计发展的动因会计发展的动因1.影响会计发展的主要社会环境影响会计发展的主要社会环境会会计计环环境境会计会计经济环境经济环境政治环境政治环境科技环科技环境境教育环境教育环境法律环境法律环境文化环境文化环境为会计发展提供宽松氛为会计发展提供宽松氛围：例如我国改革开放后围：例如我国改革开放后积极吸取国际会计经验等积极吸取国际会计经验等为会计发展提供技术支为会计发展提供技术支持：例如互联网的建立改持：例如互联网的建立改变会计报告的手段等变会计报告的手段等为会计发展提供人力资为会计发展提供人力资源：例如会计教育事业的源：例如会计教育事业的发展培养大批会计人才等发展培养大批会计人才等为会计为会计发展提供发展提供法律保证法律保证为会计发展提供为会计发展提供良好社会文化环境良好社会文化环境2.影响会计发展的根本动因影响会计发展的根本动因 会会计计环环境境结论结论：影响会计发展的根本动因是经济环境：影响会计发展的根本动因是经济环境会计会计经济环境经济环境政治环境政治环境科技环科技环境境教育环境教育环境法律环境法律环境文化环境文化环境例如随着我国经济日益例如随着我国经济日益融入国际经济行列，要求融入国际经济行列，要求会计准则必须与国际趋同会计准则必须与国际趋同例如国际金融危机的爆例如国际金融危机的爆发，要求国际会计准则组发，要求国际会计准则组织进一步完善会计准则等织进一步完善会计准则等v会计与宏观环境的互动关系会计研究会计研究经济环境经济环境政治与法律政治与法律会计政策会计政策企业会计企业会计非盈利组织会计非盈利组织会计会计会计实务实务审计审计公公共共会会计计咨询咨询需需 求求支支 持持反反 馈馈规规 范范会计信息使用者会计信息使用者咨咨 询询v会计反作用于环境会计反作用于环境积极作用积极作用消极作用消极作用例：例：1929-19331929-1933年美国经济大萧条与会计实务年美国经济大萧条与会计实务 20082008年全球金融海啸，会计对环境的反作用年全球金融海啸，会计对环境的反作用第二节 会计应用领域与会计信息使用者v一、会计的主要应用领域 我们要避免狭隘地理解会计，会计不仅仅是记账，我们要避免狭隘地理解会计，会计不仅仅是记账，更主要的是更主要的是 通过财务报告传递信息，帮助决策。通过财务报告传递信息，帮助决策。那么，会计主要可应用于哪些领域呢？那么，会计主要可应用于哪些领域呢？现代会计的主要应用领域v二、会计信息的使用者 社会生活中的每个人都是会计信息使用者社会生活中的每个人都是会计信息使用者n企业管理层企业管理层n投资者和债权人投资者和债权人n政府管理机构政府管理机构n税务部门税务部门n其他使用者其他使用者投资者投资者关注企业的盈利能力和企业未来有利的现金净关注企业的盈利能力和企业未来有利的现金净流量流量债权人债权人企业偿债能力的会计信息，如流动资产与流动企业偿债能力的会计信息，如流动资产与流动负债之间的比例增减变化、资产与负债之间是负债之间的比例增减变化、资产与负债之间是否保持一个恰当的比率等等否保持一个恰当的比率等等政府及有关部政府及有关部门门如：税务部门关注企业对应交税金的核算与交如：税务部门关注企业对应交税金的核算与交纳情况的信息；财政部门则十分关注企业对国纳情况的信息；财政部门则十分关注企业对国有资产保值、增值的会计信息有资产保值、增值的会计信息其他社会部门其他社会部门社会责任：环保投资、职工福利、工资拖欠社会责任：环保投资、职工福利、工资拖欠企业经营者企业经营者关注企业的整体情况，以便从一个经营者的角关注企业的整体情况，以便从一个经营者的角度对企业进行把握，更好地进行经营管理度对企业进行把握，更好地进行经营管理v信息使用者的分类外部使用者内部使用者债权人 工会股东 外部审计师政府 客户供应商 经理 销售人员职员 预算人员内部审计师 内控人员 第三节 会计学的十大原理原理之一：决策就是收益与成本的权衡取舍v鱼与熊掌不可兼得鱼与熊掌不可兼得 作决策就是要求我们在两个或多个方案之间做出取舍。作决策就是要求我们在两个或多个方案之间做出取舍。人们在进行决策时，需要对该方案的人们在进行决策时，需要对该方案的成本成本和和收益收益进行权衡。进行权衡。n机会成本机会成本原理之二：关注边际量将使决策更相关 v理性决策者应当重点考虑额外的收益和所花费的额外成本。理性决策者应当重点考虑额外的收益和所花费的额外成本。增量收益增量收益 增量成本增量成本v例：学习成本；企业考虑是否投产某种产品例：学习成本；企业考虑是否投产某种产品 在决策时，如果一种行为的边际收益大于边际成本，理性决策者就会采取在决策时，如果一种行为的边际收益大于边际成本，理性决策者就会采取行动。行动。原理之三：激励会对决策产生影响v激励是指引发人们采取某种行为动因的方法，诸激励是指引发人们采取某种行为动因的方法，诸如设计并兑现人们对惩罚或奖励的预期。如设计并兑现人们对惩罚或奖励的预期。v企业决策者绝不能忘记激励，因为激励会改变人企业决策者绝不能忘记激励，因为激励会改变人们面临的成本与收益，引导一个人做出某种行为。们面临的成本与收益，引导一个人做出某种行为。原理之四：会计主要以货币形式讲述企业的“故事”v大家都还记得刚刚跨入大学校门的难忘经历吧？大家都还记得刚刚跨入大学校门的难忘经历吧？我们是如何计算自己的花我们是如何计算自己的花费与开销？费与开销？v任何一个家庭、企业（或单位）也是如此，它们可以借助任何一个家庭、企业（或单位）也是如此，它们可以借助货币形式货币形式了解家庭了解家庭的收入和开销，了解企业资源的耗费、产品的生产和销售及企业价值增值的的收入和开销，了解企业资源的耗费、产品的生产和销售及企业价值增值的情况。情况。v在商品货币经济中，会计是一个主要以货币形式确认、计量、记录和报告某在商品货币经济中，会计是一个主要以货币形式确认、计量、记录和报告某主体经济活动的信息系统，因为借助货币形式会计才可以做到连续、系统、主体经济活动的信息系统，因为借助货币形式会计才可以做到连续、系统、全面、综合地对会计主体的经济活动进行量化核算、控制和报告，实现自身全面、综合地对会计主体的经济活动进行量化核算、控制和报告，实现自身的职能。的职能。原理之五：会计既要真实反映，又存在估计和判断v问题：问题：v会计的精确与严谨如何体现？会计的精确与严谨如何体现？v会计所反映的经济活动是否分角不差，或只有这样会计所反映的经济活动是否分角不差，或只有这样才算得上真实反映？才算得上真实反映？v我们应当如何理解会计信息的真实准确呢？我们应当如何理解会计信息的真实准确呢？如何理解会计的真实反映与估计和判断？v企企业业应应当当以以实实际际发发生生的的交交易易或或者者事事项项为为依依据据进进行行会会计计确确认认、计计量量和和报报告告，如如实实反反映映符符合合确确认认和和计计量量要要求求的的各各项项会会计计要要素素及及其其他他相相关关信信息息，保保证证会会计计信信息息真实可靠、内容完整。真实可靠、内容完整。v会计的真实反映必须以事实为依据，需要事实和凭证来支撑。会计的真实反映必须以事实为依据，需要事实和凭证来支撑。v会会计计的的确确认认、计计量量、记记录录、报报告告都都必必须须遵遵循循信信息息质质量量标标准准，以以保保证证会会计计信信息息的相关性、可靠性、可比性、及时性、重要性和可理解性等。的相关性、可靠性、可比性、及时性、重要性和可理解性等。v会计师的工作需要想象力。会计师的工作需要想象力。v由于经济活动的复杂性和不确定性，估计与判断存在于会计的许多方面。由于经济活动的复杂性和不确定性，估计与判断存在于会计的许多方面。原理之六：企业资产与权益之间存在恒等关系v会计的神奇之处：会计可以精炼地反映纷繁复杂的经济活动。会计的神奇之处：会计可以精炼地反映纷繁复杂的经济活动。v奥奥妙妙就就在在于于会会计计的的理理念念和和技技术术方方法法都都源源自自一一个个著著名名的的等等式式：资资产产=权权益。益。v请同学们结合自己的学杂费筹措决策来体会会计等式。请同学们结合自己的学杂费筹措决策来体会会计等式。v同同理理可可推推及及任任何何一一个个企企业业或或单单位位，它它们们的的经经济济活活动动都都可可以以用用会会计计等等式式的思想来反映，即资产的思想来反映，即资产=权益。权益。会计恒等式v资产是什么？资产由谁提供？资产是什么？资产由谁提供？v资资产产是是指指企企业业过过去去的的交交易易或或者者事事项项形形成成的的，由由企企业业拥拥有有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。v资金占用资金占用v资金来源资金来源资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益原理之七：会计联动反映经济活动的来龙去脉v生活中无处不在的会计生活中无处不在的会计v我们如何管理自己的钱财和生活费用呢？我们如何管理自己的钱财和生活费用呢？v请请同同学学们们结结合合会会计计恒恒等等式式“资资产产=权权益益”思思考考如如何何记记录录自自己己日常的花销支出等。日常的花销支出等。v财务核算财务核算“八部曲八部曲”会计凭证、会计科目、开设账户、复式记账、会计凭证、会计科目、开设账户、复式记账、成本计算、试算平衡、财产清查、财务报告成本计算、试算平衡、财产清查、财务报告会计凭证会计凭证复式记账复式记账账簿账簿账户设置账户设置事项事项交易交易原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿登记账簿登记财产清查财产清查财务报告财务报告成本计算成本计算会计方法的基本应用程序会计方法的基本应用程序 1.建立完整的账户系统，并将应当设立的账户开设在各类账簿建立完整的账户系统，并将应当设立的账户开设在各类账簿中中2.应当选择科学适用的账簿记录方法，即复式记账法；应当选择科学适用的账簿记录方法，即复式记账法；3.在交易或事项发生后，首先应取得或填制原始凭证；按要求在交易或事项发生后，首先应取得或填制原始凭证；按要求编制记账凭证。编制记账凭证。4.根据记账凭证，采用复式记账法登记账簿；根据记账凭证，采用复式记账法登记账簿；5.根据账簿记录，按要求进行交易或事项的成本计算；根据账簿记录，按要求进行交易或事项的成本计算；6.为保证账实相符，应当定期或不定期地进行财产清查；为保证账实相符，应当定期或不定期地进行财产清查；7.会计期末时，在保证账实相符的基础上编制财务报告。会计期末时，在保证账实相符的基础上编制财务报告。原理之八：权责配比使会计损益计算更加逼近真实v会计损益是衡量企业效益和财富创造的重要指标。会计损益是衡量企业效益和财富创造的重要指标。v会计损益如何计算？会计损益如何计算？v应计制应计制 应计制也称应计制也称“权责发生制权责发生制”，它以权利，它以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用，或责任的发生与否为标准来确认收入和费用，强调收入和费用必须配比。凡是当期已经实强调收入和费用必须配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论是否发生货币资金的收付行为，都应作为论是否发生货币资金的收付行为，都应作为当期的收入或费用；反之，即使款项已经在当期的收入或费用；反之，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。当期收付，也不作为当期的收入和费用。原理之九：企业形势的“风向标”财务报告v想想快快速速高高效效地地了了解解企企业业的的经经营营状状况况和和结结果果，透透视视其其动动态态形形势势，就就必必须须有有一一个个更更为为简简练练直直观观的的形形式式作作为为载载体体来来反反映映企企业业的的形形势，这就是势，这就是财务报告财务报告。v财财务务报报告告通通过过特特定定的的形形式式“吐吐露露”企企业业的的竞竞争争力力信信息息，刻刻画画企业的兴衰，揭示企业的未来。企业的兴衰，揭示企业的未来。资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表资产负债表v资资产产负负债债表表也也称称“财财务务状状况况表表，如如同同会会计计师师给给企企业业财财务务状状况况拍的拍的“快照快照”。v资资产产负负债债表表严严格格遵遵循循“资资产产负负债债所所有有者者权权益益”这这一一会会计计恒恒等等式式，拍拍摄摄（描描述述）某某一一特特定定时时点点（年年末末、季季末末、月月末末）企业的财务状况。企业的财务状况。利润表v利润表也称损益表。利润表也称损益表。v利利润润表表描描述述了了某某一一特特定定时时期期企企业业的的经经营营成成果果，全全面面揭揭示示了了某某一一特特定定期期间间企企业业实实现现的的各各种种收收入入、费费用用、成成本本或或支支出出，以以及及企企业业实实现现的的利利润润或或发发生生的的亏亏损损情情况况。利利润润表表按按照照以以下下基基本本关关系系式式编编制制：利利润润=收收入入费费用用。通通过过利利润润表表，信信息息使使用用者者可可以以了了解解企企业业的的经经营营业业绩绩，评评价价企企业业的的收入与费用水平，分析和判断企业的盈利能力。收入与费用水平，分析和判断企业的盈利能力。现金流量表v现金流是企业的生命线。现金流是企业的生命线。v现现金金流流量量表表是是评评估估企企业业能能否否持持续续存存活活（持持续续经经营营）的的最最核核心心工工具具。它它反反映映一一定定时时期期内内（如如月月、季季度度或或年年度度）企企业业经经营营活活动动、投投资资活活动动和和筹筹资资活活动动对对其其现现金金及及现现金金等等价价物物所所产产生生的的影影响响，揭揭示示该该期期间间企企业业现现金金如如何何因因经经营营活活动动、投投资资活活动动、筹筹资资活活动动发发生生流流入入、流流出出以以及及现现金金净净流流量量的的情情况况。现现金金流流量量表表可可以以弥弥补补利利润润表表在在衡衡量量企企业业绩效时面临的盲点，以另一个角度检视企业的经营成果。绩效时面临的盲点，以另一个角度检视企业的经营成果。原理之十：会计信息具有经济后果v思考：从财务舞弊到金融危机，会计时常受到指责，其原因是什么？思考：从财务舞弊到金融危机，会计时常受到指责，其原因是什么？v有人批评会计师是玩弄有人批评会计师是玩弄“数字游戏数字游戏”的高手，的高手，也有人说会计师是资本市场的也有人说会计师是资本市场的“布雷者布雷者”。那么，真是会计惹的祸吗？那么，真是会计惹的祸吗？为什么会计信息会被扭曲或操纵？为什么会计信息会被扭曲或操纵？v会计信息具有经济后果。会计信息具有经济后果。会会计计信信息息的的经经济济后后果果是是指指因因为为使使用用会会计计信信息息从从而而影影响响公公司司价价值值和和信信息息使使用用者者的的决决策与实际行为。策与实际行为。第四节 全书地图思考题1.1.会计是什么？谈谈你对会计的认识。会计是什么？谈谈你对会计的认识。2.2.你认为会计存在的主要原因是什么？你认为会计存在的主要原因是什么？3.3.为什么说经济生活中所面临的根本问题是如何最好地利用分散在社会中为什么说经济生活中所面临的根本问题是如何最好地利用分散在社会中的不同信息的问题？的不同信息的问题？4.4.你是如何理解你是如何理解“逆向选择逆向选择”和和“道德风险道德风险”的？的？5.5.会计的主要应用领域有哪些？会计的主要应用领域有哪些？6.6.企业会计的目标是什么？你是如何理解会计目标与企业目标之间的关系企业会计的目标是什么？你是如何理解会计目标与企业目标之间的关系的？的？7.7.会计信息具有哪些特征？会计信息具有哪些特征？8.8.会计信息的使用者有哪些，会计是如何帮助人们进行决策的？会计信息的使用者有哪些，会计是如何帮助人们进行决策的？9.9.会计学十大原理的内容是什么，它给我们哪些启示？会计学十大原理的内容是什么，它给我们哪些启示？