2021年初级会计实务考试模拟试题.doc

初级会计实务考试模仿试题－03
一、单项选取题
1. 下列各种产品成本计算办法，合用于大量大批多环节生产，且需要计算半成品成本是（）。
A.品种法
B.分批法
C.逐渐结转分步法
D.平行结转分步法
2. 甲公司期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差别”科目借方余额为5万元，“库存商品”科目余额为 150万元，“委托代销商品”15万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲公司期末资产负债表中“存货”项目金额为（）万元。
A.250
B.320
C.340
D.540
3. 下列各项，应计入营业外收入是（）。
A.销售商品获得收入
B.转销无法偿还应付账款
C.出售原材料获得收入
D.转让交易性金融资产获得净收益
4. 某公司11月主营业务收入为200万元，主营业务成本为150万元，管理费用为8万元，公允价值变动收益3万元，资产减值损失为1万元，投资收益为7万元，营业外收入6万元。假定不考虑其她因素，该公司当月营业利润为（）万元。
A.42
B.45
C.51
D.57
5. 某公司利润总额为900万元，其中涉及本年收到国库券利息收入10万元；税法规定当期可以扣除业务招待费原则为300万元，实际发生业务招待费为410万元，公司所得税税率为25％。该公司应交所得税为（）万元。
A.225
B.250
C.222.5
D.275
6. 某工业公司本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其她因素，该公司本期净利润为（）万元。
A.160
B.165
C.200
D.210
7. A股份有限公司委托券商代理发行股票10 000万股，每股面值1元，每股发行价格1元。按发行价格1％向券商支付发行费用。该公司资本公积（股本溢价）账户贷方余额为60万元，盈余公积账户贷方余额为50万元。该公司在收到股款时，应记入“资本公积”科目金额为（）万元。
A.0
B.50
C.40
D.100
8. 某公司年初未分派利润为100万元，盈余公积40万元。本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按10%计提任意盈余公积，宣布发放钞票股利为200万元，该公司期末留存收益金额为（）万元。
A.1040
B.1140
C.940
D.740
9. 公司接受钞票捐赠，应计入科目为（）。
A.营业外收入
B.未分派利润
C.盈余公积
D.资本公积
10. 公司应收商业承兑汇票到期，付款人违约回绝或无力支付票款，应将应收票据按票面金额转入（）。
A.应收账款
B.其她应收款
C.预付账款
D.预收账款
11. 委托加工应税消费品收回后用于直接销售，由受托方代收代缴消费税，委托方应借记会计科目是（）。
A.管理费用
B.委托加工物资
C.应交税费——应交消费税
D.营业税金及附加
12. 资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记（）。
A.“公允价值变动损益”科目
B.“投资收益”科目
C.“交易性金融资产”科目
D.“长期股权投资减值准备”科目
13. 某公司月初结存材料筹划成本为40 000元，成本差别为超支差200元；本月入库材料筹划成本为60 000元，成本差别为节约差600元。当月生产车间领用材料筹划成本为70 000元。当月生产车间领用材料应承担材料成本差别为（）元。
A.－280
B.280
C.－420
D.420
14. 甲公司对一项原值为100万元、已提折旧50万元固定资产进行改建，发生改建支出60万元，改扩建过程中被替代某些账面价值为15万元。则改建后该项固定资产入账价值为（）万元。
A.95
B.110
C.145
D.160
15. 甲工业公司为增值税普通纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10 000元，增值税为1 700元，入库前发生挑选整顿费用为500元。该批原材料入账价值为（）元。
A.10 000
B.11 700
C.10 500
D.12 200
16. 公司通过钞票清查，库存钞票短缺50元无法查明因素，经批准后，应借记会计科目是（）。
A.待解决财产损溢
B.营业外支出
C.其她应收款
D.管理费用
17. 下列会计凭证，属于自制原始凭证是（）。
A.获得购货发票
B.借款单
C.支付款项时获得收据
D.职工出差获得飞机票
18. 公司销售费用明细账普通采用格式是（）。
A.卡片式
B.多栏式
C.数量金额式
D.三栏式
19. 事业单位会计要素分为（）。
A.资产、负债、所有者权益、收入和费用
B.资产、负债、净资产、收入和费用
C.资产、负债、净资产、收入和支出
D.资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润
20. 下列各项中，属于会计基本职能是（）。
A.进行会计核算和实行会计监督
B.预测经济前景
C.编制会计报表
D.实行会计监督
二、多项选取题
1. 下列各项钞票流出，属于公司钞票流量表中投资活动产生钞票流量有（）。
A.偿还应付账款
B.购入固定资产
C.购入股票
D.购入无形资产
2. 下列各项，不属于公司留存收益有（）。
A.法定盈余公积
B.股本
C.资本公积
D.未分派利润
3. 下列各项属于公司无形资产有（）。
A.专利权
B.商标权
C.著作权
D.商誉
4. 下列各项支出，应在公司应付职工薪酬中列支有（）。
A.职工因工负伤赴外地就医路费
B.公司医务人员工资
C.退休人员退休金
D.退休人员医药费
5. 下列各项，影响固定资产折旧因素有（）。
A.原价
B.预测净残值
C.使用寿命
D.已计提减值准备
6. 下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值有（）。
A.购买股票支付买价
B.支付税金、手续费等
C.支付已到付息期但尚未领取利息
D.支付已宣布但尚未发放钞票股利
7. 下列各项中，应计入应收账款入账价值有（）。
A.确认商品销售收入尚未收到价款
B.代购货单位垫付运杂费
C.增值税销项税额
D.销售货品发生商业折扣
8. 下列各项中，属于原始凭证基本内容是（）。
A.原始凭证名称
B.经济业务内容
C.填制原始凭证日期
D.填制单位签章
9. 下列各项费用，能通过“销售费用”科目核算有（）。
A.业务招待费
B.专设销售机构职工薪酬
C.预测产品质量保证损失
D.工会经费
10. 下列各项，可以引起负债项目发生变动有（）。
A.用盈余公积弥补亏损
B.宣布分派钞票股利
C.支付钞票股利
D.提取任意盈余公积
11. 下列各种办法，属于辅助生产成本分派办法有（）。
A.交互分派法
B.直接分派法
C.约当产量法
D.机器工时比例法
12. 下列资产负债表项目，应依照关于科目余额减去其备抵项目后净额填列有（）。
A.货币资金
B.交易性金融资产
C.长期股权投资
D.应收账款
13. 下列各项，影响公司利润表中“营业利润”项目有（）。
A.主营业务收入
B.营业外收入
C.投资收益
D.资产减值损失
14. 下列各项中，最后应计入产品生产成本有（）。
A.生产工人工资
B.生产产品耗用材料费用
C.生产设备折旧费
D.业务招待费
15. 下列各科目余额，期末应结转到“本年利润”科目有（）。
A.其她业务收入
B.营业外支出
C.投资收益
D.所得税费用
三、判断题
1. 公司因解除与职工劳动关系予以补偿，不属于职工薪酬内容。（）
2. 如果公司末将“本年利润”科目余额2 000万元结转到“利润分派——未分派利润”科目，则在未发生记账等方面错误状况下，该公司利润表中净利润也应为2 000万元。（）
3. 公司在采用支付手续费代销方式销售商品状况下，应在收到代销清单时确认收入。（）
4. 公司提供劳务时，如资产负债表日不能对交易成果作出可靠预计，应按已经发生劳务成本确认收入，并按相似金额结转成本。（）
5. 公司出售无形资产获得款项扣除其成本及有关费用后净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（）
6. 公司出售不动产计算应交营业税应直接计入营业外支出科目。（）
7. 随同商品出售而不单独计价包装物，在领用时应将其成本计入“销售费用”。（）
8. 长期股权投资成本法下，投资持有期间被投资单位宣布分派钞票股利或利润时，公司应按照持股比例所有确以为投资收益。（）
9. 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误原始凭证，应当退回给关于经办人员，由其负责将关于凭证补充完整、改正错误或重开后，再办理正式会计手续。（）
10. 公司盘盈固定资产应当通过“待解决财产损溢”科目核算。（）
四、计算题
1. A公司1月1日以银行存款100 000元购入一项专利所有权，该项专利权有效使用年限为，供管理部门使用。该专利权采用直线法摊销，无净残值。1月1日，该公司将上述专利权所有权转让，获得转让收入90 000元，转让专利权涉及营业税税率为5％。
规定：编制该公司购入专利权，每年专利权摊销和转让专利权会计分录。
2. 某公司A产品通过两道工序加工完毕。A产品耗用原材料在开始生产时一次投入。生产成本在竣工产成品之间分派采用约当产量比例法。8月A产品关于资料如下：
（1）本月竣工产品140件。月末在产品数量及竣工限度为：第一道工序50件，本工序在产品竣工限度相称于竣工产成品50%；第二道工序60件，本工序在产品竣工限度相称于竣工产成品75%，见表一。
（2）产品成本计算单关于资料，见表二。
表一：各工序约当产量计算表关于资料：
工序
月末在产品数量（件）
在产品竣工限度
1
50
50%
2
60
75%
共计
110
---
表二：产品成本计算单关于资料：
成本项目
月初在产品成本（元）
本月生产成本（元）
生产成本共计（元）
直接材料
24000
54000
78000
直接人工
18000
33000
51000
制造费用
8000
13000
21000
共计
50000
100000
150000
　　　　　　　　　　　　　　　各工序约当产量计算表
8月
工序
月末在产品数量（件）
在产品竣工限度
约当产量（件）
1

2

共计

　　　　　　　　　　　　　　　　　　产品成本计算表　　　　　　　　　　　　单位：元
产品名称：Ａ产品　　　　　8月　　　　　　　　　　　　产成品数量：件
成本项目
月初在产品成本（元）
本月生产成本（元）
生产成本共计（元）
竣工产品
月末在产品成本
直接材料

直接人工

制造费用

共计

规定：
（1）编制本月A产品各工序约当产量计算表（不需列出计算过程）。
（2）编制本月A产品成本计算单（不需列出计算过程）。
（3）编制竣工A产品入库会计分录。
（答案中金额单位用元表达）
3. 甲公司为增值税普通纳税人。3月份发生下列销售业务：
（1）5日，向A公司销售商品100件，每件商品标价为800元。为了勉励多购商品，甲公司批准予以A公司10%商业折扣。开出增值税专用发票上注明售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。
（2）8日，向B公司销售商品一批，开出增值税专用发票上注明售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定钞票折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司扣除享有钞票折扣后所有款项，并存入银行。假定计算钞票折扣时不考虑增值税。
（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定质量原则，规定甲公司在价格上予以10%销售折让。甲公司经查明后，批准予以折让并获得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
规定：
（1）编制甲公司上述销售业务会计分录；（“应交税费”科目规定写出明细科目；本题不规定编制结转销售成本会计分录）
（2）计算甲公司3月份主营业务收入。
4. 甲公司委托乙公司加工，收回后用于持续生产应税消费品。甲、乙两公司均为增值税普通纳税人，合用增值税税率为17%，合用消费税税率为5%。甲公司对材料采用筹划成本法核算。关于资料如下：
（1）甲公司发出材料一批，筹划成本为70 000元，材料成本差别率为2%。
（2）按合同规定，甲公司用银行存款支付乙公司加工费用4 600元（不含增值税），以及相应增值税和消费税。
（3）甲公司用银行存款支付来回运杂费600元（不考虑增值税进项税额）。
（4）甲公司委托乙公司加工完毕后材料筹划成本为80 000元，该批材料已验收入库。
规定：
（1）计算甲公司应支付增值税和消费税。
（2）编制甲公司委托加工材料发出、支付关于税费和入库关于会计分录（对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税，还应列出专栏）。
五、综合题
1. P公司辅助生产车间制造费用不通过“制造费用”科目核算。该公司锅炉和机修两个辅助车间之间互相提供产品和劳务，采用交互分派法进行分派。锅炉车间成本按供汽量比例分派，修理费用按修理工时比例进行分派。该公司7月关于辅助生产成本资料见下表。
　　辅助生产车间名称
机修车间
锅炉车间
　　待分派成本（元）
480 000
45 000
　　供应劳务、产品数量
160 000小时
10 000立方米
　　耗用劳务、产品数量
　　锅炉车间
10 000小时

　　机修车间

1 000立方米
　　一车间
80 000小时
5 100立方米
　　二车间
70 000小时
3 900立方米
规定：
（1） 计算机修车间、锅炉车间对外分派费用金额；
（2） 计算第一、二车间应当承担辅助生产费用；
（3） 编制交互分派法辅助生产成本分派表。
辅助生产成本分派表（交互分派法）
7月
分派方向
交互分派
对外分派
　　辅助生产车间名称
机　修
锅　炉
合　计
机　修
锅　炉
合　计
　　待分派成本（元）

　　供应劳务数量

　　单位成本（分派率）

辅助车间
机修
耗用数量

分派金额

锅炉
耗用数量

分派金额

金额小计

基本车间
一车间
耗用数量

分派金额

二车间
耗用数量

分派金额

　　分派金额小计（元）

2. 甲上市公司为增值税普通纳税人，公司原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同步结转。11月1日，公司“库存商品“账面余额为230万元，“原材料”账户账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户贷方余额为1万元。11月发生关于采购与销售业务如下：
（1）11月1日，从A公司采购材料一批，收到增值税专用发票上注明货款为100万元，增值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。
（2）11月6日，向B公司销售商品一批，开出增值税专用发票上注明售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。
（3）11月8日，向C公司销售商品一批，开出增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。
（4）销售给B公司某些商品由于存在质量问题，11月20日B公司规定退回11月6日所购W商品50%，通过协商，甲上市公司批准了B公司退货规定，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生销售退回容许扣减当期增值税销项税额，该批退回商品已验收入库。
（5）销售给C公司商品由于存在质量问题，C公司规定在价格上给与5% 折让，甲上市公司批准并办妥手续，开具红字增值税专用发票。
（6）11月30日，通过减值测试，公司原材料可变现净值为116万元。库存商品没有发生减值。
规定：
（一） 编制甲上市公司上述（1）（2）（3）（4）（5）项业务会计分录。
（二） 计算甲上市公司11月30日原材料应确认存货跌价准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目规定写出明细科目和专栏名称，答案中金额单位用万元表达）
答案某些
一、单项选取题
1
[答案] C
[解析] 分步法合用于大量大批多环节生产，依照与否需要计算半成品成本，分为逐渐结转分步法和平行结转分步法。其中逐渐结转分步法需要计算半成品成本。
2
[答案] C
[解析] 甲公司期末资产负债表中“存货”项目金额涉及原材料余额、材料成本差别余额、生产成本余额、库存商品余额、委托代销商品余额等。工程物资余额不在存货项目中反映。本题中，“存货”项目金额＝100+70+5+150+15＝340（万元）。
3
[答案] B
[解析] 选项A销售商品获得收入计入主营业务收入；选项C销售原材料获得收入计入其她业务收入。选项D出售交易性金融资产获得净收益计入投资收益。选项B公司转销的确无法支付应付账款，应当按其账面余额转入营业外收入。
4
[答案] C
[解析] 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）＋投资收益（减去投资损失）＝200-150-8+3-1+7＝51（万元）。
5
[答案] B
[解析] 公司应纳税所得额＝900-10+（410-300）＝1 000（万元）
应交所得税＝1 000×25%＝250（万元）
6
[答案] B
[解析] 依照新准则规定，公司利润表分三个环节：
第一步  营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）＋投资收益（减去投资损失）＝营业利润
第二步  营业利润＋营业外收入－营业外支出＝利润总额
第三步  利润总额－所得税费用＝净利润
本题中，净利润＝200-5-30＝165（万元）
7
[答案] A
[解析] 股份有限公司发行股票发生手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票，应从资本公积（股本溢价）中抵扣。无溢价或溢价金额局限性以抵扣，应将局限性抵扣某些冲减盈余公积和未分派利润。
8
[答案] C
[解析] 留存收益涉及盈余公积和未分派利润，公司期初留存收益为140万元，本期实现利润1000万元，分派钞票股利200万元，因此期末留存收益为140+1000-200＝940（万元）。
9
[答案] A
[解析] 依照新会计准则规定，接受钞票捐赠应当转入“营业外收入”科目。
10
[答案] A
[解析] 公司应收商业承兑汇票到期，付款人违约回绝或无力支付票款，应将应收票据按票面金额转入应收账款。
11
[答案] B
[解析] 需要缴纳消费税委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售，由委托方代收代缴消费税应当计入加工物资成本。如果收回加工物资用于继续加工应税消费税品，由受托方代收代缴消费税，应当计入“应交税费——应交消费税”科目借方。
12
[答案] A
[解析] 依照新会计准则规定，资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额差额，作相反会计分录。
13
[答案] A
[解析] 当月成本差别率＝（200-600）/（40 000+60 000）×100%＝－0.4%。当月生产车间领用材料筹划成本为70 000元。应当承担差别为70 000×（－0.4%）＝－280（元）。
14
[答案] A
[解析] 固定资产改扩建支出满足固定资产确认条件，应当计入固定资产成本。如有被替代某些，应同步将被替代某些账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。因而，改扩建后该固定资产入账价值为100-50+60-15＝95（万元）。
15
[答案] C
[解析] 存货采购成本，涉及购买价款、有关税费、运送费、装卸费、保险费以及其她可归属于存货采购成本费用。可以抵扣增值税不计入存货成本。入库前挑选整顿费属于其她可归属于存货采购成本费用，应当计入存货成本。因此该批原材料入账价值为10000+500＝10500（元）。
16
[答案] D
[解析] 公司应当按规定进行库存钞票清查。如果账实不符，发既有待查明因素钞票短缺或溢余，应先通过“待解决财产损溢”科目核算。如为钞票短缺，应借记“待解决财产损溢”，贷记“库存钞票”；按管理权限经批准后，属于无法查明因素，应当计入“管理费用”。
17
[答案] B
[解析] 获得购货发票、支付款项时获得收据、职工出差获得飞机票都属于业务发生或完毕时从其她单位或个人直接获得原始凭证，因而属于外来原始凭证。只有借款单是由单位内部经办业务部门和人员，在执行经济业务时填制、仅供本单位内部使用原始凭证。
18
[答案] B
[解析] 由于收入费用类账户平时发生额大多计入同一方向（借方或贷方），期末从相反方向转入本年利润，因此多栏式明细账格式合用于收入费用类账户明细账登记。
19
[答案] C
[解析] 公司会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润；事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。
20
[答案] A
[解析] 会计基本职能涉及进行会计核算和实行会计监督两个方面。
二、多项选取题
1
[答案] BCD
[解析] 选项A偿还应付账款属于经营活动产生钞票流量。
2
[答案] BC
[解析] 公司留存收益涉及盈余公积和未分派利润两类。
3
[答案] ABC
[解析] 无形资产是指公司拥有或控制没有实物形态可辨认非货币性资产。商誉属于不可辨认资产，不属于公司无形资产。
4
[答案] AB
[解析] 为退休人员支付有关费用不计入“应付职工薪酬”。
5
[答案] ABCD
[解析] 计算固定资产折旧额时，应当考虑固定资产原价、预测净残值和固定资产使用寿命。如果固定资产计提了减值准备，还要考虑已经计提减值准备。
6
[答案] BCD
[解析] 依照新准则规定，购买股票、债券作为交易性金融资产核算，支付交易费用计入当期“投资收益”，支付已到付息期但尚未领取利息计入“应收利息”，支付已宣布但尚未发放钞票股利计入“应收股利”。
7
[答案] ABC
[解析] 应收账款入账价值涉及销售货品或提供劳务应从购货方或接受劳务方收取合同或合同价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付包装费、运杂费等。
8
[答案] ABCD
[解析] 原始凭证基本内容涉及：原始凭证名称、填制原始凭证日期、接受原始凭证单位名称 、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、关于人员签章、凭证附件。
9
[答案] BCD
[解析] 业务招待费通过“管理费用”核算，工会经费应当依照受益对象计入不同会计科目，销售部门发生工会经费是要通过“销售费用”科目核算。
10
[答案] BC
[解析] 选项A盈余公积减少，未分派利润增长，不影响负债项目。
选项B未分派利润减少，应付股利增长，负债增长。
选项C应付股利减少，银行存款减少，负债减少。
选项D未分派利润减少，盈余公积增长，不影响负债项目。
11
[答案] AB
[解析] 选项C约当产量法属于生产成本在竣工产品和在产品成本之间分派，选项D机器工时比例法属于制造费用分派办法。
12
[答案] CD
[解析] 选项A货币资金依照“库存钞票”、“银行存款”和“其她货币资金”三个总账科目余额共计填列。选项B依照“交易性金融资产”总账科目余额直接填列。
13
[答案] ACD
[解析] 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）＋投资收益（减去投资损失），营业利润＋营业外收入－营业外支出＝利润总额。
14
[答案] ABC
[解析] 产品成本涉及原材料费用、燃料和动力、直接人工以及制造费用。业务招待费应当计入管理费用，这属于期间费用，不计入产品成本。
15
[答案] ABCD
[解析] 损益类科目期末应当将余额转入“本年利润”科目，结转后，损益类科目无余额。
三、判断题
1
[答案] 错
[解析] 公司职工薪酬涉及辞退福利，也就是因解除与职工劳动关系而予以补偿。
2
[答案] 对
[解析] 利润表中净利润就是本年利润中贷方余额，那么不存在记账错误状况下，两者是相等。
3
[答案] 对
4
[答案] 错
[解析] 公司提供劳务时，如资产负债表日不能对交易成果作出可靠预计时，应当依照已经发生劳务成本与否可以得到补偿来拟定确认劳务收入金额。
5
[答案] 对
[解析] 出售无形资产分录为：
借：银行存款
贷：无形资产
应交税费
营业外收入
或者：
借：银行存款
营业外支出
贷：无形资产
应交税费
6
[答案] 错
[解析] 公司出售不动产计算应交营业税，应当记入“固定资产清理”。
7
[答案] 对
[解析] 依照新准则规定，随同商品出售而不单独计价包装物，应当将其成本计入当期销售费用。
8
[答案] 错
[解析] 长期股权投资成本法下，投资持有期间被投资单位宣布分派钞票股利或利润时，投资公司确认投资收益应当是被投资公司接受投资后产生利润分派额。超过某些不应当确认收益，应当冲减长期股权投资成本。
9
[答案] 对
10
[答案] 错
[解析] 盘盈固定资产通过“此前年度损益调节”核算。
四、计算题
1[答案] 1月1日购入专利权：
借：无形资产 100 000
贷：银行存款 100 000
专利权摊销：
借：管理费用 10 000
贷：合计摊销 10 000
摊销该无形资产
借：管理费用 10 000
贷：合计摊销 10 000
1月1日转让专利权：
借：银行存款 90 000
合计摊销 20 000
贷：无形资产 100 000
应交税费－应交营业税 4 500
营业外收入 　　5 500
2
[答案] （1）
各工序约当产量计算表
8月
工序
月末在产品数量（件）
在产品竣工限度
约当产量（件）
1
50
50%
25
2
60
75%
45
共计
110
---
70

（2）
产品成本计算表　　　　　　　　　单位：元
产品名称：Ａ产品　　　　　　8月　　　　　　产成品数量：140件
成本项目
月初在产品成本（元）
本月生产成本（元）
生产成本共计（元）
竣工产品
月末在产品成本
直接材料
24000
54000
78000
43680
34320
直接人工
18000
33000
51000
34000
17000
制造费用
8000
13000
21000
14000
7000
共计
50000
100000
150000
91680
58320

（3）借：库存商品　　　91680
贷：生产成本－基本生产成本　　　91680
[解析] 竣工产品应承担直接材料成本＝78000×140/（140+110）＝43680（元）；
在产品应承担直接材料成本＝78000－43680＝34320（元）；
竣工产品应承担直接人工成本＝51000×140/（140+70）＝34000（元）；
在产品应承担直接人工成本＝51000－34000＝17000（元）；
竣工产品应承担制造费用＝21000×140/（140+70）＝14000（元）；
在产品应承担制造费用＝21000－14000＝7000（元）。
3
[答案] （1）会计分录
①借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　84 240
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 72 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　 12 240
②借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　70 200
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　60 000
应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　10 200
③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 69 000
财务费用　　　　　　　　　　　　　　　   1 200
贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 70 200
④借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 7 200
应交税费——应交增值税（销项税额）　　　  1 224
贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 424
（2）甲公司3月份主营业务收入＝72 000＋60 000－7 200＝124 800（元）。
4
[答案] （1）应支付增值税税额
＝4600×17%＝782（元）
应支付消费税税额＝（材料实际成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率
＝（70 000＋70 000×2%＋4600）÷（1-5%）×5%＝4000（元）
（2）关于会计分录如下：
借：委托加工物资 70 000
贷：原材料 70 000
借：委托加工物资 1 400
贷：材料成本差别 1 400
借：委托加工物资 4 600
应交税费——应交增值税（进项税额） 782
应交税费——应交消费税 4 000
贷：银行存款 9 382
借：委托加工物资 600
贷：银行存款 600
借：原材料 80 000
贷：委托加工物资 　　76 600（70 000＋1 400＋4 600＋600）
材料成本差别 3 400
五、综合题
1[答案] （1）交互分派
①机修车间分派率＝480 000/160 000＝3
锅炉车间应分派修理费用＝10 000×3＝30 000
②锅炉车间分派率＝45 000/10 000＝4.5
机修车间应分派蒸汽费用＝1 000×4.5＝4 500
③计算对外分派费用
机修车间＝480 000＋4 500－30 000＝454 500（元）
锅炉车间＝45 000＋30 000－4 500＝70 500（元）
（2）对外分派：
①机修车间对外分派率＝454 500/150 000＝3.03
一车间应分派修理费用＝80 000×3.03＝242 400
二车间应分派修理费用＝70 000×3.03＝212 100
②锅炉车间对外分派率＝70 500/9 000＝7.8333
一车间应分派蒸汽费用＝5 100×7.8333＝39 949.83
二车间应分派蒸汽费用＝70 500－39 949.83＝30 550.17
一车间应承担辅助生产成本=242 400+39 949.83= 282 349.83
二车间应承担辅助生产成本=212 100+30 550.17=242 650.17
（3）
分派方向
交互分派
对外分派
　辅助生产车间名称
机　修
锅　炉
合　计
机　修
锅　炉
合　计
　待分派成本（元）
480 000
45 000
525 000
454 500
70 500
525 000
　供应劳务数量
160 000
10 000

150 000
9 000

　单位成本（分派率）
3
4.5

3.03
7.8333

辅助车间
机修
耗用数量

1 000

分派金额

4 500
4 500

锅炉
耗用数量
10 000

分派金额
30 000

30 000

金额小计
30 000
4 500
34 500

基本车间
一车间
耗用数量

80 000
5 100

分派金额

242 400
39 949.83
282 349.83
二车间
耗用数量

70 000
3 900

分派金额

212 1OO
30 550.17
242 650.17
　　分派金额小计（元）

454 500
70 500
52 5000

2
[答案] （一）编制会计分录如下：
（1）借：原材料　　　 100
应交税费――应交增值税（进项税额） 17
贷：应付账款　　　　　　　 117
（2）借：应收账款　　　234
贷：主营业务收入　　200
应交税费――应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本　140
贷：库存商品　　　　140
（3）借：应收账款　　　117
贷：主营业务收入　　 100
应交税费――应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本　70
贷：库存商品　　　　70
（4）借：主营业务收入　　100
应交税费――应交增值税（销项税额）17
贷：应收账款　　117
借：库存商品　　70
贷：主营业务成本　70
（5）借：主营业务收入　　 5
应交税费――应交增值税（销项税额） 0.85
贷：应收账款　　 5.85
（二）原材料成本为20+100=120（万元），可变现净值为116万元，发生减值4万元。由于存货跌价准备账户余额为1万元，因此本期应当计提减值准备为4-1=3（万元）。
借：资产减值损失　　3
贷：存货跌价准备　　　3