银行会计第8章--代理与委托业务的核算.ppt

第八章 代理与委托业务的核算代理与委托业务是银行重要的中间业务，银行不需要增加投入，通过利用机构网点及清算系统等，接受委托而增加收益。教学要求：v1.区别代理与委托业务同资产负债业务的处 理方法v2.掌握代理与委托业务的核算手续v 商业银行代理债券业务是商业银行作为债券代理人，根据客户委托代理发行、兑付各种债券的业务。一、代理债券业务的种类第一节 代理债券业务的核算二、代理发行债券业务的核算 代理发行债券业务是指商业银行代理发行单位发售债券的业务。（一）代销方式的核算 商业银行收到发行单位交来的代销债券，在发行期开始前，作为重要凭证保管。v发售债券后，收到款项时：借：现金 （或活期存款存款人户）贷：代理发行债券款项v发行结束，将代销债券款交给委托代销单位同时应由委托代销单位付给手续费。手续费可以从发行证券款中扣除，也可以单独结算收取，由双方协商。借：代理发行债券款项 贷：存放中央银行款项 手续费收入v（二）全额承购包销方式的核算v 全额承购包销就是商业银行与债券发行单位签订合同或协议，由商业银行按合同或协议确定的价格将债券从发行单位那里买下来，并按一定价格在债券一级发售的一种代理发行方式。v商业银行收到债券并在发行开始时，按承购价记账。借：代理发行债券款项 贷：存放中央银行款项v按发售价销售债券后，按售价处理账务。借：存放中央银行款项 贷：代理发行债券款项v收到承购手续费的处理:借：存放中央银行款项 贷：手续费收入v（三）全额承购包销方式的核算三、代理兑付证券业务的核算v 代理兑付债券业务是商业银行接受国家或企业等债券发行单位的委托，兑付到期债券，兑付结束后，将兑付债券集中交给发行单位，同时向发行单位手续费的业务。v商业银行收到拨来的兑付债券款时，借：存放中央银行款项 贷：代兑付债券款v兑付债券时，收回债券，支付资金，借：代兑付债券款 贷：现金（或存放中央银行款项）v兑付期结束，将已兑付的债券集中交给发行单位，同时收取手续费。借：存放中央银行款项 贷：手续费收入第二节 代保管业务的核算v 代保管业务是指商业银行接受单位或个人委托，代为保管贵重物品、有价证券、重要文件的业务。一、受理代保管业务的核算 收到客户委托代理保管的贵重物物品或有价证券时，收入：代保管有价单证（或代保管贵物品）v 商业银行向委托人收取保管手续费 借：现金（或活期存款）贷：手续费收入二、委托人领取代保管品的核算第三节 委托贷款业务的核算一、委托贷款的概念v 委托贷款是指银行接受委托单位的委托，按委托单位指定的对象、范围或用途发放的贷款。二、委托贷款的核算v（一）存入委托贷款基金的核算 借：存放中央银行款项 贷：委托贷款基金v（二）委托贷款发放的核算 借：委托贷款 贷：活期存款v（三）收取手续费与结息的核算v（1）银行收取手续费 借：活期存款 贷：手续费收入v（2）银行收取利息 借：活期存款 贷：代收贷款利息v（四）贷款到期收回的核算 借：活期存款 贷：委托贷款 同时银行将委托贷款基金及利息划给委托人。借：委托贷款基金 代收贷款利息 贷：存放中央银行款项