医院评价与监督内部控制.docx

评价与监督第一节 一般原则与风险点分析一、基本概念评价与监督1.内部控制评价：内部控制评价，是指内部控制评价小组或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。对于这一定义，可从以下三个角度进行理解：（1）内部控制评价的主体是内部控制评价小组或类似权力机构；（2）内部控制评价的对象是内部控制的有效性；（3）内部控制评价是一个过程。内部控制评价小组按照COSO五要素来建立评价体系，通过穿行测试、小组会议的方式对内部控制流程存在的问题进行反馈与修订。预算绩效评价：其内涵是把市场经济的一些基本理念融入公共管理之中，强调投入与产出的关系，即XX社区卫生服务中心通过公共产品与服务的提供与相应的成本与费用的比较，要求以较小的成本或费用投入取得较大的产出与成果。其宗旨是有效降低XX社区卫生服务中心提供公共产品的成本，提供财政支出的效率，约束管委会支出的扩张。2.内部控制的监督：通过内部审计或内部控制评价来监督内部控制的建立是否合理并完善，内部控制实施的有效性和落实情况。XX社区卫生服务中心主要负责部门为主任办公会。二、XX社区卫生服务中心实施评价与监督过程，应当重点关注以下可能出现的风险点：风险名称风险点分析内部监督涉及到的风险1.未设置独立内部监督机构或者岗位，可能导致经济活动缺乏监督，不恰当的经济活动不能得到及时纠正。2.内部监督内容不明确，可能导致监督工作空泛而流于形式。3.监督重点不明确，可能导致更多资源用在了不重要的事项，从而影响监督的效率和效果。4.未利用监督检查结果，可能造成相关问题没有得到整改，监督检查工作无效。风险评估涉及到的风险1.未建立风险评估机构，可能导致相关业务没有具体执行部门或执行人而无法开展。2.未使用恰当的方法进行风险评估，可能导致风险评估结果不准确。内部控制自我评价涉及到的风险1.未明确内控自我评价机构，可能导致相关业务没有具体执行部门或执行人而无法开展。2.内控自我评价内容不明确，可能导致评价工作空泛而流于形式。3.未使用恰当的方法进行内控自我评价，可能导致评价结果不准确。三、实施评价与监督的基本原则1、不相容职务分离：内部控制（预算）的实施与评价分离：包括工作人员和主管领导。内部控制（预算）的评价与日常审计相分离：负责评价的人不能负责日常内部审计监督。2、实质重于形式原则：以实际效果重于内部控制形式。3、重要性原厕：内部控制制度评价，针对重要业务与事项、高风险领域采取控制措施，确保不存在重大控制缺陷。第二节 评价与监督的主要内容一、XX社区卫生服务中心应当建立健全内部监督制度，明确各相关科室或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。二、内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。三、纪工委应当定期或不定期检查管委会内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。四、XX社区卫生服务中心应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率。五、XX社区卫生服务中心负责人应当指定专门科室或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具XX社区卫生服务中心内部控制自我评价报告。六、XX社区卫生服务中心上级单位应当对本单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查，有针对性地提出检查意见和建议，并督促单位进行整改。七、XX社区卫生服务中心上级单位对本单位进行审计时，应当调查了解单位内部控制建立和实施的有效性，揭示相关内部控制的缺陷，有针对性地提出审计处理意见和建议，并督促单位进行整改。第三节 评价与监督管理流程所属单位XX社区卫生服务中心流程名称评价与监督管理流程一、流程概况（一）本流程主要业务范围本流程主要明确了XX社区卫生服务中心内部控制评价与监督管理流程的流程节点、岗位分工、流程节点简要说明。（二）本流程所涉及的科室（部门）及职责1.需求科室的职责（1）参与组织成立内部控制评价小组或绩效评价小组，并参加内部控制评价或绩效评价的相关培训。（2）负责根据内部控制评价或绩效评价工作方案，对本科室进行内控自评或绩效自评。（3）负责配合内控小组或绩效评价小组的工作。（4）负责按照内控评价结果或绩效评价结果对本科室进行落实整改。2.归口管理科室的职责内审人员：（1）负责对违反国家有关法律及财经纪律的行为实施行政处罚。（2）对XX社区卫生服务中心内部各业务科室、XX社区卫生服务中心属事业单位财政财务执行情况进行内部审计。（3）做好监督检查工作：负责监督检查内部各业务管理机构履行财政管理工作职责的合法性、合规性和有效性，本部门及所属单位预算、财务管理与会计核算的合法性、真实性等。（4）负责XX社区卫生服务中心内控有效性评价。具体包括：制定评价方案；组成评价小组进行评价工作；分析评价结果；出具评价报告；资产的完整性、安全性，内部控制制度的健全性、合理性和有效性等。（5）负责预算绩效评价工作。具体包括：制定评价方案；组成评价小组进行评价工作；分析评价结果；出具评价报告等。3.主管领导负责按照审批权限，对所分管业务进行审批。二、流程描述（一）内部控制评价与监督流程1.流程图2流程节点简要说明节点流程简要说明B1财务科编制内部控制评价工作方案，并交由科长审核。D1内审岗审核内部控制评价工作方案。E1分管业务主任审核内部控制评价工作方案。F1主任办公会审批内部控制评价工作方案。A2各职能科室在内控评价小组的指导下进行内控自评，科长审核。C2内控自评小组汇总分析各科室内控自评报告。C3内控自评小组组织现场测试并认定内控缺陷，组长审核。A3各科室配合内控自评小组现场测试。E3分管业务主任审核认定内控缺陷结果，若为重大内控缺陷，上报主任办公会审议认定，若不是重大内控缺陷，则按流程履行。F3主任办公会审议认定重大内控缺陷。A4将评价结果反馈给各科室，并与各科室沟通。C4内控自评小组编写内部控制评价报告，组长审核。D4将内部控制评价报告上报给内审岗。E4将内部控制评价报告上报给分管业务主任。F4将内部控制评价报告上报给主任办公会。F5主任办公会会下达整改任务。C5-1内控自评小组下达内部控制评价报告至各科室，并提出整改意见。A5各科室落实整改并书面反馈整改情况。C5-2内控自评小组检查各科室整改情况。A6对整改后的科室再评价。（二）绩效评价流程1.流程图2流程节点简要说明节点流程简要说明B1财务科编制绩效评价工作方案。C1内审岗审核绩效评价工作方案。D1分管业务主任审核绩效评价工作方案。E1主任办公会审议绩效评价工作方案。A2各职能科室在绩效评价小组的指导下进行绩效自评，科长审核。C2绩效评价小组汇总分析各科室绩效自评报告。A3将评价结果反馈给各科室，并与各科室沟通。D4将绩效评价报告上报给分管业务主任。E4将绩效评价报告上报给主任办公会。E5主任办公会下达整改任务。C5-1绩效评价小组下达绩效评价报告至各科室，并提出整改意见。A5各科室落实整改并书面反馈整改情况。C5-2绩效评价小组检查各科室整改情况。A6对整改后的科室再评价。