年薪制工资与个税.docx

年薪制工资如何避税?教你设计最优避税方案！

实行年薪制的人员，月度工资和年度工资的比例如何分配,各公司可能明文规定,也可能和员工商定.这里不可避免的存在一个问题，即分配的比例会影响缴纳个税的高低，有的甚至差别很大。有没有方法做一个最优的分配比例，在合法的情况下进行避税呢?
一、个人所得税是如何计算的?
1月度个人所得税的计算方法:
应纳税额＝全月应纳税所得额*税率—速算扣除数
即:应纳税额=(工资薪金所得－“五险一金”-扣除数)×适用税率－速算扣除数。
个人所得税税率表如下：

举个例子，例如某员工月薪5。5K，那么他应纳税额计算方法为：５50０—350０—5０0=150０,通过税率表得知税率为3%，那么应纳税额为1500＊3％=45元．
２年度一次性奖励的个人所得税计算方法:
具体看规定：“纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以1２个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:
1。如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于）税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数
２．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数"
举个例子,员工A年终奖为3６000,当月工资5500元,月保险5００元，那么他年度个人所得税计算方法如下:
当月工资５５０0元超过了起征额,所以3600０元为应纳税所得额。用36０00元除以1２个月,360０0/12=３０00.根据3000元查税率表可知税率为1０%，速扣额为105。那么该员工年终奖应纳税额为３60００*10%—１05=３495。
再举一个例子,员工B年终奖为36０00,当月工资2５00元，月保险5０0元，那么他年度个人所得税计算方法如下:
当月工资2500元未超过起征额,所以36000－（３500—2５00)=350０0元为应纳税所得额。用35000元除以12个月,350００/１２=29１6.67.根据2916.６7元查税率表可知税率为10％，速扣额为105。那么该员工年终奖应纳税额为（3600０—１00０）＊10％-105＝3３95。
二、能不能合理避税
既然要探索最优方案,那么我们就要确定能不能合理避税,以前面的员工B举例,他年收入为６6０0０元，因月度工资25００低于超征额,所以只缴纳年终奖的个税3395元。
我们把他的工资分配调整一下，月度工资为５500元,年度奖励没有，那么他月度缴纳个税为（５500—50０-３500)*３%=４5元,全年缴纳个税４5*12=５４0元,远远低于上述方案中的3395元，相差２8５5元，所以我们通过调节月度和年度的工资比例是可以达到合理避税的。
三、如何设计方案
既然可以做到合理避税,那么我们可以通过EXＣEL表来设计一个测算表,通过测算找出最优的分配方案。
在这里我们要用到穷举法，什么叫穷举法，百度百科给出了答案:穷举法的基本思想是根据题目的部分条件确定答案的大致范围，并在此范围内对所有可能的情况逐一验证,直到全部情况验证完毕。
怎么用穷举法？我们从年薪全部由1２个月平均发放开始测算分配比例，然后每月月薪减少一定的额度,这个额度根据实际情况来定，原则上可以是任何正数，不过数值越小,测算表就越大。以年薪12０00０元，按递减1００进行测算,表格如下:

现在正式进行表格设计:
STＥP 1:
建立一个“年薪最优避税方案测算表"的工作簿,里面建两个分别名为“方案表”和“测算表”的工作表。
STEP ２：
在“方案表"工作表中输入以下内容
STＥP 3：
在“测算表”工作表中输入以下内容:
在各单元格中输入公式如下:
A2 =方案表!＄A＄2
Ｂ2 ＝ＩF（Ａ2/12-(ROＷ（A1）—１)＊方案表！$Ｃ$２>3500,A２/１２—（ROW(A1)—1)*方案表！＄C$２，0）
C２ =方案表!$Ｂ$２
D2＝RＯＵＮD（MAＸ((B2—C２—3500)*｛３，10,2０,25,30,35，45}%-{0,105，５55,1005，2755,55０5,135０5｝，0）,2)
E２ =D2*12
Ｆ2 =方案表!$A$2— B2*12
G２=LOOＫUP(MAＸ(0.0001,(F2+ＭIN(B2-35００,0）)/１2）,{0;3;9；1８;70;110;160｝*500+0。０001，MAＸ(０，(F2+MIN(B2-35０0,0））)＊{３;１0;20;25；30;3５;４５｝％-5＊{0；21;１11;2０1;55１；110１；27０1})
H2 =G2+E２
A2：Ｈ2下拉至A5００0：Ｈ5０0０(这个根据最高年薪和最低递减额而确定,够用即可)。
STEP　4:
在“方案表”工作表中各单元格中输入公式如下:
Ｆ２ =ＩＦ（（测算表!B２—测算表！Ｃ2）<3500,0,ＳＭAＬL(OFＦＳEＴ（测算表!$H＄２，，,ＣＯＵNＴＩF（测算表！＄H$2:＄Ｈ$５0００,”>0"）,),１))
D2 =INDEX（测算表！B:Ｂ,ＭAＴCH(Ｆ2,测算表！Ｈ：H,)）
Ｅ２　＝INDEX(测算表！Ｆ：Ｆ,MATCＨ（F2,测算表!H：H，）)
STＥＰ　5:
一般测算出来的最优方案后，公司可能在此基础上对数字进行调整，我们可以再增加一个调整的单元格及配套单元格,具体如下:
在各单元格中输入公式如下
E４ =ＩF(Ｄ4,A2—D4*12，)
F4＝ROＵNＤ(MAX（(D4—Ｂ2—3500)＊｛3，１0,20,2５，30，３5,45｝％—｛0，１０5，555,1005，2755，５5０5，１３505},０),2)*１２+LＯＯKUP(ＭAX(０.0001,（Ｅ4+ＭIN(Ｄ4—3500,0）)/12),{0;3；9；１8;70;１10;1６0}＊500+0.000１，MAX(０，（E４+MIＮ(D4-3５00，０)）)＊｛3;１０;2０；2５;3０；35；45}%—5＊{0;２1;1１１;２01;551；１１01;270１｝）
G４　=IF(D4,F4-Ｆ2，)
STEP 6：
分别对两个工作表进行美化，“方案表"最终如下；

我们用5５0000的年薪、5０0元保险、递减额为1０0进行推测,结果如下:

因最优月薪是4１３33。33，我们可以取整,如42000，填入D4单元格中，结果如下：

与递减额为100最优个税总额差1600，是完全可以操作的。
有的最优方案可能是几个,也可以设置公式提取出来,在这里不再演示,只是介绍一种方法思路，感兴趣的可以设置一下.
文中所说的最优是在一定限定条件下的理想最优，这个一定条件是指受递减额，如果前面递减额改为２00,那么最优月薪就会有变化.
最优分配方案也受实际执行的影响，如保险一金的影响（年度有调薪因素)、考勤的影响、其它代扣代缴额的影响、考核结果的影响等，好多因素可能都会造成实际结果与最优方案的差别很大。
所以用此表得出最优方案后,在年终奖发放的时候,再进行一次验证,才能保证限定条件下最合理的避税。

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