九鼎公司资产负债表的分析报告论文.doc

九鼎公司资产负债表的分析报告 所属系部：经济管理系专 业：会计班 级： 姓 名： 学 号： 指导老师： 提交时间： 附件1：毕业设计任务书学生姓名学号专业班级课题名称九鼎公司资产负债表的分析报告课题类型产品设计 工艺设计 方案设计 工程实践 应用研究 课题来源教师科研课题 教师工程实践 教学实践指导教师课题简介企业内部会计制度包括会计工作组织、会计核算制度和会计内部控制制度。在市场经济体制下，企业以市场为导向组织生产和经营，企业供、产、销业务都处在不断发展变化之中，为了应付错综复杂的市场变化形势，及时做出经济决策，企业需要建立一套内部会计信息系统，以满足现代管理各方面的需要。因此，企业需要根据统一会计制度、准则的规定，针对本身业务特点和管理要求，拟定内部会计制度，以保证发挥会计信息与控制系统的职能作用。会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此，企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能，使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完成。因此，建立完善的内部控制制度是非常有必要的，它对于保护财产物资的安全完整，防止经济业务决策和执行中的差错和舞弊行为，具有极为重要的意义。综上所述，为企业设计一套科学的内部会计制度有着重要的现实意义。会计制度设计的目的在于结合设计背景企业的实际，有针对性地为企业设计一套内部会计制度。课题的任务及要求企业内部会计制度设计的主要内容：设计说明、总则、会计核算（含成本）制度、内部控制制度 其中：总则的一般内容包括：设计本制度的依据和目标、会计机构的设置和人员配备、会计科目的编号和运用、会计处理基础、存货计价方法、固定资产折旧方法等、会计检查方式、会计人员交接和会计档案保存说明、本制度适用范围、修改权限和实施时间、本制度包括的主要内容提纲。 会计核算（含成本）制度包括会计科目、内部会计报表、账务处理程序、内部会计凭证、会计账簿、成本核算规程、内部控制制度、会计工作组织。 内部控制制度至少包括：货币资金、采购与付款、销售与收款、存货、成本费用。具体要求： 1针对会计制度设计背景企业的实际情况以及需设计会计制度的主要内容，做好调查研究工作，查阅10篇以上的相关设计和至少2篇外文文献。 2正确运用相关理论知识和相关会计法规，有针对性的进行设计。所设计的会计制度应符合企业实际，具有一定的实用价值。 3培养独立思考能力，并在此基础上有所见解，同时注意实用性和创新性。 4对背景企业调查要充分，能熟练地掌握和运用会计制度设计的基本理论，结合相关专业知识，设计清晰缜密，制度内容合理适用，表达准确流畅。设计应完全符合规范化要求。进程安排时间（迄止日期）工作内容准备课题需求资料和调研，完成开题报告在调研和收集资料的基础上，完成毕业设计说明书的初稿修改、完善，形成毕业设计二稿毕业设计说明书定稿准备材料，参加毕业答辩参考资料1张先治.财务分析(第三版)东北财经大学出版社.2008: 30-50.2张涛.财务分析.经济科学出版社.2010: 13-36.3苗润生，陈洁.财务分析.清华大学出版社有限公司.2010: 23-50.4赵书和著会计学, 南开大学出版社5顾爱春著会计法规, 科学出版社6夏恩著会计与控制理论, 东北财经大学出版社7袁晓勇著人力资源会计研究的若干问题，财会通讯，1999.118安明硕著对人力资源会计研究的几点思考，财会月刊，1999.11附件4：毕业设计开题报告书学生姓名学号专业班级课题名称九鼎公司资产负债表的分析报告课题类型产品设计 工艺设计 方案设计 工程实践 应用研究 课题来源教师科研课题 教师拟定 学生自拟指导教师一、选题的依据、意义和理论或实际应用方面的价值随着我国经济的迅速发展，企业的财务状况开始引起人们越来越多的关注。在市场经济条件下,企业之间的竞争越来越残酷,也正因为如此,竞争越激烈,就越暴露出当前企业在财务管理上的种种问题和弊端。通过对所面临问题的研究，以求找到解决这些问题的对策和方法。财务分析是企业经营状况的一条重要评价途径, 评价、分析企业生存和发展基础的偿债能力、盈利能力及其整体水平, 也就显得尤为重要了。财务分析既是已完成的财务活动的总结, 又是财务预测的前提, 在财务管理的循环中起着承上启下的作用。经常深入地开展财务分析工作, 做好财务分析工作具有非常重要的意义。二、 课题研究的主要内容、拟采取的的技术路线或研究方法和手段 (包括资料、工具书、某类调查研究、实验设备或实验环境条件等) 本文结合财务分析的相关理论及国内外比较研究，对九鼎公司的主要财务指标及经济可行性进行评价，结合相关可行研究报告，在充分利用其他专业部门、机构提供的相关设备技术参数和基础据的基础上，对有关成本、费用、现金流量、资产、负债、损益等各项比率等进测算。运用多种财务分析方法对测算得出的各项比率进行分析，找出相关问题，并且提出改进方案。 本文首先对现有的财务分析理论进行了整理概括，结合九鼎公司的实际数据，对该项目的财务可行性进行实分析。然后采用定量研究与定性研究相结合，静态研究与动态研究相结合，理论研究与实证研究相结合的研究方法，从多个方面对公司财务状况进行考察，以便给决策提供客观的依据，从而发现问题，解决问题。三、课题研究中的主要难点以及解决的方法（1)如何使企业内部财务结构更合理化；（2）如何使企业财务风险降低； （3）如何降低原材料的采购成本，降低原材料的消耗，降低能源消耗；（4）如何使企业更有利的发展。1、一般研究方法 a.举例法：针对自己所写的内容,举出一些例子,使其对主题思想予以解释说明,提出自己的看法 b.引用法：引用相关资料,使文中更具可读性 c.分析法：分析文章相关内容，使文章更透彻 2、具体研究法 a.调查研究法:对企业资产负债表进行实地调查和研究,从而提出自己的看法b.综合分析法:对企业资产负债表各方面的资料和实地调查结果进行综合分析,吸取精华部分 c.文献研究法：对企业资产负债表的相关文献进行研究。解决办法：1、阅读财务报表分析案例的书籍，参考企业的具体处理方式，就相关问题与同学讨论分析或咨询指导教师。2、参阅相关企业是如何运用财务报表结论，及时与企业沟通以获得更多的内部资料，结合实际提出合理化的建议。3、寻找更多的机会与指导教师进行沟通，听取指导教师对论文提出的建议，并积极配合修改。四、主要参考文献（或资料）1张先治.财务分析(第三版)东北财经大学出版社.2008: 30-50.2张涛.财务分析.经济科学出版社.2010: 13-36.3苗润生，陈洁.财务分析.清华大学出版社有限公司.2010: 23-50.4赵书和著会计学, 南开大学出版社5顾爱春著会计法规, 科学出版社6夏恩著会计与控制理论, 东北财经大学出版社7袁晓勇著人力资源会计研究的若干问题，财会通讯，1999.118安明硕著对人力资源会计研究的几点思考，财会月刊，1999.11五、进程安排时间（迄止日期）工作内容选题（课题分析）,并将所选课题的毕业设计任务书准备课题需求资料和调研，完成开题报告完成毕业设计说明书的初稿修改、完善，形成毕业设计二稿毕业设计说明书定稿准备材料，参加毕业答辩六、指导教师意见 指导教师（签名）： 年 月 日七、专业审查意见 同意开题（盖章） 审查人（签名）： 年 月 日九鼎公司资产负债表的分析报告 一、关于郴州九鼎的基本情况简介郴州九鼎饲料有限公司（系由湖南九鼎家粮食储备三库办公楼 ；注册资本：人民币2,000万元整；科技（集团）有限公司与XXX等27位自然人共同出资，并于2000年08月18日经郴州市工商行政管理局注册登记的企业法人单位。公司类型：有限责任公司；注册住所：郴州市北湖区同心路湖南郴州国实收资本：人民币贰仟万元整；法定代表人：李代林；企业营业执照注册号：431000000014943。经营范围：浓缩饲料加工、饲料销售。粮食收购。 会计的准则和会计的制度，公司的实际执行情况：公司实施的会计准则和会计年度的“企业会计制度”的有关规定：。财年历年从1月1日至12月31日只记账本位币：。确定的现金及现金等价物：内该公司将持有短（一般是从成熟的三个月内收购日），流动性强，易于转换为已知金额现金的风险不大变化列为现金等价物投资的价值。 二、实践的目的运用所学知识对公司进行财务审计，深化会计的工作，理论和实践，实践技能和分析解决问题的能力的发展的理解，运用他们的知识，替未来的坚实基础。 学好一门东西不仅仅是要学好课本里的知识，同时还要积极认真的参与各种实践的机会。让理论与实际操作结合在一起，只有这样才能成为一名合格的会计人员。所以我借助在郴州九鼎公司实习之便尝试对该企业的资产负债表进行分析。三、实习的内容与过程1月份我就开始实习了，一家郴州的会计事务所，湖南鹏程会计事务所。总所位于长沙，主要做的是审计和验资、资产评估。从今年开始，现在大部分公司已经不需要验资，所以今年大部分都是做审计。第一次真真正正的做会计方面工作，真枪实弹的上战场，莫名的有些紧张。第一天来到湖南鹏程事务所，心里紧张又激动。我是在审计一部实习，开始两天时间,在事务所里跟随办公室主任何姐熟悉情况,并帮忙完成各项办公室日常事物.该公司拥有大量的纸质文件，但其中大部分需要很长的时间来保存，很多都需要阅读，随时查看记录，其中存储文件管理提出了要求更高。因此，在该办公室主任的领导下，进行了一些简单的存档工作。我们将过去几年的档案摆放整齐，做以说明号码。在此期间，有很多体力的工作，搬运档案、重捆档案。让我这个毕业生得到了新的锻炼。此外，结合同事方法教我装订的方法练习，通过排列，钻孔，穿线一直到最后的完工,编号,最后将一堆零落的报告底稿整理成完整的报告文件并且整齐的排放。就是这些看似轻易的事情，对于我们这些刚离开校园开始实习的大学生来说，要是不经过练习是做不好的,而这些事情也正式工作后最最基本的。在此期间，我也看很多的审计报告，核查报告，工作底稿，等等手写的材料，我真的感到强烈的工作氛围，那一本本一堆堆又厚又重的档案就是这些工作的最好的见证。由于我还是刚做审计，很多地方都还不懂。主要是项目经理教我怎么去做，如何搜集资料。如何根据资产负债表里有的科目逐个去查找。只要是公司报表有的科目，我们就要对其搜集相应的资料。主要是公司的税务登记证、营业执照、组织机构代码证，都是“副本”复印件。还有法人代表身份证复印件。科目的话，就是按资产负债表中有的科目收集，数额今年和去年变化较大的重点收集。特殊科目也要重点收集。起初，我还比较生疏，不是这个没搜集就是那个没搜集。还要在项目经理的指点下才慢慢把所有的资料收集齐全。搜集完一些基本资料后项目经理就开始要我抽凭证了，并且要我对一些重点科目，一些数额大的钱进行抽查，复印一些重要的资料。在抽查凭证的过程中让我了解到了九鼎公司的一些基本情况。九鼎公司的员工工资是如何构成的，往来账是否有真实，有无发票、凭证、合同。有无重记、漏记。并且对一些特殊科目进行抽查，看有无此业务的发生。对公司的借款是否存在重大抵押、担保情况。我对九鼎公司资产负债表的每个科目的凭证都进行了抽样并复印了一些票据。关于九鼎公司财务，从凭证来看，凭证编制与票据都没有什么问题，但在核对明细账时，却发现有一笔应收账款180万，与资产负债表对不上，没有此笔凭证存在。我马上就拿给项目经理看。虽然在项目经理询问下找到了这笔凭证，是九鼎公司购买原料的款项，但还是发现财务存在漏记凭证。虽然是一个公司的审计，当从中我学到了不少的东西，无论是公司财务方面还是，公司制度都让我学到了不少的知识。做完现场，我们就回办公室整理资料，分析报表。在项目经理的指导下对郴州九鼎公司的资产负债表进行分析。四、资产负债表分析资 产2012 2013负债及所有者权益2012 2013 货币资金21,345,237.38 37,229,312.87 短期借款15,000,000.00 应收账款56,860.11 2,689,397.88 应付账款13,152,737.14 18,963,648.74 其他应收款8,525,236.00 3,412,749.80预收账款5,473,253.92 253,887.64 预付账款24,662,678.4584,158.82应付职工薪酬1,884,948.70 2,249,377.27 存货8,250,557.99 10,727,047.19应交税费291,367.81 407,190.43 流动资产合计62,840,569.8854,642,666.56其他应付款4,741,512.08 6,903,395.50 长期股权投资1,500,000.00 1,500,000.00 流动负债合计40,543,819.65 28,777,499.58 固定资产2,762,726.17 2,215,286.88 实收资本20,000,000.00 20,000,000.00 在建工程49,406.00 85,406.00 资本公积3,122,000.00 5,158,915.00 非流动资产合计4,312,132.17 3,800,692.88 未分配利润3,486,882.40 4,506,944.86 所有者权益26,608,882.40 29,665,859.86 资产总计67,152,702.05 58,443,359.44 负债和所有者权益67,152,702.05 58,443,359.44 表1资产负债表数据 单位：元（一）、资产的结构分析年份20122013金额比例金额比例流动资产62,840,569.8893.58%54,642,666.56 93.50%非流动资产 4,312,132.176.42% 3,800,692.886.50%合计67,152,702.05100%58,443,359.44100% 从流动资产看，郴州九鼎饲料公司的流动资产2012、2013、年分别为93.58%、93.50%。所占比例较高，非流动该资产所占比例较低，2012、2013分别为6.42%、6.50%.说明企业占用大量的现金。减少流动资产的周转率，从而影响企业流动资产的效率，此外，非流动资产非常低，企业盈利能力的影响，会影响到企业未来的发展。（二）、负债与权益结构比年份20122013金额比例金额比例流动负债合计40,543,819.6560.37%28,777,499.5849.24%所有者权益26,608,882.4039.63%29,665,859.8650.76%负债与所有者权益合计67,152,702.05100.00%58,443,359.44100.00%从流动负债来看，郴州九鼎饲料公司流动负债由2012年比例的60.37%下降至49.24%。权益由2012年的39.63%上升到50.76%，说明企业在有效发挥了财务杠杆的效益。（三）、资产构成要素分析以及存在的问题从郴州九鼎饲料公司2012、2013年总资产67,152,702.05、58,443,359.44元，其中流动性资产为62,840,569.88、54,642,666.56元，占资产总额的93.58%、93.50%。通过对企业资产各要素的数据仔细分析可以发现，企业的资产构成主要存在着以下问题：1. 现金金额大郴州九鼎饲料2012、2013、公司货币资金的金额占总额的，占总资的31.78%、63.7%。这表明，公司目前基金持有规模较大。过剩货币基金将使公司投资机会的损失，提高他们的融资，管理成本和持有货币的机会成本。2. 加强应收账款的管理，减少坏账的损失郴州九鼎饲料公司应收账款管理，在获得更高的应收账款的同时，也让坏账损失增加显著，减少应收账款的质量。从上面的分析，我们可以看出，公司的坏账占应收账款比例较高，应收账款管理公司一直是一个难题。（四）分析短期偿债能力 短期偿债能力是企业偿还流动负债的能力，短期流动性将取决于当前的资产实力和流动性，从而将资产转化为现金利率。流动性资产流动性强的企业，对应的短期偿债能力较强。因此，一般营运资金，流动比率，速动比率和现金比率衡量短期偿债能力。 营运资本=流动资产-流动负债 速动资产率=速动资产/流动负债 流动资产率=流动资产/流动负债 现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债年营运资本流动比率速动比率现金比率201222,296,750.23211201326,714,393.14221.29 由上述计算可知，郴州九鼎饲料公司的营运资本虽然增加了，但增加了没有很多，可能是因为偿还前年债务的原因，今年没有要还的短期借款了。 流动比率，郴州九鼎饲料公司年的流动比率比较大说明公司偿债能力比较强，并且在2013年之前还了短期借款。2012、2013年的流动比率都保持的比较合理，保持在2：1的状态。 速动比率，一般速动比率在1:1左右较为理想，郴州九鼎饲料公司2012年偏高，企业流动资金比较充足，有能力偿还一些债务。 企业的现金比率较高，并且在郴州九鼎饲料公司在2013年增加了一些,还有很多现金没有得到有效的利用，为此企业可能会失去一些获利的机会。 通过速动比率、流动比率、营运资本和现金比率衡量短期偿债能力。说明郴州九鼎饲料公司的偿债能力较强，但同时也说明流动资金、现金可能没有的很好的利用，会影响公司的获利能力。（五）分析企业营运能力业务能力指的是民营企业资产周转率，通常总成交金额，流动资产周转率，存货周转率和应收的经营企业的能力，分析演练这四个财务报表应收账款周转能力。总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额流动资产周转次数=销售收入净额/流动资产平均占用额流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数存货周转次数=销售成本/存货平均占用额存货周转天数=计算期天数/存货周转次数应收账款周转次数=赊销总额/应收账款平均余额应收账款周转天数=计算期天数/应收账款周转次数一般情况下，总资产周转率指标反应的是企业的业务多长时间能回一次本。如果郴州九鼎饲料公司周转次数越多，企业资产效率就越高。反之，企业资产效率就越低。流动资产的周转天数越少，说明企业的资产周转率就越强，企业的营运能力也越强。存货周转率是企业销售能力的大小的度量。如果郴州九鼎饲料公司存货速度快，利润就多；或者在利润额不变的情况下，存货周转率越快，其货币资金占用量就越少。由此，在存货周转率的分析，不仅仅与营运能力有重要意义。也与企业的获利能力有直接的联系。、应收账款周转率，如果郴州九鼎饲料公司的应收账款的周转次数比2012有所提高，周转天数有所减少，说明郴州九鼎饲料公司在应收账款管理上的效率有所提高，反之，则说明应收账款管理欠缺，还需加强。如果看2013年的报表，就会发现今年的郴州九鼎饲料公司的营运能力还是比较稳定。五、总结与体会通过对九鼎公司资产负债表的分析，对九鼎公司的一些财务有了基本的认识，但是项目经理说，如果是一个审计这只是其中的一部分。还有许多的后续要做。我特别珍惜这次学习机会，在湖南鹏程事务所我学到很多财务方面的知识。并且在学校所学到知识也帮了我很大忙，也是因为有学校的理论知识，我才能在项目经理指导下对郴州九鼎公司的资产负债表进行分析和学习。并且，在分析的同时，我也对郴州公司的财务报表做了一个总结。1. 降低货币资金比例货币型基金太多会降低资金使用效率的数量，增加企业成本。因此，在2013年该公司要注意他们的需求，确定最佳的性能货币基金，以避免不必要的性能货币基金给企业不好的后果。2. 加强库存管理，降低流动性资产的比例流动性过剩会占用大量的资金，并且降低资金使用效率，在2013年该公司应尽量减少流动性资产的比例。从以上的分析，我们看到目前的资产的一部分是库存项目，占流动资产的20，库存增加的流动性资产比重过大。可用性是直接来源或形成以维持库存适量直接的企业利润的基础是企业保持必要的条件的生产经营。但是，过量的库存会占用大量的资金，大量的存储，管理费，所以公司应该能够使用各种管理工具，以减少库存的大小，减少资本侵入和仓储成本，减少变动的风险。3. 加快固定资产更新换代固定资产生产能力的决定性因素之一，为了满足其产品的市场需求，提高市场竞争力，企业需要不断更新固定资产，提高固定资产投资所需，用先进的技术和设备提升的公司未来的产能。事实上，我们需要审计实地调查，郴州九鼎公司固定资产占总资产，固定资产和流动资产的实地调查过程中发现的比例最低，主要是老化，需要更换。因此，郴州九鼎公司在未来几年应该通过改进，以保证企业未来产能加速固定资产建设。4、 提升负债的比率，合理的运用财务的杠杆效益权益资本和债务资本相较之下，债务资本成本比较低，可以带来财务杠杆较效益。因此，尽管债务资本是有一定风险，但企业还是应该适当有债务资本，以降低资金综合成本，获取财务杠杆的利益。因此，企业要充分利用财务杠杆的好处。5、加强对应收账款管理 应收账款的管理，它应该是每个公司都应该注意的事情。该公司在2013年要加强应收账款的管理。首先，加强对应收账款的信贷政策管理，树立企业的信用门槛。这是客户通过各种消费信用评级的信用评估，相应的等级对应信用的额度，其次，公司应收账款管理应收款监控的日常工作。为企业制定或调整信贷政策、组织有关帐户坏账损失的工作提供了依据。参考文献：1张先治.财务分析(第三版)东北财经大学出版社.2008: 30-50.2张涛.财务分析.经济科学出版社.2010: 13-36.3苗润生，陈洁.财务分析.清华大学出版社有限公司.2010: 23-50.4赵书和著会计学, 南开大学出版社5顾爱春著会计法规, 科学出版社6夏恩著会计与控制理论, 东北财经大学出版社7袁晓勇著人力资源会计研究的若干问题，财会通讯，1999.118安明硕著对人力资源会计研究的几点思考，财会月刊，1999.11九鼎公司财务分析调查方案一、调查目的有效的财务分析可以在企业经营管理中起到重要的作用，但受着各种客观条件和主观因素的制约，许多企业财务分析还存在很大的问题，本调查意在通过调查人员运用所学专业知识，针对该公司的财务分析存在的问题，进行研究，提出相应的解决方案。同时，希望在具体的社会实践过程中训练自己的职业核心能力。二、调查对象 九鼎公司三、调查内容 1、公司概况2、公司财务环境现状3、财务数据来源4、财务分析部门及人员组成5、财务分析具体指标四、调查项目1、该公司偿债分析2、该公司营运分析3、该公司盈利分析五、调查方法1实地观察法2访谈调查法3文案调查法4重点调查法5科学推算六、调查组织及人员安排 1、调查人数共10人具体名单：组长：欧阳光宇 调查人员：4人 统计人员：2调查方案编制：由组长及一名调查人员一名统计人员完成调查报告撰写：由组长及两名调查人员一名统计人员完成调查资料整理、分析、由小组全体成员共同完成八、时间安排1、设计调查方案 三月十五日三月二十五日 2、实施调查四月一日四月十日3、整理分析调查资料 四月十二日四月二十日5、撰写调查报告 四月二十二日四月三十日