会计职业道德与诚信-本科论文.doc

中国某某某某学校学生毕业设计(论文)题 目： 会计职业道德与诚信 姓 名 ： 0000 班级、学号 ： 00000000000000 系 (部) ： 经济管理系 专 业 ： 会计电算化 指导教师 ： 000000 开题时间： 2008-6-4 完成时间： 2009-10-25 2009 年 10月25日18目 录毕业设计任务书1毕业设计成绩评定表2答辩申请书3-5正文6-21答辩委员会表决意见22答辩过程记录表23 课 题 会计职业道德与诚信 一、 课题(论文)提纲1. 我国现行营业税的主要特征11 会计职业道德和诚信的含义及现状2会计职业道德和诚信问题缺失的原因和危害2. 1会计职业道德和诚信缺失的原因22因为职业道德与诚信的缺失所带来的危害23会计职业道德和诚信问题解决的必要性3提高会计职业道德和诚信问题的措施31提高会计从业人员的政治思想水平32加强会计从业人员的道德伦理修养和法制观念33要努力提高会计信息质量水平34加强司法和政府监管力度，发挥法律和行政力量3. 5加强社会监督与评价机制，发挥社会力量3. 6加强社会教育机制，启发行为人的良知3. 7加强从德守信环境建设4.总结二、内容摘要 近年来，在我国市场经济高度发展的过程中，出现诸多由于会计人员的职业道德标准下滑而引发的违反会计职业道德的问题，造成许多严重的后果。会计行业如今正面临着空前的“诚信危机”。通过对会计人员职业道德问题现状的剖析，提出加强会计职业道德建设、提高会计职业道德标准的主要途径。三、 参考文献1弓晋强 会计失信原因及诚信建设 科技情报开发与经济 2004 第4期 2吕乃珍 会计诚信缺失原因与对策 武汉科技学院学报 2008年8月第4期 3蒋巧林 重塑会计诚信 4加强会计职业道德建设之我见 2007-9-15 会计职业道德与诚信000000摘要：近年来，在我国市场经济高度发展的过程中，出现诸多由于会计人员的职业道德标准下滑而引发的违反会计职业道德的问题，造成许多严重的后果。会计行业如今正面临着空前的“诚信危机”。通过对会计人员职业道德问题现状的剖析，提出加强会计职业道德建设、提高会计职业道德标准的主要途径。关键词：会计；职业道德；诚实；机制1会计职业道德与诚信问题的必要性和现状1.1会计职业道德和诚信的含义及现状会计职业道德的概念是指会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。它的含义有以下三个方面：1.1.1.会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段。在市场经济条件下，会计职业活动中的各种经济关系日趋复杂，这些经济关系的实质是经济利益关系。在我国社会主义市场经济建设中，各经济主体的利益与国家利益、社会公众利益时常发生冲突。会计职业道德可以配合国家法律制度，调整职业关系中的经济利益关系，维护正常的经济秩序。会计职业道德允许个人和各经济主体获取合法的自身利益，但反对通过损害国家和社会公众利益而获取违法利益。1.1.2.会计职业道德具有相对稳定性。会计是一门实用性很强的经济学科，是为加强经营管理，提高经济效益，规范市场经济秩序，维护社会公众利益服务的。市场经济的客观性是通过价值规律表现出来的。任何社会和个人，对于客观经济规律，只能在认识的基础上，去主动适应、掌握和运用它，而不能去改造它，更不能违背它。在市场经济活动中，作为对单位经济业务事项进行确认、计量、记录和报告的会计，会计标准的设计，会计政策的制定，会计方法的选择，都必须遵循其内在的客观经济规律和要求。正由于人们面对的是共同的客观经济规律，因此，会计职业道德主要依附于历史继承性和经济规律，在社会经济关系不断的变迁中，保持自己的相对稳定性。没有任何一个社会制度能够容忍虚假会计信息，也没有任何一个经济主体会允许会计人员私自向外界提供或者泄露单位的商业秘密，会计人员在职业活动中诚实守信、客观公正等是会计职业的普遍要求。1.1.3.会计职业道德具有广泛的社会性。会计职业道德是人们对会计职业行为的客观要求。从受托责任观念出发，会计目标决定了会计所承担的社会责任。尤其是随着企业产权制度改革的不断深化，会计不仅要为政府机构、企业管理层、金融机构等提供符合质量要求的会计信息，而且要为投资者、债权人及社会公众服务。医生职业道德的优劣影响的是一个或几个患者，而会计因其服务对象涉及社会的方方面面，提供的会计信息是公共产品，所以会计职业道德的优劣将影响国家和社会公众利益。在深圳证券交易所上市的广厦（银川）实业股份有限公司（简称银广厦）会计造假丑闻就是一个典型例子。该上市公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构巨额利润7.45亿元。该公司的股票在其会计造假丑闻败露后股价大幅下跌，使广大股东遭受了巨大的损失，严重干扰了社会经济的正常秩序。可见，会计信息质量直接影响着社会经济的发展和社会经济秩序的健康运行，会计职业道德必将受到社会关注，具有广泛的社会性。 会计的诚信含义是指两个方面：所谓会计诚信，包含两个方面的含义，一是行为人在进行会计处理时的态度诚实，二是行为人在提供会计信息时的信守承诺，遵守会计法，会计准则和制度。近几年来，世界上一些大公司会计造假丑闻接连曝光，从安然到世通，从施乐到默克，一波未平一波又起，造假的数额一个比一个大，给世界金融界带来巨大冲击，公众对此深感震惊。世界上各大公司的假账问题给我们以深深的警示，它说明了会计诚信是企业生存的基础，是微观经济实体的生存之本。在当今市场经济条件下，我们更要重塑会计诚信，要尽快建立和完善会计行业失信惩罚机制，通过有效的行业、社会联防机制，运用法律手段惩罚会计失信者，打击失信行为，排斥害群之马，以激励守信者。改革开放以来，我国在会计建设方面取得了很大的成就，会计人员的地位也与以往不可同日而语。但与此同时，由于拜金主义、享乐主义、个人主义、功利主义等观念的冲击和侵蚀，我国的会计工作中还存在不少问题，大量的违法贪污、挪用公款、坚守自盗等经济案件甚是令人堪忧。因此从我国改革开放和现代化建设的历史进程和发展趋势来看，加强会计职业道德建设、纠正行业不正之风，便成为我们做出的合乎时代潮流，顺乎人民意志的战略抉择。目前我国会计人员职业道德的水准并不令人满意，有些会计人员缺乏基本的职业道德观念，为了追求个人或小集团利益，置道德良心于不顾，故意或在他人的授意下，伪造、编造、隐匿、毁损会计资料，提供虚假的会计信息，欺骗广大的投资者。2会计职业道德和诚信问题缺失的原因和危害2. 1会计职业道德和诚信缺失的原因会计诚信是市场经济的灵魂，市场经济越发展，会计诚信越发显得重要。然而，近年来的会计诚信问题却层出不穷，会计诚信已成为国际社会普遍关注的焦点问题。在国外，随着华尔街财务丑闻在全球爆发，从安然到世通，从施乐到默克，一连串的财务造假，给美国金融界乃至全世界的经济带来了巨大的冲击。我国的情况同样令人担忧。“银广夏”、“中航油”、“郑百文”等一系列事件也给国人带来了忧虑与不安。在市场经济的冲击下，不少人被冲晕了头脑，在经济利益面前，会计诚信被抛到了脑后，使整个社会面临着严重的诚信危机的挑战。会计职业道德建设是影响会计诚信水平的最主要原因之一，提高会计诚信水平必须加强会计职业道德建设。会计诚信缺失的原因是多方面的，而会计职业道德失范是其中最重要的原因之一。2.1.1 .从主观的角度看，目前严重影响会计诚信的会计信息失真问题，其根源在于会计人员的故意造假，即虽然知道自己的造假行为是违法的，可是却照做不误。一方面，是来自于会计人员经济方面的压力。2005年8月8日，河南省商丘市梁园区人民法院审结一起挪用巨额资金案，被告人郑建民利用其职务之便，在2005年3月29日至4月10日的十余天内，先后多次挪用本单位的资金及客户存入本单位的货款共计360余万元，用于个人购买体育彩票。案发后，虽然追回了资金185万余元，但还是给其单位造成了170万余元的经济损失。2006年1月19日，倍受关注的德隆案在武汉开庭审理。被告单位上海友联，伙同金新信托、德恒证券等公司，采取承诺保底和以1.98%至22%不等的固定收益率与社会公众签订委托投资协议及补充协议35890份，变相吸收公众存款450.02亿余元。从1997年到2004年4月，新疆德隆、金新信托、德隆国际和中企东方买入“老三股”（新疆屯河、沈阳合金、湘火炬），累计盈利98.61亿元。如此高额的利润，再加上低廉的造假成本，使一些上市公司的高管们为之前赴后继，造假者络绎不绝。另一方面，是会计人员所处单位的压力。有些单位在招聘会计人员时，经常问这样一个问题：你会不会做两套账。这就让会计人员产生会做假账的会计才是好会计的心理，致使会计人员道德观念混乱，是非界限混淆，或放弃职守，或知情不报；或曲意逢迎，通同作弊。2.1.2.从客观的角度看，会计信息失真和会计诚信缺失，主要原因是会计从业人员的业务素质不高。(1)当前社会上从业人员鱼目混珠的现象司空见惯，有的会计人员在上岗之前没有受过良好专业教育，有些人甚至是靠“关系”上岗的，以至于会计人员在技术上发生差错，因错账而导致假账的事件不断发生。有些错账，比如在核算上出现差错，导致账不能平衡，尚可以通过细心检查找出错误所在；而有些账，虽然在记账或核算方面出现了错误，但最终账却是平衡的，这就给会计人员一个错觉，认为账是正确的，等到以后发现了问题，再去查账，则要花费更多的时间和精力。现实生活中也有些会计人员在发现了错账之后，为了避免繁杂的查账和更正账簿的工作，往往通过杜撰一笔支出或收入来实现账目的平衡。有些人不明白一分钱的重要性，但对于会计人员来说，一分钱算不平衡，想自己掏腰包补上是不允许的，必须老老实实的从头查起，直到正确平衡为止。 (2)在社会主义市场经济条件下，企业的主要目的是获取最大化的利润，只有当诚信能带来利润，不诚信会带来损失时，或者说当诚信带来的利润大于因失信而带来的暂时的利益时，企业才会主动地讲诚信；对个人而言，追求的是自身价值观的最大化。当诚信能使自己的价值观实现，或者说能最大地与自己的目标相符合和相协调时，个人才会有讲诚信的动力。但是在经济利益的驱使下，关键时刻往往容易出现诚信问题。如企业为了吸取更多的投资者，为了获得更多的资金，往往不择手段地粉饰会计报表，在对外的报表上，通过关联方交易等手段，做到虚赢实亏，骗取投资和贷款等。这时，企业负责人就会要求会计人员按他们的意愿做账，并给出承诺，由此可以获得职务、薪金、股金升值等方面的利益，在利益诱惑面前，不少会计人员的职业道德意识薄弱，很快就陷入利益的旋涡中而不能自拔。 (3)依照会计法的规定，我国会计人员实际上具有双重身份，他们既要维护企业的利益，又要代表国家和投资者监督企业的各项财务收支。然而，在实际工作中，会计人员是完成不了这互不相容的双重职能的。当一个会计人员面临着两方面的压力，在考虑自身饭碗的时候，他只能选择向一边倒。会计人员是企业的一员，在激烈竞争的市场环境下，能否在企业呆下去，除了自身的原因外，还取决于这个单位的负责人。会计人员的工资、奖金、福利等，都由公司负责人决定，会计人员的去留问题也掌握在这些人手中。如果你听领导的话，按领导的意愿做假，那你就可以在这个公司生存下来。如果你做不到，那就让你马上走人。在我国当前失业率偏高的情况下，为了生存竞相应聘的人多的是，你不干，马上会有人来替代你。这就造成了会计人员陷入两难的境地：顶得住的站不住，站得住的顶不住。 (4)职业道德诚信之基。会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺，即不偏不倚地把现实经济活动反映出来，并忠实地为会计信息使用者服务。会计职业道德，是从事会计工作的人员在履行职责活动中应具备的职业道德素质，它是调整会计人员与国家、会计人员与不同利益集团、会计人员相互之间的社会关系及社会道德规范的总和，是基本道德规范在会计工作中的体现。 2.1.3. 从整体上看，会计诚信的含义包含了良好的会计职业道德和会计职业操守、精湛的会计技能、完善的会计信息质量和优质的会计服务。(1)在经济生活中，诚信是市场经济的基石，是会计执业机构和会计人员安身立命之本。会计诚信是会计职业道德的灵魂，是会计职业道德规范的首要因素。只有坚持会计诚信，会计人员才会做到爱岗敬业、廉洁自律、客观公正、保守秘密等。 (2)由于会计诚信是一种意识形态的东西，诚信与不诚信，是一种主观的因素。口头上提会计诚信，难以产生威慑力。会计诚信需要依靠法律制度作为保证，也需要通过会计职业道德来实现，两者缺一不可。会计职业道德是会计法律法规的基础和重要补充，在超出法律规范的范围，需要通过会计职业道德来弥补和修正。现阶段我国法律对会计诚信的约束力还很薄弱，有些概念甚至是模糊的，使会计诚信游离于法律的边缘。这就需要会计职业道德发挥作用。由于人类社会的有限理性和机会主义倾向的存在，完备的会计制度是不存在的，加上“经济人”的追求，会计诚信的缺失就成为一种社会现实。因此，经济的发展仅仅依靠法律规范是不够的，当巨大的经济利益与严肃的法律规范发生碰撞时，就需要会计职业道德来约束了。诚信体现了对法律法规以及契约的尊重，从而成为维系市场经济秩序的经济伦理。所以，加强会计职业道德建设，会计诚信是基本的素质要求。(3)会计职业道德是一种非强制性的规范，是一种以内心力量起作用的社会规范，这就需要会计人员“自律”，即按照会计职业道德的要求，坚持不懈地进行自我对照和自我调整，从而不断地提高觉悟和修养。但是，在物欲横流的经济条件下，很多人都有利欲熏心的倾向，这些人在经济利益面前，往往把持不住自己，自然而然“自律”也就成了一句空话。而且自律的过程是漫长的，并不是一蹴而就的，难以实现立竿见影。正是因为如此，目前大部分学者所强调的在会计职业道德建设中的自律，因没有相应的体系做后盾，没有相应的配套机制，执行起来难度大，收效也微。 2.1.4.从经济学的角度看，成本与效益是影响着人们对某件事做出评价的重要因素。当某件事的成本大于效益时，人们往往会考虑不做这件事；而当收益大于成本，即有利可图时，人们就会积极地去做这件。目前我国在会计职业道德建设中，奖惩机制还十分不完善。遵守会计职业道德的会计人员，未必会有什么好处，甚至可被单位解雇；而不遵守会计职业道德的人，反而可能得到某些好处，甚至成为单位领导的“宠儿”。在这种情况下，道德观念就可能被追逐不正当利益的力量所扭曲。可见，会计职业道德建设既要求会计人员自身坚持职业道德，也必须为他们营造良好的从业环境，惩治那些以权谋私而迫使会计人员违背职业道德的掌权者。 22因为职业道德与诚信的缺失所带来的危害在投资市场上,投资者进行决策的主要依据就是企业所提供的反映其财务状况和经营绩效的会计资料。因此,会计资料的真实与否就关系到广大投资者的切身利益,也关系到是否能实现利用市场完成社会经济资源的优化配置和有序流动。市场经济是一种信用经济,没有信用,市场经济就无法维系。如果大量的会计资料失真,将直接影响国家税收,导致各项经济指标失真,最终导致国家经济政策与实际的偏离,影响国家的方针政策,危害市场经济秩序23会计职业道德和诚信问题解决的必要性不可否认地说处于经济领域风口浪尖的会计职业道德的缺失极大地阻碍着国家经济甚至世界经济的健康运行，可以设想，会计数据作为国家或企业的经济运作最基本的数据，如果因为会计职业道德的缺失而形成虚假，对企业的决策，对国家经济运作的决策会产生多么大的偏差，决策错误会导致的后果，于企业，是经营失败，效益下降，于国家就是经济失衡，产生危机。大家知道美国的安然公司，就是因为经营年报提供了错误的会计数据，对美国的金融市场造成动荡，险些造成股市危机，教训是惨痛的。所以针对其现状，找出解决完善会计职道德与诚信体系是十分重要的。3提高会计职业道德和诚信问题的措施31提高会计从业人员的政治思想水平 会计从业人员应该积极努力学好毛泽东理论和三个代表重要思想，不断提高个人的思想文化道德水平。全心全意为人民服务，做好自己的本职工作。32加强会计从业人员的道德伦理修养和法制观念会计诚信不仅是一种道德观念，而且也是一条法律。会计职业道德是会计人员从事会计职业活动应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和道德标准。由于会计工作涉及的范围特别广泛,触及到的人际关系和社会经济交往关系最为敏感,处于防范的重要关隘,所以,需要会计人员具有高度的法制观念和高超的业务处理能力,高尚的思想境界和社会公德精神。这就要求会计人员一方面要不断努力学习国家制定的相关政策、法规和制度以及本职业务技术,提高从业执法水平,另一方面也要注意职业道德素养及敬业精神的培养,两者缺一不可。会计人员的道德修养要依靠自我教育，会计人员要提高思想觉悟，牢固树立全心全意为人民服务的思想，视国家利益高于一切，按会计法律法规办事，一丝不苟地忠实履行岗位职责，热爱本职工作。会计人员要加强业务素质和职业道德素质教育训练，提高执业能力，努力钻研业务，重视理论知识和专业知识的学习，提高对职业环境的适应能力。同时，必须熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理，完善会计职业道德规范，必须做到将公众利益作为会计职业道德的最高准则，在社会上树立会计人员威严和神圣的形象，把会计基础工作规范贯穿于会计职业道德规范之中。 会计人员在执业中要严格按照会计基础工作规范准确完整地处理会计业务，遵循会计职业道德规范，敬岗爱业、客观公正、实事求是、遵纪守法、保守商业秘密。对于提供虚假会计信息而给投资者、管理部门等会计信息使用者导致决策失误并造成损失的会计造假者，应承担民事赔偿责任，情节严重的还要追究刑事责任，使造假者付出代价，从根本上遏制操纵会计信息行为的发生。33要努力提高会计信息质量水平结合“以德治国”的思想,加强诚信教育。诚信不仅仅是道德要求,而且是市场经济下的基本游戏规则。因此当前应配合公民道德建设实施纲要,对全体会计从业人员进行诚信教育,树立正确的道德观、价值观。所有会计人员要真正做到“诚信为本,操守为重,遵循准则,不做假账”,保证会计信息的真实、可靠。还要适应社会市场经济的发展，不断提高会计信息质量水平。34加强司法和政府监管力度，发挥法律和行政力量会计工作的外部监督机构税务机关、工商管理、审计机关、民间审计等执法部门要维护执法的严肃性和权威性，充分发挥其对会计工作的监督、检查与指导作用。3. 5加强社会监督与评价机制，发挥社会力量 加强社会舆论的监督作用，利用电视、报纸、广播、杂志等各种大众传媒工具，大力宣传和表彰优秀会计的品行，谴责少数会计的不道德的行为，借助社会舆论的赞扬与批判，调动会计的荣辱感和道德良心，培养会计知善知恶的能力，引导会计弃恶扬善，在全行业中造成一种遵守职业道德光荣、违反会计职业道德可耻的浓厚氛围，促使良好的会计职业道德风尚深入人心。3. 6加强社会教育机制，启发行为人的良知加强对会计人员品质评监，改进被评监者的品质缺陷，进而达到提高执业者品质质量的目的，建立较为完备的会计人员信用数据库，记录会计人员遵守执业道德情况以及失信情况，制定会计人员提供虚假会计信息的赔偿责任等，让会计人员遵循“不做假账”的会计诚信原则，使会计行为符合会计伦理道德准则，自觉履行会计诚信伦理道德要求，建立会计职业道德规范，加大对违反职业道德者的惩处力度，约束和管制会计人员的职业行为。 新会计法对会计人员的职业道德提出了严格的要求，通过法律的约束，会计人员应当具备强烈的责任感，严格履行法定责任，忠于职守，坚持原则，廉洁奉公，不论遇到何种情况，都不丧失原则，不图谋私利，坚决不做假账。完善“民事赔偿制度”和法律的制裁做假账者，缩小执法与处罚的道德自由空间，加大会计职业道德失信成本，使造假者、失信者在市场经济中寸步难行，形成全社会“诚信为荣，失信为耻”的良好风气。3. 7加强从德守信环境建设3.7.1、建立会计人员职业道德与诚信评价体系，营造会计信息质量竞争环境。构建会计信息需求方组成的评介机构，建立会计人员从德守信电子网络档案及信息库，记录其个人“德、能、勤、绩、劣”及基本情况，实行通过网络公开化管理，定期发布优劣者名单，使从业人员学有榜样，用人单位择有目标，营造全社会关注、重视会计职业道德与诚信建设环境，为业内不断提高会计信息质量、强化服务意识创造良性的竞争环境.3.7.2、加强会计人员道德与业务素质的培养，切实提高其诚信从业能力。一方面要鼓励会计人员学法、守法、用法，不断更新业务知识，提高业务技能；另一方面重视会计人员的后续教育效果，建立考核评价监督激励机制，确保后续教育能够促进会计人员学有所用、用有所长.3.7.3、加强从德守信宣传，形成有益于社会支持、领导参与的舆论氛围。大力宣传诚实守信是美德，是一种修养，是一种文明。古人有“小信成则大信立，故明主积于信”（韩非子语）治国之道。现代人当以“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘立信，当必有成”（潘序伦语）为训，“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”为德，广泛宣传“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”的法律意义，使负责人自觉做到诚实守信，支持会计人员诚信从业。 3.7.4、改革会计准入制度，以增强会计审计队伍整体素质。现行会计行业几乎是以一考定“终身”，没有注意到对入门人员的职业道德水准和诚信情况的评价，所以，笔者认为不论是资格考试，还是注册会计师等执业资质的考试，应该将具有实际从事会计及相关工作经历作为报考必备条件，只有如此才能考察其职业道德水准和诚信情况，此外，以考试和考核（职业道德水准和诚信）相结合的办法，使考核指标占有一定的比重，制定准入制度，以把好入门关，为增强会计审计队伍整体素质服务。3.7.5、强化外部监督，确保职业道德与诚信建设有利于促进经济社会的发展。完善以政府部门监督为主的外部监督机制，一方面满足对会计人员和单位负责人的会计行为、对诚实守信能力强化监督的需要；另一方面，满足对社会审计监督机构强化监督的需要，实现监督外的再监督，以弥补自律组织自我约束乏力的不足。3.7.6、加快会计诚信评价立法步伐，使会计职业道德与诚信建设纳入法制化轨道管理。 总结: 职业道德与诚信，是会计行业生存之基、发展之本、力量之源；加强职业道德与诚信建设，牢固树立独立、客观、公正的职业操守，大力弘扬以维护社会公众利益为己任的职业道德，是会计行业永恒的使命。广大会计审计人员，要以贯彻实施两大准则体系为契机，既要加强学习、更新知识、增长本领，又要加强修养、恪守道德、永铸诚信，更好地承担起当家理财、监督服务的历史重任。【参考文献：】 1弓晋强 会计失信原因及诚信建设 科技情报开发与经济 2004 第4期 2吕乃珍 会计诚信缺失原因与对策 武汉科技学院学报 2008年8月第4期 3蒋巧林 重塑会计诚信 4加强会计职业道德建设之我见 2007-9-15