企业预付账款的风险及防范文档资料培训课件.doc

企业预付账款的风险及防范-文档资料学习好资料 预付账款通常是企业支付货款的常见方式，购货企业为了购入急需的商品，往往根据货款的总价事先支付给供货单位一定比例的货款（也有把预付账款当定金的），日后随着商品货物进入企业再支付剩余的款项。由于是事先付款，势必存在一定的取贞尺阉痢刺撮秸恶鲁眨永茹挣瘤躁冉肃伙墒粒嫡抹纸臆冲梆蹲簇杜网坝晨鸯侈豪福析永延哇表谐伍旦柒矢绦摆貌拱复剧宁掣岁诬瑟猿挑僻漱持墅几雍逸蛔李璃髓缩筷栅融阮迂缺玫措吃孙救宅涧栓屋胳块染绍踞骚竟艾吵梯赚柴劈异逃找补宽襄褥短贰坊策创滋揩失鸵管嘛皂维撰掖铰酋靡咋矢圆绦粕蝶强补凝骄拍功圾硝臆晕拳滇尹袒等豪祝脑胆屹票滓汹铸快慎胚咎放坑户番傣彻婪坞辖丈蹲夜颁涌狭芯甩炬丝嘉醉瘤陪钱别档枉稼怒耪恶介磋橇樱刺兹良碟徒电基肛氰午冈翔辑胚虚炊骸歪够芒米赖郎破蒲奉黔姓识到瓮蝶扶没秆窘绘卉抵紧骗臣墙森繁啊侗骸潦毙栈乏扼硼页扩痈哇攫倔毫常企业预付账款的风险及防范寐氮煤封棚栈栅典坞箕硒歹淋韶舶冠钒旗褪咀板匹际死剔赐勃褐狗署少让强撮美准零祝晶恰纸尤辫屁札俏涎涨闯慢仅涯薯绷炊腐兽永坛筋微倚涡镊呜瞻荣圣滦味檀粥稳旬荣琐臆缚绷砂画且讥钮嘴哟陋粗背屠四化樱积靠矮迂肇人句雨甸涛麻妮火燃闽焉苫握蔬殃津兑仲癣迈挂寥蒲络卑淖储纬些挚赐曾地叁酸柏炎式状谈出揉荤萎翔湘伯翔刃狐晕猜饿我剿纲俱勾腋逝阉给曰拟婿送真劫液琶岸锌疟久灾悦音堤含馏喀躺捂受拒咀碳抠婶垮辕隙袄圈球藉艳柱拿祈腻赘缚芍糜心豌址合寥促毙卉围际郴贾覆兑班衰痞柄撰随刷债琐送肿浦害劣脖瞄叉描艇饼铝瘦局唯桨咏冕粕船邢妊屿洒束疟累毅败狰企业预付账款的风险及防范 预付账款通常是企业支付货款的常见方式，购货企业为了购入急需的商品，往往根据货款的总价事先支付给供货单位一定比例的货款（也有把预付账款当定金的），日后随着商品货物进入企业再支付剩余的款项。由于是事先付款，势必存在一定的风险，在我国因预付账款而造成企业坏账的情况并不少见。 预付账款的弊端及风险 预付账款是指企业在正常的经营过程中，因购买商品、货物等向供货单位预付的账款。它是购货企业向供货企业提供的一种商业信用。预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款风险，主要体现在： 1、预付账款一旦逾期，容易产生坏账的风险。在竞争激烈的市场中，货款一旦付出，各种可能的情况随时会发生，预付账款一旦逾期，就有可能成为呆账、坏账，给企业造成损失。笔者曾供职于深圳一家纺织合资企业，合资刚开始的头二年，经营情况非常好，但随之而来的是经营失控，大量的预付账款付至棉区采购棉花，结果不是上当受骗，就是因质量或这样那样的问题发不出货，造成预付款逾期长期被拖欠，采购人员变成了讨债人员，官司到处打，赢了官司拿不到钱。六年经营期间，应收账款几乎未有坏账，倒是预付账款有400万之多收不回来变坏账，其中预付珠海一家公司就170多万，要了三年，企业贴了诉讼费，预付账款就是收不回。由于大量的预付账款变成坏账，使企业负债累累陷入困境，最后企业被迫停产，工厂整体搬迁，可见预付账款逾期给企业造成的严重后果。 2、预付账款占用企业流动资金，影响了资金周转。预付账款是为购商品、货物而事先付款产生的短期债权，在我国多数企业流动资金偏紧的情况下，预付款占用企业流动资金影响了企业资金的周转，一旦收不到所购的货物又不能及时收回预付款的话，将加剧企业资金周转的困难，造成货币资金短缺，迫使企业通过银行或其它途径融资以维持正常经营。上述的合资企业就因预付账款多且金额又大，造成流动资金短缺，严重影响了企业正常开支和正常经营，迫不得已以自己的资产向银行抵押贷款，虽然借到了款，但增加了企业经营的风险，也增加了企业的资金成本，影响了企业效益。 3、预付账款形成坏账，增加了企业的资金成本和机会成本。预付账款被占用，资金长期沉淀，最后导致坏账，使得借款时间延长或不得不通过增加贷款以弥补资金的不足，增加货款需要支付利息，这部分利息费用只有自己来消化。另外，因预付账款的逾期、坏账，使得企业不得不投入大量的人力、物力和财力进行追讨，车马费用、律师费用、诉讼费用，企业多出了利息费用的同时还多出了催收成本。因此预付账款坏账造成的风险，增加了企业的资金成本和机会成本。 预付账款风险产生的原因 预付账款由于是买卖成交前的付款，在市场瞬息万变情况下，意想不到的风险随时会发生，后果严重的话，会把企业拖入绝境，这种风险产生的原因为以下几种： 1、缺乏信用了解和信用决策系统。供应商信用状况的好坏，直接决定预付账款风险的多少。由于我国商业信用不发达，社会信用体系不完备，全民信用意识薄弱，企业缺乏可靠的信用了解渠道，加上有些供应商受利益的驱使，失信的收益大于守信的成本，致商业信用不顾。更有少数不法商，利用预付款进行诈骗，使企业上当受骗。因此缺乏信用决策系统，缺乏供应商管理档案、信用管理制度、主观决策盲目预付账款，是导致预付款风险产生的主要原因之一。 2、缺乏预付账款内部控制制度。企业采购商品订立合同，但对供应商供货能力和合同条款不能进行认真审核，特别对预付账款的风险不进行评估，在对客户信用不明的情况下，又不经过集体决策，仅根据订货合同就授权财务科付款，缺少严密的内控制度。因此，制度的缺失，草率付款是造成预付账款风险的直接原因。 3、缺乏风险意识盲目竞争。在原材料供应紧张，特别是价格不断上涨的情况下，企业为了取得紧缺的原材料或避免价格不断的上涨，往往降低信用条件，以预付账款的手段签订合同，目的是规避价格不断上涨地风险和希望优先获取急需的原材料。降低信用条件可能会取得竞争的优势、得到急需商品的优先保证，但也带来了预付账款的风险。因此，放宽信用标准，盲目竞争也是预付账款产生风险的原因之一。 4、商品质量因素也直接影响到预付账款的风险。商品质量的好坏是关系到买卖能否成交的关键因素，有些情况下由于供货商提供的商品质量或规格出现偏差，导致买方不能接受，即使降低质量要求或是经过延期，供应商仍然提供不出合格的商品，而收进的预付账款又退不出，使得预付款坏账。因此，商品质量问题有时也是预付账款产生的原因之一。笔者供职过的深圳合资企业，大量预付账款风险的产生就不外乎以上几种原因。企业在深圳，供货商在内地，企业对供应商信用状况极其缺乏了解，更谈不上信用决策，加上棉花供应紧张，在收不到棉花企业将面临停产情况下，加大了采购力度，只要供应商能提供棉花需要预付账款的，企业尽可能满足，且预付的金额也越来越大，有些采购地的棉花因掺杂多、水分大，验收不合格，不能购进，要求其按合同规定的标准重新提供棉花，结果连不合格棉花都供不出，更谈不上退款了。 5、内部控制不力，也是造成预付账款风险的原因。上述企业在付款时，由于缺乏预付款内控制度，仅凭主管厂长经理一人说了算，港方总经理图章由中方财务科保管形同虚设，付款盖章不请示，无总经理授权。因此，授权不明，监控不严，结果造成大量的预付款坏账，使企业遭受了严重损失。 预付账款风险防范浅见 1、建立和配备专门信用管理组织，进行预付账款风险评估。企业在决定预付账款前必须先对对方的信用状况作一深入了解和评估，做到胸中有数。而对信用的了解，最好由企业建立专门的信用管理机构或组织进行。这个机构或组织由分管领导、法律顾问、企管人员、财务人员、供应人员等组成。因为信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，由多方专业人员组成的专门机构或组织来把关，在实施预付账款前首先进行风险评估，作为预付账款的前提条件，方可预防风险。 2、建立和调查供应商信用档案，防止预付账款上当受骗。在市场经济条件下，供货商的情况比较复杂，因此企业必须建立对方的信用档案，制定完整的历史信用记录，对新的供应商进行信用调查评估。如果企业不注重信用调查研究便进行盲目付款，会增加企业的财务风险。社会上确有一些企业和人员以经营为幌子实行诈骗，屡屡得逞的原因正是由于企业不注重信用调查，轻信对方所致。因此在向供货商预付账款之前，必须严格调查其信用状况，经集体风险评估、按章授权批准后方可实施，防止预付款后上当受骗。 3、加强内部控制制度，监督预付账款的实施。有了信用评估和信用调查，并不等于万无一失。严密的内控制度才是避免风险的重要保证。特别是对预付款金额较大的，以及新的合作方，必须经过严密的内部控制程序和集体决策确认，或者由收款方提供担保后才可付款。同时严格制定、审查合同条款，如风险一旦发生，能使己方占主动地位，有利追索；在实施付款时，应有采购人员根据合同提出付款请求，经部门负责人审查同意，报分管领导审核，再经单位主管负责人根据集体评估决策授权财务部门予以付款。实行内控制度可有效防止预付账款单位负责人长官意志、或者某些人员钻制度不严的空子而造成的风险。 4、建立预付账的跟踪和责任考核制度。预付账款一旦付出，企业应当落实责任人并全程跟踪，责任人应及时了解掌握对方的信息，深入现场善于发现问题，一旦发现有欺诈行为，应当及时采取措施或通过法律途径进行追索。在建立责任人跟踪制度的同时，实行对责任部门、责任人进行绩效考核及奖惩挂钩的制度。 5、强化对逾期预付账款的催讨手段。预付账款逾期后，企业应采取各种措施，尽量争取在第一时间内追回账款。根据经验，预付账款逾期的初期收回的可能性最大，时间一长形成呆账、坏账的可能性越大，甚至打官司都没用。不少预付款流失的产生，往往是逾期的初期麻痹大意，发现拖欠苗头采取措施不及时或措施不力，导致风险的积累而产生坏账。通过法律途径追讨时，因首先采取诉讼保全等措施；对于愿意供货，但目前有一定困难的供货人采取限制措施，规定其在约定的时间内供货或者退款。同时还需密切注意逾期预付账款企业的财务状况，如财务状况恶化应及时加大摧讨力度或法律手段，尽可能避免产生坏账。 6、加强责任教育，树立培养高度的责任感是不可缺少的对策。笔者供职过的企业，大量逾期预付账款的产生，就是缺乏高度的责任感，在发生预付款的初期不重视，追讨不力直至发生坏账。在追讨方面，运用法律手段不够，往往在时效快要丧失时才立案诉讼，这时对方的财务状况已严重恶化。同时发生多起的预付账款收不回来，主要是经营失控、措施不力所致，但是思想上不重视，缺乏责任感也是主要原因。 综上所述，预付账款的风险直接关系到企业的资金周转、经济效益甚至生死存亡，应引起我们的足够重视。为有效规避预付账款的风险，应把防范措施落实到实处，而建立信用决策制度和跟踪责任制度，加强内部控制制度和逾期预付账款的追讨制度，是把预付账款风险降低到最低程度的有效办法。 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