社保审计与社保规范操作建议.pptx

识其质识其质显其形显其形视界视界双基研修系列双基研修系列社会保险审计与社保规范实务社会保险审计与社保规范实务黑匠策语黑匠策语2养老金缺口难填补养老金缺口难填补 多地再开展运动式扩面征缴多地再开展运动式扩面征缴5月伊始，辽宁省再次开展基本养老保险扩面征缴“百日行动”，在全省范围内彻查应保未保企业和个人，督促其参保缴费。该省要求，此次“百日行动”将按商饮门市、交通运输和建筑施工行业从业人员总数的一定比例制定严格目标，并在年终进行考核。记者了解到，这样的“运动式”扩面征缴，在辽宁已不是第一次，2011年该省就开展过一次扩面征缴行动。除了辽宁，广西桂林日前也开展了较大规模的养老保险扩面征缴行动。扩面征缴的背后，则是地方养老金缺口难补。昨日（7月11日），接受记者采访的业内专家表示，这种“运动式”的扩面征缴只能暂时解决一些资金支出问题，但从长远来看难以为养老金缺口“兜底”。她建议，养老金应由中央统筹，在适当的时机调整费率至合理区间。黑匠策语黑匠策语3媒体曝千足珍珠用上市公司钱代缴社保媒体曝千足珍珠用上市公司钱代缴社保 谎言存三疑点谎言存三疑点用上市公司的钱“代缴社保”？澄清公告与上市法律意见书打架千足珍珠的另一重大问题是在销售端存在重大的“关联交易非关联化”。记者此前查阅社保缴纳信息发现，其招股说明书中披露的两大贸易客户腾发国际和亿永珠宝由公司现任员工骆海虹、詹彬和黄苗均(公司澄清公告显示为“黄苗军”)控制。对此，千足珍珠对社保缴纳这一事实给出了一种解释：由于参保交费名额富余而替非公司员工代缴社保。澄清公告显示，“公司存在为非本公司员工黄苗军缴纳社会保险的情况，公司控股子公司诸暨市千足珍珠养殖有限公司存在为骆海虹、詹彬缴纳社会保险的情况。经统计，包括前述3人在内，截至目前公司及控股子公司为非本公司员工缴纳社保的人员总数为24人。”千足珍珠解释称，由于公司及控股子公司的车间工人中有部分外省籍工人要求不在浙江省参保,因此公司及控股子公司每年应缴纳社保费用总额经常低于政府部门按本企业实发全体员工工资总额核定的缴费额度,但公司及控股子公司每年实际均按照政府核定的缴费额度缴纳社保费用,因此导致企业社保缴费账户对应参保职工缴费名额经常出现富余情况。“在公司及子公司人力资源部门对参保员工名单把控不严的情况下，出现了非本企业员工利用企业社保缴费账户富余缴费名额进行参保的情况。”澄清公告还表示已就此事进行清理，要求公司及控股子公司务必于2013年5月31日前追回企业为前述24人缴纳的社保费用合计429596.04元及对应利息。黑匠策语黑匠策语4媒体曝千足珍珠用上市公司钱代缴社保媒体曝千足珍珠用上市公司钱代缴社保 谎言存三疑点谎言存三疑点“这个为了掩盖重大关联交易的解释实在是非常牵强和荒唐，千足珍珠应该是首家披露存在社保挂靠的上市公司。”一位资深投行人士指出，“追回”意味着多年来公司一直用上市公司的钱在为24名非公司员工缴纳社保，而并非真正意义上的“代缴”，如此慷慨的行为令人费解。一家公司人力资源主管向记者表示，替非企业员工代缴社保，即所谓的社保挂靠，一般都是该公司以职工名义为个人购买社保，费用由挂靠者承担，一般来说个人会提前打款给公司，如果与公司关系较好，则也有可能会在社保缴纳后再支付。“如果由单位缴纳社保，就必须与对方签订劳动合同，单位将承担较多责任，社保挂靠存在极大的潜在法律风险。”上述人力资源主管还不忘提醒。但一位劳动法资深律师则分析指出，千足珍珠在社保缴纳上的解释从常理上来看完全站不住脚。而在千足珍珠的招股说明书和法律意见书中，却未提及存在异地替非公司员工缴纳社保情况。公司招股说明书中，发行人律师关于公司社保缴纳的法律核查意见指出：“发行人在册职工352人,经本所律师核查,截至2007年6月底,已与发行人签订劳动合同的职工为352人。具体缴纳人数和比例按照诸暨市劳动和社会保障局核定的标准执行。”“不存在少缴现象。”如此来看，千足珍珠上市法律意见书与澄清公告相互矛盾。黑匠策语黑匠策语5“中国第一拟上市女装公司中国第一拟上市女装公司”舒朗舒朗“社保门社保门”调查调查 尽管距首次IPO被否已时隔多日，但围绕在山东舒朗服装服饰股份有限公司（下称舒朗服装）身上的故事却远未结束。4月20日晚间，中国证监会发审委一纸公告否决了舒朗服装的首发申请。这样的结果对满怀上市热情的舒朗服装来说，无疑是一次“致命伤害”。时至今日，对4月20日晚间，中国证监会发审委一纸公告否决了舒朗服装的首发申请。这样的结果对满怀上市热情的舒朗服装来说，无疑是一次“致命伤害”。时至今日，对于此次IPO被否的真正原因，上至证监会发审委下至舒朗服装并未有任何明确的解读。而在发布招股说明书当日，媒体曾公开了对舒朗服装在欠缴员工社会保险的质疑。于此次IPO被否的真正原因，上至证监会发审委下至舒朗服装并未有任何明确的解读。而在发布招股说明书当日，媒体曾公开了对舒朗服装在欠缴员工社会保险的质疑。但这是否是其IPO被否的根本原因，外界仍不得而知。不过意外的是，4月21日，烟台官方曾专门就舒朗服装参加社会保险情况进行了说明。显然，这样的举动更容易为外界捕捉信息。黑匠策语黑匠策语6进退维谷俏江南进退维谷俏江南:上市融资成本很高上市融资成本很高 不上市资金链紧绷不上市资金链紧绷 由于餐饮企业遭遇上市难的魔咒，使得风险投资最主要的退出渠道被堵死，极大地影响了投资者的投资信心，资本对餐饮业的热情迅速降低到冰点。为何俏江南等餐饮企业上市如此艰辛，进而蔓延到餐饮业整体融资困难？我们从2012年5月证监会发布的关于餐饮等生活服务类公司首次公开发行股票并上市信息披露指引(试行)(下称指引)中不难看出端倪。指引对发行人(即拟上市公司)业务发展状况、主要经营模式及持续发展能力、食品安全卫生、主要管理制度及执行情况、公司治理、商标及商号、员工及社会保障情况等七个方面的事项做出详细地披露要求。这些要求也直接戳中餐饮企业本身财务不透明、管理不够规范等要害。此外，诸如税收、员工社保、企业治理、盈利稳定性、内部质量控制等方面也都是制约餐饮企业奔向资本市场的因素，而俏江南在这些方面也很难说就一定有高人一头的实力。黑匠策语黑匠策语7新远程电缆新远程电缆IPOIPO：资产负债率高：资产负债率高 社保缴纳违规社保缴纳违规近日，中国证监会主板发审委审核江苏新远程电缆股份有限公司(下称“新远程电缆”)首发申请。记者从所披露的招股书中不难发现，资产负债率高、社保缴纳违规等因素严重阻碍企业上市发行之路。招股书显示，公司实际缴纳社会保险有两种形式，一是公司统一为员工缴纳；二是公司以工资形式将公司应承担的社会保险金补偿给员工，由员工自行缴纳。自行缴纳保险的人数自报告期以来分别为：2009年377人，占公司员工总数的45.75%；2010年279人，占公司员工总数35.31%;2011年59人，占员工总数的7.27%，虽然逐年递减，但是人数众多，公司有可能涉诉赔偿的风险很大。自行缴纳实际上就是公司未为其办理社保，为员工办理和缴纳社会保险是对用人单位的强制性法定义务，新远程电缆这样明显是违反法律规定的。黑匠策语黑匠策语8被指被指“史上最差社保史上最差社保”IPOIPO公司公司 棒杰股份公积金缴存率不足棒杰股份公积金缴存率不足5%5%职工社保申报比例只有30%，788名员工只有39名员工缴纳了住房公积金，棒杰股份（002634.SZ）被股民称为史上社会保障最差的IPO企业。而棒杰股份证券部相关人士接受第一财经日报记者电话采访时称：“公司为员工申报的社会保障情况符合义乌市当地的规定，义乌市住房公积金管理中心也为本公司出具了无违规证明。”788名员工只缴39人公积金:棒杰股份招股意向书披露，该公司按照义乌市当地规定的最低申报比例30%来为员工缴纳社会保险费，为全部员工缴纳了工伤保险。在住房公积金方面，棒杰股份2010年2月建立了住房公积金账号，开始实施住房公积金制度。到2011年6月，棒杰股份共为39名员工缴纳了住房公积金。事实上，截至2011年6月，棒杰股份员工总数为788人，也就是说棒杰股份员工缴纳住房公积金的人数只占应缴人数的不足5%。在棒杰股份员工构成中，管理人员83人，技术人员82人，销售人员43人，生产人员580人。也就是说，即使是棒杰股份管理人员，也有可能没有住房公积金。黑匠策语黑匠策语9少缴社保多增利少缴社保多增利 海洋王上市或谋圈钱海洋王上市或谋圈钱 粉饰报表早已成为国内拟上市公司为达到上市条件所采取的“常规”手段，造假合同、少计成本、虚增利润等等手法屡被曝光。而深圳海洋王照明科技股份有限公司（下称海洋王）的手法则显得更为直接：以当地最低工资标准为员工缴纳社保，实际缴费标准与应缴费标准严重不符。根据海洋王招股说明书，截至2011年12月31日，共登记在册员工3504人，其中，管理人员251人，生产人员396人，营销人员2499人，技术研发人员358人。而其2011年财务报表中应付职工薪酬一项显示：工资、奖金、津贴和补贴共计7775.36万元。该项统计表中关于养老等五项社会保险与住房公积金都未出示具体数额。以此计算，海洋王人均年工资等4项收入总和为2.219万元；月均为：1849元。同时，在销售费用一栏中，2011年5.6亿元销售费用中，销售人员工资、奖金及福利费为3.59亿元，占比64.08%。也就是说，2011年，3500多名海洋王员工共计从公司获得的工资、奖金、津贴及其他福利费用为4.36亿元，人均12.5万元左右，以前述社保缴费标准计算，海洋王2012年应缴社会保险超过1.37亿元。“从员工人数上来看，2010年比2011年还多了几百人，工资总额（不包含销售费用里的工资等）差别应该不大。”财务人士依照海洋王招股说明书测算后说，其2011年应缴社保费用也应在1.17亿元左右。数据显示，海洋王2011年已缴纳的社保费用只有3295.9万元，这与前述估算社保费用差额达8000万元。黑匠策语黑匠策语10传统审计配合模式即将终结？传统审计配合模式即将终结？险种分类职保（城保）职保（外农三险）职保（镇保过渡)所属年限2013年4月2013年9月2013年4月2013年9月2013年4月2013年4月2013年9月2014年4月养老保险22%+8%21%+8%22%+8%21%+8%21%+8%22%+8%21%+8%21%+8%医疗保险12%+2%11%+2%6+1%-11%+2%12%+2%11%+2%11%+2%失业保险1.7%+1%1.5%+0.5%-1.5%+0.5%1.7%+1%1.5%+0.5%1.5%+0.5%工伤保险0.5%0.5%0.5%-0.5%0.5%0.5%0.5%生育保险0.8%1%-1%1%0.8%1%1%住房公积金7%+7%7%+7%-（应交）7%+7%7%+7%-7%+7%7%+7%残疾人保障金1.6%1.6%1.6%1.6%1.6%1.6%1.6%1.6%缴费基数2815-140762815-140762346234628152815上下限最低工资1620/12.51620/12.51620/12.5涨12%用工成本下限1620+17901620+9171620+1396？20:57:46黑匠策语黑匠策语11您的企业，收到专项审计通知了吗？您的企业，收到专项审计通知了吗？您的企业，实行的是打包工资还是拆分工资？您的企业，实行的是打包工资还是拆分工资？您的企业，是足额交金还是定额、最低基数交金？您的企业，是足额交金还是定额、最低基数交金？您的企业，有发各类奖金吗？奖金是否计入缴金基数？您的企业，有发各类奖金吗？奖金是否计入缴金基数？您的企业，有发车贴饭贴，各类津贴、补贴吗？您的企业，有发车贴饭贴，各类津贴、补贴吗？您的企业，新进人员离职人员当月交金、试用期交金吗？您的企业，新进人员离职人员当月交金、试用期交金吗？您的企业，有没有通过劳务派遣、社保派遣处理工资社保？您的企业，有没有通过劳务派遣、社保派遣处理工资社保？您的企业，有没有在自由职业者交金或在拿失业保险不交金的吗？您的企业，有没有在自由职业者交金或在拿失业保险不交金的吗？背景分析背景分析黑匠策语黑匠策语12 开发激励型薪酬体系（完整工资总额）Vs （规避工资总额）风险管理型薪酬结构中国特色的企业行为中国特色的企业行为合法规避是指企业对政策法规中叫“不违法”内容的合理运用。因为，政策法规中“允许”、“不允许”和“应该”、“不应该”的内容实际上使企业同时得到了“非不应该”、“非不允许”的内容。正是这些法律上的“非不应该”、“非不允许”内容构成企业合法及非违法规避的依据和途径。黑匠策语黑匠策语13审计来了审计来了审计来了审计来了 下有对策，上有政策下有对策，上有政策!宣传社会保险缴费政策，加大社会保险依法征缴力度；宣传社会保险缴费政策，加大社会保险依法征缴力度；查核单位用人情况、参保人员情况、单位工资总额情况、实物发查核单位用人情况、参保人员情况、单位工资总额情况、实物发放情况以及劳务费等情况；放情况以及劳务费等情况；查核单位使用残疾人就业人数、是否有工资发放凭证等情况。查核单位使用残疾人就业人数、是否有工资发放凭证等情况。黑匠策语黑匠策语14企业怕什么？企业怕什么？不想少交，不是不交，就想少交，就是不交不想少交，不是不交，就想少交，就是不交少交漏交少交漏交不熟悉工资总额希望钻政策空间计算的标准有误应保未保应保未保入职离职不足月试用期间不参保人为逃避省成本黑匠策语黑匠策语15遭遇社保审计遭遇社保审计审计后审计后审计时审计时通知来了通知来了如何准备材料？如何准备材料？审计前审计前如何配合审计？如何配合审计？如何着手整改？如何着手整改？黑匠策语黑匠策语16学习为了什么学习为了什么预防解决问题问题规范操作，提高效率，减少失误规范操作，提高效率，减少失误黑匠策语黑匠策语17实务探讨实务探讨审计常识审计常识缴费基数缴费基数问题梳理问题梳理整改报告整改报告黑匠策语黑匠策语18社保审计适用政策法规社保审计适用政策法规中国注册会计师独立审计准则社会保险费征缴暂行条例社会保险稽核办法劳动保障监察条例劳动保障监察条例若干规定上海市社会保险费征缴实施办法 中华人民共和国社会保险法 劳动统计报表制度黑匠策语黑匠策语19 社保稽核与专项审计社保稽核与专项审计社保稽核Vs专项审计缴费情况工资总额与在岗人数历年年度稽核历年的缴费核定基数的准确性举报为主抽样的随机性监察部门稽核科室全面性专项性黑匠策语黑匠策语20 审计整改流程审计整改流程核准缴费基数流程单位申报单位申报抽样审计抽样审计事务所上门事务所上门整改处理整改处理黑匠策语黑匠策语21社保专项审计审什么社保专项审计审什么？1、年度单位从业人数、职工人数、其他从业人数以及各类参保人数和未参保人数情况。2、年度单位实际发放的工资总额，纳入工资总额统计的各类项目和数额以及非现金形式发放的各类项目和数额。3、年度单位发放的可不纳入工资总额统计范围的项目和数额。4、年度劳务费发放情况。5、年度各类参保人员和未参保人员的人数及工资总额情况。6、年度已参加城保职工个人、应参加城保但实际未参加城保职工个人的工资性收入情况。其中：对单位主要负责人在数据中增加相应标识。1、对实行公司制的单位是董事长、总经理；2、非公司制的单位：企业负责人。黑匠策语黑匠策语22社保专项审计审什么？社保专项审计审什么？7、年度单位安排使用残疾人就业平均人数、单位是否有工资发放凭证。（打勾选填）审计要求真实、准确地反映被审单位：年度人员情况；年度工资总额情况；非工资总额支付情况；劳务费开支情况；年度各类参保人员和未参保人员人数情况及工资总额情况；单位职工中，应参加城镇社会保险的人员工资收入情况。（摘自：关于对部分缴费单位开展工资总额专项审计的工作要求）对应该参加城镇社会保险的人员，全部审计到人。黑匠策语黑匠策语23审计前要准备什么？审计前要准备什么？1 1、重要事项应及时向上反映、重要事项应及时向上反映2 2、相关部门会议沟通并自查、相关部门会议沟通并自查3 3、对人员进出缴费情况梳理、对人员进出缴费情况梳理4 4、按通知要求准备报表材料、按通知要求准备报表材料黑匠策语黑匠策语24审计前需要准备这些审计前需要准备这些 资资 料料 目目 录录事事 务务 所所 留留 存存具备具备（/）原原 件件 电子件电子件 复印复印 件件1、营业执照/事业单位法人证书、社会团体法人登记证、事业单位法人登记证书和年度事业单位法人年度报告书的复印件、组织机构代码证、社会保险登记证、其他核准执业证件复印件法定代表人或单位负责人身份证复印件2、2012年度审计报告、会计报表3、现金日记账、银行存款日记账（仅需要含工资及奖金页的）4、1-12月份发放工资及奖金的会计凭证5、1-12月份工资明细表、奖金明细表及其他工资性支出明细表6、2012年12月31日科目余额表（应包括1-12月的累计发生额）7、应付工资、管理费用-工资、销售费用-工资、营业成本-工资、生产成本-工资、应付福利费、其他应收款（工资）、其他应付款-工资账页复印件8、2012年1-12月份个人所税税的纳税申报明细表9、各类保险汇缴书（缴费通知书及收据）并复印1月、6月、12月黑匠策语黑匠策语25审计前需要准备这些审计前需要准备这些 资资 料料 目目 录录事事 务务 所所 留留 存存具备具备（/）原原 件件 电子文电子文件件复复 印印 件件10、企业被审核年度社会保险基数核定表、社会保险基数采集汇总表、申1明细表11、本年内所有员工劳动合同、劳务合同/兼职合同12、人事档案关系在原单位，在原单位缴费的缴费证明、协保人员的证明。13、农民工用工证明或身份证复印件14、未参保（城、镇）人员身份证复印件15、外籍人员护照、台胞证、军官证16、聘用的离退休人员的退休证明及录用记录、身份证复印件17、全部会计账簿 18、2012年1月-2012年12月向各劳务派遣公司支付工资及参保费用的发票复印件。黑匠策语黑匠策语26审计时如何配合审计时如何配合 1 1、会计师事务所的职能是什么？、会计师事务所的职能是什么？2 2、会计师事务所与劳动监察的关系是什么？、会计师事务所与劳动监察的关系是什么？3 3、会计师事务所的专业性如何？、会计师事务所的专业性如何？4 4、会计师事务所会做哪些准备？、会计师事务所会做哪些准备？5 5、需要与会计师事务所做哪些沟通与确认？、需要与会计师事务所做哪些沟通与确认？黑匠策语黑匠策语27u编编制制单单位位20122012年年度度工工资资性性支支出出、劳劳务务费费用用汇汇总总表表、获获取取各各类类社社会会保保险险费费缴缴纳纳通通知知书书，对对人人员员类类别别及及参参保保情情况况逐逐月月进进行行核核对对；对对上上述述核核对对差差异进行分析、取证；异进行分析、取证；u获获取取离离退退休休人人员员、外外籍籍人人员员、外外单单位位缴缴纳纳人人员员、协协保保人人员员、劳劳务务输输出出人员等其他从业人员的相关证明并进行核对；人员等其他从业人员的相关证明并进行核对；u对异地参保的人员，应获取相应的社会保险费缴纳证明；对异地参保的人员，应获取相应的社会保险费缴纳证明；u获取残疾人员名单、证明；获取残疾人员名单、证明；u结合工资总额的审计情况，编制人员情况表。结合工资总额的审计情况，编制人员情况表。人员情况审计程序人员情况审计程序 黑匠策语黑匠策语28、编编制制单单位位20122012年年度度工工资资性性支支出出、劳劳务务费费用用汇汇总总表表，获获取取参参保保人人员员非非本单位支付的工资性支出的说明；本单位支付的工资性支出的说明；、查查阅阅应应付付工工资资、应应付付福福利利费费、其其他他应应收收、应应付付款款、预预提提费费用用、成成本本费费用用类类等等帐帐户户、现现金金、银银行行日日记记帐帐及及相相关关会会计计凭凭证证，与与工工资资性性支支出出、劳劳务务费费用用汇汇总总表表进进行行核核对对，对对发发现现的的未未纳纳入入汇汇总总表表但但属属于于工工资资性性支支出出的费用取证并归入、调整工资性支出、劳务费支出汇总表；的费用取证并归入、调整工资性支出、劳务费支出汇总表；、确确定定纳纳入入工工资资总总额额和和不不纳纳入入工工资资总总额额的的各各类类项项目目、数数额额，非非现现金金发发放放的的各各类类项项目目、数数额额及及各各类类劳劳务务人人员员的的劳劳务务费费发发放放情情况况，编编制制工工资资总总额额专专项项审审计计表表。关关注注纳纳入入工工资资总总额额、非非工工资资总总额额中中金金额额较较大大的的其其他他项项目合理性；目合理性；工资总额审计程序工资总额审计程序 （一）（一）黑匠策语黑匠策语29、按按照照职职工工参参保保类类别别统统计计、确确定定参参保保、应应参参保保未未参参保保工工资资总总额额情情况况，编制工资总额专项审计附表；编制工资总额专项审计附表；、确确定定20122012年年度度单单位位已已参参加加城城保保、应应参参加加未未参参加加城城保保、镇镇保保过过渡渡职职工工、外外劳劳三三险险个个人人的的工工资资性性收收入入。编编制制城城保保已已参参保保人人员员名名册册、城城保保、镇镇保保、外外劳劳三三险险应应参参保保未未参参保保人人员员名名册册（对对单单位位主主要要负负责责人人在在数数据据中中增增加加相相应的标识）。应的标识）。工资总额审计程序（二）工资总额审计程序（二）黑匠策语黑匠策语30、分配整改任务、分配整改任务、对存在以下情况：发出整改通知书和整改须知通知单位整改、对存在以下情况：发出整改通知书和整改须知通知单位整改 1 1）原申报工资总额与审计结果不一致）原申报工资总额与审计结果不一致 2 2）职工月平均工资与审计结果不一致）职工月平均工资与审计结果不一致 3 3）存在应参保未参保）存在应参保未参保 、办理整改业务、办理整改业务 导出申导出申1-21-2表，表，整改方式确定（基数分摊或综合调整）整改方式确定（基数分摊或综合调整）导出补缴清册（明细）导出补缴清册（明细）,打印缴纳通知书打印缴纳通知书、扣扣款款单单位位须须按按期期将将资资金金足足额额注注入入缴缴费费卡卡。若若资资金金未未足足的的，次次月月区区社社保中心将重新寄发缴纳通知书，单位应按重新确认的金额足额缴费。保中心将重新寄发缴纳通知书，单位应按重新确认的金额足额缴费。、个人帐户调整（结案）、个人帐户调整（结案）整改业务的流程整改业务的流程 黑匠策语黑匠策语311、收到整改通知书后，单位应认真核对并在整改通知书左下方空白处由单位法人或经办人签名同时加盖单位公章。并应在规定的期限内持签章后的整改通知书区社保中心办理整改业务。2、对逾期不整改的我们将移送劳动保障监察总队处理：1）单位收到整改通知书后，拒绝整改，也未在整改通知书规定的办理日期起60日内作出相关书面说明的；2）单位确认整改，但未在整改通知书规定的办理日期起60日内办理整改手续的，也未作出相关书面说明的；3）单位已确认整改要求，并办理整改手续，但未在首次收到缴纳通知书规定的缴纳日后60日内足额补缴的；4）单位存在应参保未参保情况，在整改的规定期限内未办理补缴整改手续的。3、单位递交的所有纸质资料应采用A4纸处理，且附件资料也都要加盖单位公章。整改须知整改须知 黑匠策语黑匠策语32社会保险专项审计与社会保险稽核不作重复的处理社会保险专项审计与社会保险稽核不作重复的处理1、当年度已经被列入社保专项审计的单位，该年度不再重叠实施社保稽核；当年度已经被列入社保稽核的单位，该年度不再重叠实施社保专项审计。2、当年度已经列入社保专项审计或稽核的单位，且已按审计或稽核结论处理完毕的，对涉及该单位该年度有关社会保险缴纳方面的举报，劳动保障监察机构可不再另行处理。关于社会保险费征缴工作若干处理意见关于社会保险费征缴工作若干处理意见黑匠策语黑匠策语33方案一：对缴费单位未按时足额缴纳社会保险费的，社会保险经办机构、劳动监察机构、劳动争议仲裁机构应当按照基本养老保险个人账户管理暂行办法（劳办发1997116号）的有关规定，按本市历年公布的社会保险利率，补足养老保险个人账户应记账利息。即只对记入个人账户部分的养老保险费征收相应利息，社会统筹部分不征收。方案二：严格按照1997116号文规定，对于少漏缴的养老保险费，不论是个人账户部分还是社会统筹部分均应当征收相应利息。关于社会保险费征缴工作若干处理意见关于社会保险费征缴工作若干处理意见黑匠策语黑匠策语341、单位和个人未按社会保险费征缴规定按时足额缴纳养老保险费，延迟缴费超过1个月以上的，属于需补缴养老保险费利息的范围，补缴的具体规则按照基本养老保险个人账户管理暂行办法（劳办发1997116号）附件3中的有关规定执行。2、首次参加工作和变动工作的个人，单位应在其进单位的当月申报缴纳社会保险费，因办理申报核定相关手续而延迟一个月以内缴费的，不属于需补缴养老保险费利息的范围。3、补缴时个人和单位处于劳动关系续存期间的，由单位负责代扣代缴个人部分，一并缴纳；补缴时个人和单位已不存在劳动关系的，可由单位和个人自行履行缴费责任，分别缴纳单位部分和个人部分。4、经劳动保障监察，劳动争议仲裁，社会保险专项审计，社会保险稽核等程序确定需补缴养老保险费的，其利息计算均按上述规定处理。关于社会保险费征缴工作若干处理意见关于社会保险费征缴工作若干处理意见黑匠策语黑匠策语35工资总额与缴费基数工资总额与缴费基数工资总额工资总额与缴费基数与缴费基数黑匠策语黑匠策语36工资总额与缴费基数相关政策工资总额与缴费基数相关政策 上海市城镇职工养老保险办法上海市城镇职工养老保险办法（上海市人民政府第（上海市人民政府第6363号令）号令）关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知 （沪劳保基发（沪劳保基发（20062006）7 7号文号文20062006年年0303月月2828日发布）日发布）关于工资总额组成的规定关于工资总额组成的规定（19901990年年1 1月月1 1日国家统计局令第一号发布）日国家统计局令第一号发布）关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知 附件一：附件一：关于工资总额组成的规定关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释若干具体范围的解释附件二：对附件二：对关于工资总额组成的规定关于工资总额组成的规定的说明的说明劳动统计报表制度劳动统计报表制度（上海市统计局制定）（上海市统计局制定）黑匠策语黑匠策语37缴费基数的确定缴费基数的确定 上海市城镇职工养老保险办法上海市城镇职工养老保险办法在职职工的月平均缴费基数应以本人上一年度工资收入为缴费基数。历年的关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知的有关文件都明确规定历年的关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知的有关文件都明确规定当年个人缴费基数按职工本人上年月平均工资性收入确定。个人缴费基数的上限和下限，根据本市公布的上年度全市职工平均工资的300%和60%相应确定。首次参加工作和变动工作单位的缴费个人，应按新进应按新进单位首月全月工资性单位首月全月工资性收入确定月缴费基数。沪劳保基发（沪劳保基发（20062006）7 7号文也有规定：号文也有规定：缴费单位应当按本单位上年度实际发生的工资总额，且经职工本人且经职工本人签字确认的年工资性收入签字确认的年工资性收入，于每年的3月底前向区社保中心办理申报手续，区社保中心根据缴费单位申报的有关资料和经职工本人确认的上年度工资性收入，核定其缴费基数。市社保中心应组织专项稽核。市劳动保障局将通过抽样形式对单位申报的缴费基数以及相关的缴费人数等情况组织专项审计。黑匠策语黑匠策语38缴费基数的核定依据缴费基数的核定依据 劳社险中心函劳社险中心函2006 60 2006 60 号文号文关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知明确规定明确规定:国家统计局发布的关于工资总额组成的规定等一系列对有关工资总额统计做出了明确规定的文件都应作为核定社会保险缴费基数的依据。凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。目，均应作为社会保险缴费基数。黑匠策语黑匠策语39工资总额的计算口径工资总额的计算口径工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。国家统计局“关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知”(统制字19901号)中对工资总额的计算做了明确解释：各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围。黑匠策语黑匠策语40您需要把握的工资总额原则您需要把握的工资总额原则 1 1、工资总额的统计以劳动报酬为根据、工资总额的统计以劳动报酬为根据2 2、工资总额的统计以在岗职工范围为前提、工资总额的统计以在岗职工范围为前提3 3、工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式、工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式4 4、工资总额应按报告期实发数统计（、工资总额应按报告期实发数统计（1212年年1-121-12月份）月份）源于源于劳动统计报表制度劳动统计报表制度上海市统计局上海市统计局黑匠策语黑匠策语41工资总额的统计以劳动报酬为根据工资总额的统计以劳动报酬为根据 工资总额统计时只包括属于直接支付给在岗职工劳动报酬的费用。工资总额统计时只包括属于直接支付给在岗职工劳动报酬的费用。、包括按劳动的数量和质量支付给在岗职工的劳动报酬；、包括根据国家的有关政策、法令规定，为了不使在岗职工的工资受某些特殊因素的影响而支付的工资性津贴、补贴；、根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。黑匠策语黑匠策语42工资总额的统计以在岗职工范围为前提工资总额的统计以在岗职工范围为前提 在岗职工：指在本单位工作且与本单位签订劳动合同，并由本单位支付各项工在岗职工：指在本单位工作且与本单位签订劳动合同，并由本单位支付各项工资和社会保险、住房公积金的人员，以及上述人员中由于学习、病伤、产假等原资和社会保险、住房公积金的人员，以及上述人员中由于学习、病伤、产假等原因暂未工作仍由本单位支付工资的人员。以下人员作为特殊情况，也应该包括在因暂未工作仍由本单位支付工资的人员。以下人员作为特殊情况，也应该包括在本单位的在岗职工中：本单位的在岗职工中：（1 1）应订立劳动合同而暂未订立劳动合同人员；）应订立劳动合同而暂未订立劳动合同人员；（2 2）处于试用期人员；）处于试用期人员；（3 3）编制外招用的临时人员；）编制外招用的临时人员；（4 4）派到外单位工作，但工资仍由本单位发放的人员（如挂职锻炼、外派工作）派到外单位工作，但工资仍由本单位发放的人员（如挂职锻炼、外派工作等情况）等情况）在岗职工不包括：在岗职工不包括：（1 1）本单位使用的且由本单位直接支付工资的劳务派遣人员，应统计在本单位）本单位使用的且由本单位直接支付工资的劳务派遣人员，应统计在本单位“劳务派遣人员劳务派遣人员”指标中；指标中；（2 2）本单位因劳务外包而使用的人员，由承包劳务的单位统计为在岗职工。）本单位因劳务外包而使用的人员，由承包劳务的单位统计为在岗职工。黑匠策语黑匠策语43其他从业人员与劳务派遣人员其他从业人员与劳务派遣人员 其他从业人员：指本单位中不能归到在岗职工、劳务派遣人员中的人员。此类人员实际参加本单位生产或工作并从本单位取得劳动报酬的人员。具体包括：非全日制人员、再就业的离退休人员、兼职人员、借用的外单位人员和第二职业者以及在各单位中工作的外籍人员和港、澳、台方人员。劳务派遣人员：根据中华人民共和国劳动合同法规定，指与劳务派遣单位签订劳动合同；并被劳务派遣单位派遣到实际用工单位工作；且劳务派遣单位与实际用工单位签订劳务派遣协议的人员。注意：无论用工单位是否直接支付劳动报酬，劳务派遣人员均由实际用工单位填报，而劳务派遣单位（派出单位）不填报这些人员。直接支付工资的劳务派遣人员：指与劳务派遣单位签订劳动合同，并被劳务派遣单位派遣到本单位实际工作，且劳务派遣单位与本单位签订劳务派遣协议，工资由用工单位直接支付的人员。黑匠策语黑匠策语44工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式在计算工资总额时，只考虑某项开支是不是职工劳动报酬，不考在计算工资总额时，只考虑某项开支是不是职工劳动报酬，不考虑其经费来源和支付形式。虑其经费来源和支付形式。、只要是职工的劳动报酬，其费用不论是由工资科目开支的，还是工资科目以外的其他经费开支的；、不论是计入成本的，还是不计入成本的；、其支付的项目，不论是国家承认的，还是国家不予承认的；、不论是国家规定列入计征奖金税项目的，还是免征奖金税项目的；、支付的形式不论是以货币形式支付的，还是以实物形式支付支付的形式不论是以货币形式支付的，还是以实物形式支付的。的。黑匠策语黑匠策语45工资总额应按报告期实发数统计（工资总额应按报告期实发数统计（1212年年1-121-12月份）月份）(A)实发工资数是指实际已支付给职工的工资，而不是已提取未支付实发工资数是指实际已支付给职工的工资，而不是已提取未支付或可提取的工资。或可提取的工资。如工资总额同经济效益挂钩的企业，根据经济增长情况提取的效益工资，在报告期内尚未使用完的，统计报告期工资总额时，只能统计报告期内已经实际支付的工资，而不能统计提取的全部效益工资。(B)(B)实发工资是指报告期内已支付给在岗职工的工资，不包括报告期实发工资是指报告期内已支付给在岗职工的工资，不包括报告期内应发未发的工资。内应发未发的工资。如报告期内应发的奖金、加班工资、补发工资等，在报告期内实际未支付，而是跨报告期(如跨月、季、年)支付的，这些费用均应统计在实发月的工资总额中，但对逢节日提前预发下月的工资，国家统计局作出特殊规定，仍统计在应发月中。因补发调整工资影响当月工资总额变动较大时，应在统计表中加注说明。黑匠策语黑匠策语46特殊情形的工资统计口径特殊情形的工资统计口径(A)单位为职工代扣代缴的个人所得税和为职工建立的养老、住房、医疗、失业等个人帐户的基金从职工个人工资中扣减的部分，应计入工资总额统计；由单位拨付的部分暂不计入工资总额。由单位拨付的部分暂不计入工资总额。(B)拖欠职工工资的单位，其补发的工资总额按实发时间统计。拖欠职工工资的单位，其补发的工资总额按实发时间统计。即在实际发放的时间内，将实际补发数额统计在发放月内的工资总额中。不能在拖欠期内，将拖欠的数额统计在工资总额中。黑匠策语黑匠策语47计算缴费基数的具体项目计算缴费基数的具体项目 根据国家统计局的规定：根据国家统计局的规定：下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据1计时工资，包括：（1）对已完成工作按计时工资标准支付的工资，即基本工资部分；（2）新参加工作职工的见习工资(学徒的生活费)；（3）根据国家政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资；（4）实行岗位技能工资制的单位支付给职工的技能工资及岗位(职务)工资；（5）职工个人按规定比例缴纳的社会保险费、职工受处分期间的工资、浮动升级的工资等。（6）工人的岗位工资、技术等级(职务)工资。黑匠策语黑匠策语48 2计件工资，包括：（1）实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资；（2）按工作任务包干方法支付给个人的工资；（3）按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资。3奖金，包括：（1）生产(业务)奖包括超产奖、质量奖、安全(无事故)奖、考核各项经济指标的综合奖、提前竣工奖、外轮速遣奖、年终奖(劳动分红)等；（2）节约奖包括各种动力、燃料、原材料等节约奖；（3）劳动竞赛奖