预算会计第五六章讲稿样本.doc

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第五章 财政总预算会计负债和净资产的管理与核算
§5－1 负债的管理与核算
P50

一、 财政总预算会计负债的特点与分类
㈠特点
⒈债务主体上的特殊性: 指政府负债而非财政部门负债。
⒉债务偿还上的特殊性: 除有偿负债外, 其它无需用资产偿付。
⒊负债内容上特殊性: 即有无偿也有有偿负债, 而且有偿负债需要经人大批准( 发行国债) 。
㈡分类
⒈无偿负债:暂存款、 与上级往来
⒉有偿负债:借入款;

二、 财政总预算会计负债的核算
㈠无偿负债
暂存款、 与上级往来:主要指不计算利息。
应付及暂收款项是在预算执行期间, 上下级财政( 与上( 下) 级往来) 或财政与其它部门结算中形成的债务( 暂存、 暂付款) , 包括结算中发生的暂存款、 与上级往来款以及收到其它性质不明的款项等。
⒈其它暂存——暂存款
第211号科目 暂存款P50
①本科目核算各级财政临时发生的应付、 暂收和收到不明性质的款项。
②收到暂存款时, 借记”国库存款”、 ”其它财政存款”科目, 贷记本科目; 冲转退还或转作收入时, 借记本科目, 贷记”国库存款”、 ”其它财政存款”或有关收入科目。
③本科目贷方余额, 反映尚未结清的暂存款数额。
④本科目应按资金性质、 债权单位或款项来源设明细账。
例题: P50-51
例18: 10日, 收到性质不清的预算缴款5万元。
12031
借: 国库存款——一般预算存款 5万元
贷: 暂存款——性质不清款 5万元
例19: 11日, 经查上述性质不清款中有3万元列入一般预算收入, 1万元列入基金预算收入, 1万元退回原单位。 12032
借: 暂存款——性质不清款 5万元
贷: 一般预算收入——税收收入 3万元
基金预算收入 1万元
国库存款——一般预算存款 1万元
例20: 11日, 月初性质不清款已经查明, 为石化公司上交的税款, 应列入一般预算收入; 12033
借: 暂存款——性质不清款 50万元
贷: 一般预算收入——税收收入 50万元
⒉上下级往来款项
第212号科目 与上级往来
①本科目核算与上级财政的往来待结算款项。
②从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项时, 借记”国库存款”或”上解支出”科目, 贷记本科目; 归还借款、 转作上级补助收入时或体制结算中应由上级补给款项时, 借记本科目, 贷记”国库存款”、 ”补助收入”等科目。
③本科目贷方余额( 下欠上) , 为本级财政欠上级财政的款项; 借方余额( 上欠下) , 为上级财政欠本级财政的款项。
④本科目应及时清理结算, 年终未能结清的余额, 结转下年。
⑤本科目是往来性质的科目, 如发生借方余额, 在编制”资产负债表”时, 应以负数反映。
有基金预算往来的地区, 可按资金性质分设明细账。
财务处理 P51
①本级发生与上级的负债时:
借: 国库存款——一般预算存款( 从上级借款)
上解支出( 应上缴款项)
贷: 与上级往来
②处理与上级的负债时:
借: 与上级往来
贷: 国库存款——一般预算存款
补助收入
借余: 上欠下; 贷余: 下欠上
例21: 12日, 计算应交省640万元; 12034
借: 上解支出 640万元
贷: 与上级往来 640万元
问题: 省财政应如何做账?
借: 与下级往来——江城市财政局
贷: 上解收入
例22: 12日, 计算省应补助款500万元; 12035
借: 与上级往来 500万元
贷: 补助收入 500万元
㈡有偿负债
第二十八条 按法定程序及核定的预算举借的债务, 是指中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。
第222号科目 借入款
1．本科目核算中央财政和地方财政按照国家法律、 国务院规定向社会以发行债券等方式举借的债务。上下级财政之间临时性借垫款, 不经过本科目核算( 与上下级往来核算) 。
2．发行债券或举借债务收到款项时, 借记”国库存款”科目, 贷记本科目; 到期偿还本金时, 借记本科目, 贷记”国库存款”科目。
3．本科目贷方余额, 反映尚未偿还的债务。
4．本科目应按债券种类或债权人设明细账。
①借入:
借: 国库存款—一般预算存款
贷: 借入款—两年期单利一次还本付息
②偿还:
借: 借入款—两年期单利一次还本付息
一般预算支出
贷: 国库存款—一般预算存款
§5－2 净资产的管理与核算
P111净资产在《财政总预算会计制度》第五章净资产( 第32条——36条共计5条) 进行了规定。
第三十二条 净资产是指资产减去负债的差额, 包括各项结余, 预算周转金及财政周转基金等。
第三十三条 结余是财政收支的执行结果。财政各项结余包括预算结余、 基金预算结余和专用基金结余。各项结余必须分别核算, 不得混淆。
第三十四条 各项结余应每年结算一次。年终将各项收入与相应的支出冲销后, 即成为该项资金的当年结余。当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余。
会计科目 净资产
301预算结余( 财政预算收支的年终执行结果)
305基金预算结余( 财政管理的政府性基金收支的年终执行结果)
307专用基金结余( 财政管理的专用基金收支的年终执行结果)
321预算周转金( 为调剂预算年度内季节性收支差额, 保证及时用款而设置的周转资金)
322 财政周转基金( 略)
一、 预算结余的核算
第301号科目 预算结余
1.本科目核算各级财政预算收支的年终执行结果。教材P110
2.年终转账时, 财政部门应将”一般预算收入”、 ”补助收入——一般预算补助”、 ”上解收入”、 ”调入资金”等科目贷方余额转入本科目贷方; 将”一般预算支出”。”补助支出——一般预算补助”、 ”上解支出”等科目借方余额转入本科目借方。根据本年预算结余增设预算周转资金时, 按增设数借记本科目, 贷记”预算周转金”。
3.本科目年终贷方余额, 反映本年的预算滚存结余( 含有价证券) , 转入下年度。
㈠结构:
借: 转入的支出类
贷: 转入的收入类
借余: 赤字; 贷余: 结余
㈡账务处理( 年终)
⒈结转收入时:
借: 一般预算收入——**
补助收入＿一般预算补助收入
上解收入＿一般预算上解收入
调入资金—从基金预算调入资金
贷: 预算结余
⒉结转支出时:
借: 预算结余
贷: 一般预算支出——***
补助支出＿一般预算补助支出
上解支出—一般预算上解支出
调出资金——从一般预算调出资金
⒊增设或补充预算周转金时( 有结余时) :
借: 预算结余
贷: 预算周转金
二、 基金预算结余的核算
P116第305号科目 基金预算结余
1．本科目核算各级财政管理的政府性基金收、 支的年终执行结果。
2．年终转账时, 应将”基金预算收入”、 ”补助收入——基金预算补助”科目余额转入本科目贷方; 将”基金预算支出”、 ”补助支出——基金预算补助”、 ”调出资金”科目余额转入本科目借方。
3．本科目年终贷方余额, 反映本年基金预算滚存结余, 转入下年度。本科目应根据基金预算科目所列的基金项目逐一反映各项基金的结余。
㈠结构:
借: 转入的支出类
贷: 转入的收入类
㈡账务处理P117
⒈结转收入时:
借: 基金预算收入——**
补助收入＿基金预算补助收入
上解收入—基金预算上解收入
调入资金—从一般预算调入资金
贷: 基金预算结余
⒉结转支出时:
借: 基金预算结余
贷: 基金预算支出——
补助支出＿基金预算补助支出
上解支出—基金预算上解支出
调出资金—从基金预算调出资金
三、 专用基金结余的核算
第307号科目 专用基金结余 教材P119
核算内容:
1．本科目用于核算总预算会计管理的专用基金收、 支的年终执行结果。
2．年终转账时, 将”专用基金收入”科目余额转入本科目, 借记”专用基金收入”, 贷记本科目; 将”专用基金支出”科目余额转入本科目数, 借记本科目, 贷记”专用基金支出”科目。
㈠结构:
借: 转入的专用基金支出类
贷: 转入的专用基金收入类
㈡账务处理
⒈结转收入时:
借: 专用基金收入—××
贷: 专用基金结余
⒉结转支出时:
借: 专用基金结余
贷: 专用基金支出—××
⒊本科目年终贷方余额, 反映本年专用基金的滚存结余, 转入下年度。
四、 预算周转金的核算
P119第三十五条 预算周转金是为调剂预算年度内季节性收支差额, 保证及时用款而设置的周转资金。预算周转金一般用年度预算结余资金设置、 补充或由上级财政部门拨入。
第321号科目 预算周转金
核算内容:
1．本科目核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金。预算周转金应根据《中华人民共和国预算法》要求设置? 并不得随意减少。
2．设置和补充预算周转金时, 借记”预算结余”科目, 贷记本科目。本科目借方一般无发生额。
⒊结构:
借: 一般无发生额
贷: 转入或拨入的周转金
贷余: 结余数
4．账务处理
转入或拨入时:
借: 预算结余( 转入——设置、 补充)
国库存款 ( 拨入——上级拨入)
贷: 预算周转金
作业: P121

第六章 财政总预算会计收入的管理与核算
关于收入出在《财政总预算会计制度》第六章收入, 第37条——第45条共计9条中进行了规定。其中:
第三十七条 财政收入是国家为实现其职能, 根据法令和法规所取得的非偿还性资金, 是一级财政的资金来源; 收入包括一般预算收入、 基金预算收入、 专用基金收入、 资金调拨收入和财政周转金收入等。
第四十五条 各级总预算会计应加强各项收入的管理, 严格会计核算手续。对于各项收入的事务处理必须以审核无误的国库入库凭证、 预算收入日报表和其它合法的凭证为依据。发现错误, 应在发现错误的月份按《中华人民共和国国家金库条例实施细则》及其它有关规定, 及时通知有关单位共同更正。
对于已入库的预算收入和其它财政收入的退库, 要严格把关, 强化监督。凡不属于国家规定的退库项目, 一律不得冲退预算收入。
属于国家规定的退库事项, 按财政部规定的退库手续办理审批。
制度规定:
第三十八条 一般预算收入是经过一定的形式和程序, 有计划有组织地由国家支配, 纳入预算管理的资金。预算收入项目的具体划分和内容, 按《国家预算收入科目》办理。( 注: 政府收支分类改革方案)
各级预算收入的收纳、 划分和报解, 应经过国家金库, 按《中华人民共和国国家金库条例》、 《中华人民共和国国家金库条例实施细则》的规定办理。
第三十九条 一般预算收入一般以本年度缴入基层国库( 支库) 的数额为准。已建乡( 镇) 国库的地区, 乡( 镇) 财政的本级收入以乡( 镇) 国库收到数为准。县( 含县本级) 以上各级财政的各项预算收入( 含固定收入与共享收入) 仍以缴入基层国库的数额为准。未建乡( 镇) 国库的地区, 乡( 镇) 财政的本级收入以乡( 镇) 总预算会计收到县级财政返回数额为准。
第四十条 基层国库在年度库款报解整理期内收到经收处报来的上年度收入, 记入上年度账。整理期结束后, 收到上年度收入一律记入新年度账。
§6－1 一般预算收入的管理与核算
一、 一般预算收入的含义和分类
㈠含义: 指纳入国家预算管理, 经过国家预算集中的财政资金。教材P56
㈡分类: P57-60
收入分类主要反映政府收入的来源和性质。根据当前中国政府收入构成情况, 结合国际通行的分类方法, 将政府收入分为类、 款、 项、 目四级。其中, 类、 款两级科目设置情况如下:
1．税收收入。分设20款: 增值税、 消费税、 营业税、 企业所得税、 企业所得税退税、 个人所得税、 资源税、 固定资产投资方向调节税、 城市维护建设税、 房产税、 印花税、 城镇土地使用税、 土地增值税、 车船使用和牌照税、 船舶吨税、 车辆购置税、 关税、 耕地占用税、 契税、 其它税收收入。
2．社会保险基金收入。分设6款: 基本养老保险基金收入、 失业保险基金收入、 基本医疗保险基金收入、 工伤保险基金收入、 生育保险基金收入、 其它社会保险基金收入。
3．非税收入。分设8款: 政府性基金收入、 专项收入、 彩票资金收入、 行政事业性收费收入、 罚没收入、 国有资本经营收入、 国有资源( 资产) 有偿使用收入、 其它收入。
4．贷款转贷回收本金收入。分设4款: 国内贷款回收本金收入、 国外贷款回收本金收入、 国内转贷回收本金收入、 国外转贷回收本金收入。
5．债务收入。分设2款: 国内债务收入、 国外债务收入。
6．转移性收入。分设8款: 返还性收入、 财力性转移支付收入、 专项转移支付收入、 政府性基金转移收入、 彩票公益金转移收入、 预算外转移收入、 上年结余收入、 调入资金。
狭义: 指非偿还性收入包括教材上指的:
⑴一般预算收入: 国家经过一定形式有计划组织的预算管理资金。包括: 税收、 国有资产收益的上缴部分。
⑵基金预算收入: 政府性基金P65
⑶专用基金收入: 财政管理的专用基金如: 粮食风险基金、 水利建设基金
⑷资金调拨收入: 包括补助收入、 上解收入、 调入资金。
①补助收入: 上级补助的款项( 体制补助+专项补助) 。
②上解收入: 下级上缴的款项( 体制规定上解)
③调入资金: 为平衡预算而在项目之间调剂的资金。
⑸财政周转金收入( 占用费+利息)
二、 一般预算收入的划分
教材P60
㈠中央和地方的一般预算收入划分
⒈中央固定收入: 消费税; 海关代征的增值税; 中央企业的所得税等;
⒉地方固定收入: 税收数量小, 税种多的税;
⒊中央与地方共享收入: 增值税( 其中: 中央75%) ; 资源税; 证券交易税;
㈡地方各级财政之间的预算收入的划分
由上级制定本级和下级之间的预算管理体制。
三、 一般预算收入的收纳与入库管理
㈠组织预算收入的机构
预算收入的取得是经过收纳、 划分、 报解几个阶段来完成的。
⒈征收机关:
⑴税务局( 地税局+国税局) : 主要税收的征管。
⑵海关: 关税; 船舶吨税等以及代征的增值税、 消费税等
⑶财政机关: 农业税、 牧业税、 耕地占用税、 契税以及国有资产经营收益、 行政性收费、 其它收入等;
⑷其它机关: 不属于上述收入, 但构成一般预算收入的其它收益。如公安局的罚款等
2．出纳机关: 国家金库。
中国的国库按照”统一领导、 分级管理”的财政体制设立, 由中国人民银行代理。
国家金库: 财政资金的保管机构, 一切财政收入必须缴入国库, 一切支出由国库拨付。
国库分为: 总库( 人行总行) 、 分库( 省分行) 、 中心支库( 各地中心支行) 、 支库( 县支行) 、 国库经收处( 县支行以下设立的办事处、 分理处、 营业所,它不是国库) 。
国库缴纳的预算收入应以支库作为基层金库, 缴入支库方算入库。经收处所收款项属于代收性质, 不算正式入库。
各级国库的职责( 国库条例)
㈡一般预算收入的列报基础
P62
⒈以本年度缴入基层国库的数额为准;
⒉已建乡镇国库的地区, 乡镇财政的本级收入以乡镇国库的收到数为准;
⒊未建乡镇国库的地区, 乡镇财政的本级收入以乡镇财政总会计收到县级财政返还数额为准;
四、 一般预算收入的会计核算
㈠制度规定
第401号科目 一般预算收入
⒈本科目核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入( 主要指税收收入, 每年的政府收支预算科目) 。
⒉根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数, 借记”国库存款”科目, 贷记本科目; 当日收入数为负数时, 以红字记入( 采用计算机记账的, 用负数反映) 。年终结账时, 将本科目贷方余额全数转入”预算结余”科目, 借记本科目, 贷记”预算结余”科目。
⒊未设国库的乡( 镇) 总预算会计根据征收机关( 如税务所) 报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账, 待收到县财政返回收入时, 再做收入的账务处理。
4．本科目平时贷方余额, 反映预算收入累计数。
5．本科目应根据《国家预算收支科目》中的”一般预算收入科目”( 不含一般预算调拨收入类) 设置相应明细账。
借: 结转到预算结余数( 减少——→预算结余)
贷: 取得的收入( 增加——→国库存款或其它财政存款)
期( 年) 末无余额
㈡账务处理
取得收入时:
借: 国库存款——一般预算存款
贷: 一般预算收入——××( 按类设置)
年终结转时:
借: 一般预算收入——××( 按类设置)
贷: 预算结余
例题P63
见前面: 1 ; 1 ; 12032
例23: 13日, 收到国库报来的收入日报表, 列明企业所得税30万元; 12036
借: 国库存款——一般预算存款 30万元
贷: 一般预算收入——税收收入30万元
例24: 13日, 财政部门收到当地环保部门征收并缴入国库的排污费10万元。 12037
借: 国库存款——一般预算存款 10万元
贷: 一般预算收入—非税收入( 类)
—专项收入( 款)
— 排污费收入( 项)
— 排污费收入(目) —环保局10万元

§6－2 基金预算收入和专用基金收入管理与核算
第四十一条 基金预算收入是按规定收取, 转入或经过当年财政安排, 由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。各项基金预算收入以缴入国库数或总预算会计实际收到数额为准。
一、 基金预算收入的分类与管理
1．分类: 教材P65
2．管理要求: 坚持”收入按标准、 支出按规定, 专款专用, 自求平衡, 单独核算”的原则
⑴先收后支, 自求平衡;
⑵专款专用, 分项核算
二、 基金预算收入的核算
第405号科目 基金预算收入
⒈本科目核算各级财政部门管理的政府性基金预算收入。
⒉取得基金预算收入时, 借记”国库存款”科目, 贷记本科目。对于财政部明文规定在指定银行存储的基金, 应按规定办理转存手续。基金预算收入在银行的存款利息收入, 作为基金预算收入处理。年终转账时, 将本科目贷方余额全数转入”基金预算结余”科目, 借记本科目, 贷记”基金预算结余”科目。
⒊本科目平时贷方余额, 反映当年基金预算收入累计数。
⒋本科目应按”基金预算收入科目”( 不含基金预算调拨收入类) 规定设置明细账。
借: 结转到基金预算结余数( 减少——→基金预算结余)
贷: 取得的基金收入( 增加——→国库存款或其它财政存款) 年末无余额
例23: 14日, 财政部门收到交通部门征收并上缴国库的养路费收入50万元。 12038;
借: 国库存款—基金预算存款 50万元
贷: 基金预算收入—非税收入( 103类)
—政府性基金收入( 01款)
— 养路费收入( 10项) —交通局 50万元
三、 专用基金收入的核算
P68第四十二条 专用基金收入是指总预算会计管理的各项专用基金, 如粮食风险基金。专用基金收入以总预算会计实际收到数额为准。
第407号科目 专用基金收入
⒈本科目核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入。
⒉从上级财政部门或经过本级预算支出安排取得专用基金收入时, 借记”其它财政存款”科目, 贷记本科目, 退回专用基金收入时, 做相反的会计分录。
⒊年终转账时, 将本科目余额全部转入”专用基金结余”科目, 借记本科目, 贷记”专用基金结余”科目。本科目年终无余额。
一般有两个来源: 上级拨入专用基金; 本级财政划出的专用基金;
借: 结转到专用基金结余数( 减少——专用基金结余)
贷: 取得的专用基金收入( 增加)
年末无余额
取得专用基金收入:
借: 其它财政存款——×××( 上级拨入)
贷: 专用基金收入——×××
借: 一般预算支出——×××( 本级财政划出)
贷: 国库存款——一般预算存款
年末结转
借: 专用基金收入——×××
贷: 专用基金结余
例24: 15日, 从省里取得粮食风险基金50万元; 12039;
借: 其它财政存款——农行 50万元
贷: 专用基金收入——粮食风险基金 50万元
§6－3 转移性收入的核算
P69第四十三条 资金调拨收入是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所形成的收入, 包括补助收入、 上解收入和调入资金。
补助收入是上级财政按财政体制规定或因专项需要补助给本级财政的款项。
上解收入是按财政体制规定由下级财政上交给本级财政的款项。
调入资金是为平衡一般预算收支, 从预算外资金结余调入预算的资金, 以及按规定从其它渠道调入的资金。
乡( 镇) 财政部门收到由预算外资金财政专户拨付的自筹资金, 视同调入资金处理, 但乡镇财政的统筹资金不得作为调入资金, 调入预算。
资金调拨收入应按上级财政部门的规定或实际发生数额记账。
一、 补助收入的核算
补助收入是上级财政按财政管理体制规定或因专项需要而补助本级财政的款项。包括: 税收返还、 上级财政补助款、 专项补助、 临时补助等教材P69
第411号科目 补助收入
⒈本科目核算上级财政部门拨来的补助款。
包括: ( 1) 税收返还收入; ( 2) 按财政体制规定由上级财政补助的款项; ( 3) 上级财政对本级的专项补助和临时性补助。
⒉收到上级拨入的补助款, 借记”国库存款”科目, 贷记本科目; 从”与上级往来”科目转入本科目时, 借记”与上级往来”科目, 贷记本科目; 退还上级补助, 借记本科目, 贷记”国库存款”等有关科目。年终本科目贷方余额, 应转入”预算结余”科目, 借记本科目, 贷记”预算结余”科目。
⒊本科目平时贷方余额, 反映上级补助收入累计数。
⒋上级财政的”补助支出”应与所属下级财政的”补助收入”的数额相等。
⒌有基金预算补助收入的地区, 应将基金预算补助经过明细科目核算。
借: 转入结余数( 减少数→结转预算结余或基金预算结余)
贷: 取得补助收入数( 增加数→国库存款( 一般预算或基金预算; 或与上级往来) )
平时贷余: 累计补助数, 年末无余额
取得补助收入:
借: 国库存款——一般( 基金) 预算存款
与上级往来
贷: 补助收入——一般( 基金) 预算补助收入
年末结转补助收入
借: 补助收入——一般预算补助收入
补助收入——基金预算补助收入
贷: 预算结余
基金预算结余
例题P69－71
例25: 16日, 收到上级拨来的补助1000万元, 其中: 一般预算补助600万元, 基金预算补助400万元; 12040;
借: 国库存款——一般预算存款 600万元
——基金预算存款 400万元
贷: 补助收入——一般预算补助 600万元
——基金预算补助 400万元
二、 上解收入的核算
按财政管理体制规定由下级财政上缴的款项。包括: 由国库在下级预算收入中直接划解给本级财政的款项和由下级补缴的专项款项。教材P71
第412号科目 上解收入
⒈本科核算下级财政上缴的预算上解款。包括( 1) 按体制规定由国库在下级预算收入中直接划解给本级财政的款项; ( 2) 按体制结算后由下级财政补缴给本级财政的款项和各种专项上解款项。
⒉收到下级上解款时, 借记”国库存款”科目, 贷记本科目; 收入退还时, 作相反的会计分录。年终, 本科目贷方余额, 应全数转入”预算结余”科目, 借记本科目, 贷记”预算结余”科目。
⒊本科目平时贷方余额, 反映下级上解收入累计数。
⒋本级财政的”上解收入”应与所属下级财政的”上解支出”的数额相等。
⒌本科目应按上解地区设明细账。
借: 转入( 基金) 预算结余数或退还数
贷: 收到下级上解的预算收入数
平时贷余: 累计上解数, 年末无余额
取得下级的上解收入:
借: 国库存款——一般( 基金) 预算存款
与下级往来——×××
贷: 上解收入——一般( 基金) 预算上解收入( 按地区设明细)
年末结转:
借: 上解收入——一般( 基金) 预算上解收入( 按地区设明细)
贷: 预算结余
基金预算结余
例27: 17日, 计算上山区应上交50万元。 12041
借: 与下级往来——上山区财政局 50万元
贷: 上解收入——一般预算上解收入 50万元
三、 调入资金的核算
调入资金是各级财政部门为平衡一般预算收支从基金预算的”地方财政税费附加”以及其它渠道调入预算内的资金。教材P72
第414号科目 调入资金
1．本科目核算各级财政部门因平衡一般预算收支从预算外资金结余以及其它渠道调入的资金。
2．调入资金, 借记”国库存款”科目, 贷记本科目。
3．年终, 本科目贷方余额转入”预算结余”科目, 借记”调入资金”, 贷记”预算结余”科目。
借: 结转( 基金) 预算结余数( 减少数→结余)
贷: 调入的资金( 从其它来源调入)
年末无余额
调入:
借: 国库存款——一般预算存款
贷: 调入资金——从基金预算调入资金
( 借: 国库存款——基金预算存款
贷: 调入资金——从一般预算调入资金)
调出:
借: 调出资金——从基金预算调出资金
贷: 国库存款——基金预算存款
其它财政存款( 指定商业银行)
结转:
借: 调入资金——从基金预算调入资金
调入资金——从一般预算调入资金
贷: 预算结余
基金预算结余
例28: 18日, 经批准从基金预算收入中调入25万元, 用于平衡一般预算收支( 从农行调出) 。 12042
借: 国库存款——一般预算存款 25万元
贷: 调入资金——从基金预算调入资金 25万元
12043
借: 调出资金——从基金预算调出资金 25万元
贷: 其它财政存款——农行 25万元
作业: P74复习题