房地产公司主要会计科目主要账务处理及解答.doc

银亿房地产业重要会计科目和重要账务处理及解答1 重要会计科目序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称资产类成本类11121应收票据125001开发成本 银行承兑汇票 土地征用及拆迁费21122应收账款 前期工程费 应收销售账款 基础设施建设费 应收租赁账款 建筑安装工程费 应收其他账款 公共配套设施费31123预付账款 开发间接费用 预付工程款损益类预付备料款136001主营业务收入预付购货款 商品房销售收入41405开发产品 配套设施销售收入51406 发出商品146051其他业务收入61409 库存物资 租金收入 专用材料 处置投资性房地产收入 专用设备156402其他业务成本 工器具166403营业税金及附加71521 投资性房地产 营业税 都市建设维护 教育附加费 防洪保安费房产税（投资性房地产）土地使用税（投资性房地产）81522 投资性房地产合计折旧（摊销）都市维护建设税负债类教育费附加92202应付账款土地增值税 应付购货款防洪保安费应付工程款房产税 应付其他账款土地使用税102203预收账款176601销售费用 预收购房定金 职工薪酬 预售收入 展览费112221应交税费差旅费 应交营业税代销手续费 应交都市维护建设税销售服务费 应交教育费附加经营性租赁费 应交防洪保安费通讯费 应交房产税诉讼费 应交土地使用税广告费 应交个人防洪保安费现金短缺 应交个人所得税 其他可计入费用 应交土地增值税应交所得税2 重要账务处理资产类1121 应收票据1 本科目核算因转让、销售开发产品等收到银行承兑汇票。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目001收到因转让、销售开发产品等收到银行承兑汇票本科目 银行承兑汇票（付款人）预收账款 预售收入（购房人）002背书转让银行承兑汇票预付账款 预付工程款（单位） 预付购货款（单位）本科目 银行承兑汇票（付款人）003持未到期汇票向银行贴现按实际收到金额银行存款 按贴现息财务费用 按汇票票面金额本科目 银行承兑汇票（付款人）004汇票到期按实际收到金额银行存款 按汇票票面金额同上3 本科目按开出银行承兑汇票单位进行明细核算。 注：应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记汇票种类、号数和出票日、票面金额、交易协议号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额等资料。汇票背书转让、贴现或到期结清票款后，在备查簿中应予注销。4 本科目期末借方余额，反应持有银行承兑汇票票面金额。1122 应收账款1 本科目核算因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋等经营活动应收取款项。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目005发生应收账款按应收金额本科目 应收销售账款（债务人）应收租赁账款（债务人）应收其他账款（债务人） 按确认营业收入主营业务收入其他业务收入006收回应收账款银行存款本科目 应收销售账款（债务人）应收租赁账款（债务人）应收其他账款（债务人）007改用银行承兑汇票结算应收票据 银行承兑汇票（付款人）同上008确实无法收回应收款项（按管理权限报经同意后作为坏账）坏账准备同上3 本科目按应收销售账款、应收租赁账款、应收其他账款和债务人进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反应尚未收回应收账款。1123 预付账款1 本科目核算按协议规定预付给承包单位工程和备料款项，或预付给供应单位购货款项。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目009预付给承包单位工程和备料款本科目 预付工程款（单位） 预付备料款（单位）银行存款010结算工程价款按工程价款结算账单开发成本 建筑安装工程费应付账款 应付工程款（债权人） 同步扣回预付工程和备料款应付账款 应付工程款（债权人）本科目 预付工程款（单位） 预付备料款（单位）011预付给供应单位购货款本科目 预付购货款（单位）银行存款012收到所购物资按应计购入物资成本金额开发成本 建筑安装工程费库存物资 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工器具） 按应支付金额本科目 预付购货款（单位） 补付款项本科目 预付购货款（单位）银行存款 退回多付款项同上作相反会计分录3 本科目按预付工程款、预付备料款、预付购货款和债务人进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反应预付款项。1405 开发产品1 本科目核算已完开发产品实际成本。 开发产品 指已完毕所有开发过程，已验收合格合乎设计原则，可依协议规定条款移交购货单位，或作为商品对外销售产品。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目013开发产品到达预定可销售状态（竣工验收）本科目开发成本014期末结转对外转让、销售和结算开发产品实际成本主营业务成本 商品房销售成本本科目015开发产品转换为自用固定资产固定资产 非经营用固定资产同上开发营业性配套设施用于从事第三产业经营用房固定资产 经营用固定资产同上016开发产品转换为投资性房地产投资性房地产 同上3 本科目按开发产品种类和对象进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反应尚未转让、销售和结算开发产品实际成本。1406 发出商品1 本科目核算以分期收款方式销售开发产品实际成本。 注：按协议约定收款日期确定销售收入实现。 按开发产品所有销售成本占所有销售收入比例计算结转销售成本。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目017签订分期收款销售协议，开发产品业已移交本科目开发产品018按协议约定期限收取销售款银行存款应收账款 应收销售账款（债务人）主营业务收入 商品房销售收入同步，结转销售成本主营业务成本 商品房销售成本本科目3 本科目按开发产品种类和对象进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反应尚未结转发出商品实际成本。1409 库存物资1 本科目核算为开发产品准备多种物资实际成本。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目019收到所购物资按应计购入物资成本金额本科目 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工器具） 按应支付金额预付账款 预付购货款（单位） 补付款项预付账款 预付购货款（单位）银行存款 退回多付款项同上作相反会计分录020领用物资开发成本 基础设施建设费（项）公共配套设施费（项） 建筑安装工程费（建筑工程费） 建筑安装工程费（安装工程费）本科目 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工器具）3 本科目按专用材料、专用设备和工器具等进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反应为开发产品准备多种物资实际成本。1521 投资性房地产1 本科目核算采用成本模式计量投资性房地产成本。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目021开发产品转换为投资性房地产本科目开发产品022处置投资性房地产银行存款其他业务收入按投资性房地产合计折旧投资性房地产合计折旧（摊销） 按投资性房地产账面余额本科目 按其差额其他业务成本3 本科目按投资性房地产类别和项目进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反应采用成本模式计量投资性房地产成本。1522 投资性房地产合计折旧（摊销）1 本科目核算投资性房地产合计折旧。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目023月末计提折旧其他业务成本本科目024处置投资性房地产银行存款其他业务收入 按合计折旧本科目 按账面余额投资性房地产 按其差额其他业务成本3 本科目按投资性房地产类别和项目进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反应投资性房地产合计折旧额。负债类2202 应付账款1 本科目核算因购置材料、商品和接受劳务等经营活动应支付款项。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目025结算工程价款按工程价款结算账单开发成本 建筑安装工程费本科目 应付工程款（债权人）同步扣回预付工程和备料款本科目 应付工程款（债权人）预付账款 预付工程款（单位） 预付备料款（单位）026支付给承包单位工程款同上银行存款3 本科目按应付购货款、应付工程款、应付其他账款和债权人进行明细核算。4 本科目期末贷方余额，反应尚未支付应付账款余额。2203 预收账款1 本科目核算按协议规定预收购房单位或个人购房定金和预售收入。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目027收到因转让、销售开发产品等而预收定金和预售收入银行存款本科目 预收购房定金（购房单位或个人）预售收入（购房单位或个人）028收到因转让、销售开发产品等而收到银行承兑汇票应收票据 付款人本科目 预售收入（购房单位或个人）029商品房移交购房单位或个人按商品房销售价应收账款 应收销售账款（债务人）主营业务收入 商品房销售收入 配套设施销售收入同步结转预收购房定金和预售收入本科目 预收购房定金（购房单位或个人）预售收入（购房单位或个人）应收账款 应收销售账款（债务人）3 本科目按预收购房定金、预售收入和购房单位或个人进行明细核算。4 本科目期末贷方余额，反应预收款项。2221 应交税费1 本科目核算按税法等规定计算应交纳多种税费，包括营业税、都市维护建设税、教育费附加、防洪保安费（仅合用于广西）、房产税、土地增值税、个人防洪保安费（仅合用于广西）、个人所得税、土地使用税、所得税等。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目030期末按预收购房定金和预售收入计算应交营业税和土地增值税营业税金及附加本科目 应交营业税 应交土地增值税按投资性房地产租金收入或其他经营性收入计算应交营业税和房产税同上本科目 应交营业税 应交房产税031期末，按应交营业税额计算应交都市维护建设税、教育费附加和防洪保安费等同上本科目 应交都市维护建设税 应交教育费附加 应交防洪保安费032期初，缴纳营业税金及附加本科目 应交营业税 应交都市维护建设税 应交教育费附加 应交土地增值税 应交防洪保安费银行存款033期末，按预收购房定金和预售收入计算应交所得税（预缴）递延所得税资产 预售收入预交所得税注：（预收购房定金 预售收入） 估计毛利率（20） 税率所得税费用 递延所得税费用注：（期间费用 营业税金及附加） 税率本科目 应交所得税注：递延所得税资产 所得税费用034期初，缴纳所得税本科目 应交所得税银行存款035清算土地增值税和所得税应补交土地增值税营业税金及附加本科目 应交土地增值税期初，补交土地增值税本科目 应交土地增值税银行存款应退回土地增值税同上营业税金及附加收到退回土地增值税银行存款本科目 应交土地增值税按应纳税所得额计算所得税所得税费用 当期所得税费用本科目 应交所得税结转递延所得税资产本科目 应交所得税递延所得税资产补交所得税同上银行存款收到退回所得税同上作相反会计分录3 本科目按应交营业税、应交所得税、应交土地增值税、应交都市维护建设税、应交房产税、应交土地使用税、应交教育费附加、应交防洪保安费、应交个人所得税、应交个人防洪保安费等进行明细核算。4 本科目期末贷方余额，反应尚未交纳税费。成本类5001 开发成本1 本科目核算在房屋和配套设施开发过程中所发生各项费用。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目036发生直接与成本核算对象有关各项费用本科目 土地征用及拆迁费前期工程费基础设施建设费建筑安装工程费公共配套设施费开发间接费用银行存款应付账款 应付工程款（单位）库存物资 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工器具）应付职工薪酬应付利息合计折旧低值易耗品应交税费037开发产品到达预定可销售状态（竣工验收）开发产品本科目3 本科目按土地征用及拆迁费、前期工程费、基础设施建设费、建筑安装工程费、公共配套设施费和开发间接费用等进行明细核算。4 本科目借方余额，反应在建开发项目实际成本。损益类6001 主营业务收入1 本科目核算对外转让、销售、结算等所获得主营业务收入。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目038商品房移交购房单位或个人按商品房销售价银行存款应收票据 付款人应收账款 购房单位或个人 本科目 商品房销售收入 配套设施销售收入同步结转预收购房定金和预售收入预收账款 预收购房定金（购房单位或个人）预售收入（购房单位或个人）应收账款 购房单位或个人3 本科目按商品房销售收入和配套设施销售收入进行明细核算。4 本科目期末无余额。6051 其他业务收入1 本科目核算确认除主营业务收入以外其他经营活动实现收入。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目039获得投资性房地产租金收入银行存款本科目 租金收入040处置投资性房地产同上本科目 处置投资性房地产收入 按投资性房地产合计折旧投资性房地产合计折旧（摊销） 按投资性房地产账面余额投资性房地产 按其差额其他业务成本3 本科目按其他业务收入种类进行明细核算。4 本科目期末无余额。6402 其他业务成本1 本科目核算确认除主营业务活动以外其他经营活动支出。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目041计提投资性房地产折旧本科目 投资性房地产折旧投资性房地产合计折旧（摊销）042处置投资性房地产银行存款本科目 处置投资性房地产收入 按投资性房地产合计折旧投资性房地产合计折旧（摊销） 按投资性房地产账面余额投资性房地产 按其差额本科目 处置投资性房地产成本3 本科目按其他业务成本种类进行明细核算。4 本科目期末无余额。6403营业税金及附加1 本科目核算经营活动发生有关税费。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目043期末按预收购房定金和预售收入计算应交营业税和土地增值税本科目应交税费 应交营业税 应交土地增值税按投资性房地产租金收入或其他经营性收入计算应交营业税和房产税同上应交税费 应交营业税 应交房产税044期末，按应交营业税额计算应交都市维护建设税、教育费附加和防洪保安费等同上应交税费 应交都市维护建设税 应交教育费附加 应交防洪保安费045期末，按投资性房地产应分摊土地面积计算应交土地使用税同上应交税费 应交土地使用税046期末按当期已确认销售收入结转已缴纳对应税金本年利润本科目按当期已确认租金收入和其他经营性收入税金同上047清算土地增值税应补交土地增值税本科目应交税费 应交土地增值税应退回土地增值税同上作相反会计分录3 本科目期末借方余额，反应计算预收购房定金和预售收入应交税费。 注：本借方余额在资产负债表“其他流动资产”项列报。6601销售费用1 本科目核算销售商品发生各项费用。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目048支付销售人员职工薪酬本科目 职工薪酬应付职工薪酬 工资职工福利社会保险费住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利解雇福利 股份支付049发生其他销售费用本科目 展览费差旅费代销手续费销售服务费经营性租赁费通讯费诉讼费广告费宣传费现金短缺其他可计入费用库存现金银行存款3 本科目按费用项目进行明细核算。4 本科目期末无余额。