财务预算管理培训大纲.doc

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财务预算管理培训大纲
主讲:刘 杰

刘杰，男，1973年2月生，毕业于东北财经大学会计学院，获硕士学位。1996年毕业后一直从事会计专业课程的教学，讲授过《财务管理》、《成本会计》、《管理学原理》、《预算会计》、《财务会计》等专业课程。主要从事内部控制、公司治理等问题的研究，在《财会月刊》、《财会通讯》、《商业会计》、《会计之友》等刊物上累计发表论文20多篇。
多次参加中国银行聊城分行、中国建设银行聊城分行客户经理培训，讲授会计报表分析；多次参加聊城新东方会计学校中级会计资格考试培训，讲授中级财务会计；多次参加聊城市财政局会计人员后续教育培训，讲授新企业会计准则等内容；参加淄博市高新技术开发区财政局会计人员后续教育培训，讲授内部控制基本规范；参加聊城市东昌府区、临清市农业局农村创业人才培训，讲授企业成本控制。

讲义
一、财务预算的含义
（一）含义
对企业财务状况、经营成果和现金流量的预算。包括现金预算、利润预算、财务状况预算等。
（二）财务预算与全面预算的关系
1.联系：全面预算包括营业预算（主要包括销售预算、生产预算、直接材料消耗与采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算等内容。）、资本预算、财务预算。
销售预算、直接材料消耗与采购预算、直接人工预算、销售费用预算、管理费用预算为现金预算提供资料；
销售预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算是利润预算的基础；
财务状况预算是在营业预算、资本预算、财务预算汇总基础上编制完成的。
2.区别：财务预算是全面预算的一部分。
二、财务预算的作用
（一）落实企业长期战略目标规划
（二）明确各业务环节和部门的目标工作目标
（三）协调各业务环节和部门的工作
（四）控制各业务环节和部门的经济活动
（五）考核评价各业务环节和部门的工作业绩
三、企业深入推广财务预算的现实意义
（一）企业发展中存在的问题
1. 管理的科学规范性较差。
2. 经营计划和预算管理的缺乏。
3. 忽视财务管理的核心地位，理财能力薄弱。
（二）推广财务预算的意义
1. 有助于企业回避财务风险。
2. 是连接市场与企业的纽带和桥梁。
3. 是信息社会对企业管理的客观要求。
四、财务预算的编制
（一）财务预算的编制方法
1.增量预算法和零基预算法
含义，适用的条件，具体应用。
2.固定预算法与弹性预算法
含义，适用的条件，具体应用。
3.定期预算法和滚动预算法
含义，适用的条件，具体应用。
（二）财务预算的编制流程
1.营业预算的编制（举例讲解）
（1）销售预算的编制
（2）生产预算的编制
（3）直接材料预算的编制
（4）直接人工预算的编制
（5）制造费用预算的编制
（6）产品成本预算的编制
（7）销售费用预算的编制
（8）管理费用预算的编制。
2.财务预算的编制（举例讲解）
（1）现金预算的编制
（2）利润预算的编制
（3）财务状况预算的编制
五、预算编制的管理
（一）建立预算的组织
1.预算委员会
2.预算管理部
（二）实施预算管理的条件
1.要设立预算管理机构。
2.单位负责人要有加强管理的坚定决心。
3.要有刚性的预算约束机制
4.要有相关的配套管理制度作支撑。
5.要有全员参与的意识。
6. 分析公司的管理基础，选择适合公司的预算。
（三）预算程序
按照“上下结合、横向协调、逐级汇总”的程序进行。1.制定年度计划。2.目标下达。3.预算说明会。4.单位预算编列。5.预算协调会。6.预算确认。7.下达执行。
六、预算的有效执行
（一）财务预算的执行的监督考核
（二）预算与执行差异分析
（三）预算的调整
七、财务预算中存在的问题与对策
（一）存在的问题
1.重视不够
2.编制缺乏应用性
3.执行过程缺乏监督
4.没有及时调整
（二）改进对策
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