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中国税制课后练习题及模拟题参考答案第一章税收制度概述第一部分 课后练习题参考答案1按课税对象性质，税收如何分类？答: 以课税对象的属性为标准，税收可分为商品劳务税、所得税、资源税、财产税、特定目的税和行为税等税类。商品劳务税是指以各种商品劳务作为课税对象的各税种的集合。这类税种的税额一般是企业经营成本或商品劳务价格的组成部分，与企业盈利与否没有关系。纳税人只要取得销售收入（或营业收入）就要纳税，我国现行增值税、消费税、营业税、关税均属于这一税收类别。所得税是指以纳税人各项纯所得或利润额作为课税对象的一类税。其基本立法精神是，有所得者征，无所得者不征，所得多者多征，所得少者少征，因而具有较强的经济适应性，较好地体现了量能负担、公平税负的税收原则。不过，这类税收的征收管理成本相对商品劳务税要高，而且，收入的稳定性相对也较差。我国现行所得税包括企业所得税和个人所得税。资源税是指以自然资源为课税对象的一类税。它包括对资源普遍课征的一般资源税和对资源级差收入课征的级差资源税。开征资源税不仅可以为国家增加财政收入，而且有利于促使资源合理开采，鼓励企业公平竞争。目前，我国对资源课税的税种主要有资源税、土地使用税和土地增值税。财产税是指以各种财产，如房屋、土地、交通工具、遗产等为课税对象的一类税，如我国现行税制中的房产税、车船税等税种。课征财产税不仅能增加财政收入，而且能调节财产所有人的收入，缩小贫富差距。特定目的税是国家在一定时期内为实现某种特定目的而开征的一类税收。这类税种的课征有的是以取得财政收入为主要目的，有的则主要是为了限制某种行为。我国现行的特定目的税主要有城市维护建设税（含教育费附加）、耕地占用税和烟叶税。行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。这类税课税对象灵活、收入稳定性差、征收管理难度大、调节及时。我国现行的行为税主要有印花税和契税。2 税制结构有哪些主要的模式类型？答：当今世界各国主要存在三大税制结构模式，即以所得税为主体，以流转税为主体，以所得税和流转税为双主体。（1）以所得税为主体的税制结构在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，法人（企业）所得税也是重要税种。通过所得税所筹集的税收收入占全部税收的主要部分，对社会经济的调节主要通过所得税来实现，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等，以起到弥补所得税功能欠缺的作用。以所得税为主体的税制结构在实现税收公平目标上占有优势。当然，其纵向公平原则的贯彻会影响到经济效率，即在公平和效率目标上存在矛盾。矛盾的关节点在于税率结构如何选择。同时，这一税制结构的聚财功能也较强。（2）以流转税为主体的税制结构在以流转税为主体的税制结构中，增值税或周转税、一般营业税、销售税、货物税、消费税、关税等税种作为国家税收收入的主要筹集方式，其税额占税收收入总额比重最大，并对社会经济生活起主要调节作用。而所得税、财产税、行为税作为辅助税起到弥补商品税功能欠缺的作用。以流转税为主体的税制结构在实现财政收入目标上具有突出的优点，在促进微观经济效率的提高上也具有重要的作用，但在税收公平原则贯彻上具有一定的缺陷。 （3）以流转税和所得税为双主体的税制结构是指在整个税制体系中，流转税和所得数所占比重接近，在组织财政收入和调节经济方面共同起着主导作用。这一税制模式可以发挥两类主体税的综合优势，互补各自的缺陷。在财政收入上充分利用流转税刚性收入特点和所得税的弹性收入特点实现互补；在调节经济方面同时发挥流转税对弥补市场资源配置和所得税在促进经济稳定方面的调节作用；在公平收入分配方面，能够同时运用所得税累进税率的基础调节和流转税差别比例税率的补充调节作用，从而适应市场经济发展对税制结构模式的要求。 3简述我国现行的税制体系我国现行的税制体系是以流转税为主体税种，其它税类为辅助税种的复合税制体系。税制体系中的18个税种按其性质和作用大致分为五类：（1）流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。（2）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。（3）资源税类。包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。（4）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、城市维护建设税、耕地占用税和烟叶税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。（5）财产和行为税类。包括房产税、车船税、车辆购置税、印花税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。4我国应选择什么样的税制结构模式？答：经过1994年的税制改革，我国已经初步形成了一个比较合理的税制结构模式。我国目前的税种结构存在的突出问题是：流转税比重偏大、所得税和财产税以及其他税种比重过低。这种税种结构固然与我国的经济发展水平有着密切的关系，也有利于降低征收的成本，然而这种税制结构导致财政收入过度依赖于商品税尤其是增值税，商品税的任何变动，都会加剧国家财政收入波动的风险，现行商品税不改，则又不利于经济发展和税制优化，形成一种两难选择；而所得税的弱小，也削弱了税收的调节功能，不利于经济稳定和收入分配公平。在我国税收体系的其他辅助税种构成中，财产税偏弱，存在税制老化、税种构成不完整和收入比重低的状况，影响了财产税作为所得税的辅助调节税种调节个人收入分配的功能，也影响财产税作为地方税体系主干税种的发展。商品税与所得税在实现税收政策目标上具有不可相互替代的功能和特点，只有二者相互协调配合、优势互补，共同构成主体税种，才能有效地实现公平与效率的目标；反之，如果单纯地以商品税或所得税为主体，都不可能使国家的公平与效率目标达到预期的效果。增值税虽然能有效地实现效率优先的目标，保证财政收入的稳定增长，但增值税的普遍征收及其累退性，导致其调节功能不强，缺乏公平性。在生产型增值税转化为消费型增值税的条件下，实现既定的财政收入目标必然导致增值税税率过高，影响消费需求。可见，单纯以商品税为主体，存在难以解决的诸多问题。如单纯以所得税为主体，为保证财政收入，同样会导致过高的所得税税率或较高的累进程度。理论分析和西方国家的实践都表明，过高的所得税税率和累进程度会带来对劳动供给、储蓄、投资和风险承担积极性的抑制，阻碍资本积累和技术进步，不利于本国商品在国际市场上参与竞争等损害经济效率的负效应。因此，从我国社会主义市场经济确立和发展趋势来看，在今后相当长一段时间内，我国税制结构应选择商品税和所得税并重、税种配置合理、整体功能优化的目标模式。第二部分 模拟题及参考答案一、单项选择题1比例税率是指税率不随（ ）而变化的税率。 A产品类型 B行业特点 C地区差异 D计税依据大小 2税制的要素很多，其中区别不同税种的主要标志是（ ）。 A纳税人 B征税对象 C税率 D纳税环节3我国现行税制基本上是以（ ）为主体税种的税制结构。 A直接税 B间接税 C直接税和间接税 D流转税 4建国以来影响最深远、最彻底的税制改革是（ ）。A.1958年的工商税制简化 B.1984、1985年的两步“利改税”C.1994年的工商税制改革 D.2009年的流转税改革5下列各项中，属于按税收负担是否可转嫁标准划分的税类是（ ）。A.所得税 B. 直接税 C.货物和劳务税 D. 中央与地方共享税6课税对象体现了课税的（ ）。A. 高度 B.深度 C. 广度 D.强度7下列税种，其全部收入归属于中央政府固定收入的有（）。 A房产税 B增值税 C车辆购置税 D资源税8下列各项中，表述正确的是（ ）。 A税目是区分不同税种的主要标志B税率是衡量税负轻重的重要标志C纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品9下列税种中，属于地方政府固定收入的是（ ）。 A.资源税 B.印花税 C.个人所得税 D.房产税二、多选选择题1下列税种中，由全国人大立法确立的税种是（ ）。 A. 增值税 B. 车辆购置税 C. 企业所得税 D.个人所得税2税制要素中最基本的要素的是（ ） A纳税人 B征税对象 C税率 D纳税地点3我国现行的税收征收管理法属于税法体系中的（ ）。A.税收基本法 B.税收普通法C.税收实体法 D.税收程序法4营业税属于（ ）。A.间接税 B.中央与地方共享税 C.货物和劳务税 D.中央税5税率的形式主要分为（ ）。A.定额税率 B.比例税率C.名义税率 D.超额累进税率6下列有关税法构成要素的说法中，正确的有（ ）。 A.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据 B.纳税人是税法规定的实际负担税款的单位和个人C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目7从法律角度划分，纳税人分为（ ）。A.事业单位 B. 自然人 C.社会团体 D.法人三、判断题 1起征点是指税法规定在课税对象总额中免予征税的数额。（ ）2中国现行所得税包括内资企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税及个人所得税。（ ）3纳税人就是负税人，即最终负担国家征收税款的单位和个人。（ ）4中国现行中央与地方共享税类由增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税和印花税构成。（ ）5扣缴义务人指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。（ ）6 免征额是指课税达到征税数额开始计征税款的界限。（ ）7税目是区分不同税种的主要标志。（ ）8构成我国现行间接税类的税种有增值税、消费税、营业税、关税、资源税和城市维护建设税。（ ）9我国目前的税制结构基本上是以直接税和间接税为双主体的税制结构，其中直接税占全部税收收入的比例较大，间接税所占比例较小。（ ） 10纳税人的具体纳税环节，由主管税务机关根据纳税人的实际情况确定。（ ）模拟题参考答案一、单项选择题1 D 2 B 3 D 4C 5 B 6C 7 C 8 B 9 D二、多选选择题1 CD 2 ABC 3 BD 4ABC 5 ABD 6 ACD 7 ABCD三、判断题1. 正确的是：免征额是指税法规定在课税对象总额中免予征税的数额。2. 正确的是：中国现行所得税类包括企业所得税、个人所得税。3 正确的是：纳税人不一定是负税人，负税人是最终负担国家征收税款的单位和个人。45 正确的是：扣缴义务人指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。6. 正确的是：起征点是指课税达到征税数额开始计征税款的界限。7 正确的是：课税对象是区分不同税种的主要标志。89 正确的是：我国目前的税制结构是以间接税为主体的税制结构，所得税和其他税处于辅助地位。10 正确的是：纳税人的具体纳税环节，由税法统一规定。第二章 增值税第一部分 课后练习题参考答案一、复习思考题1什么叫增值税？如何理解增值额？从理论上讲，增值税（Value Added tax）是对在生产的每个阶段企业中间产品增加的价值征收的综合消费税，也是一种将中间产品和服务的采购从税基中予以剔出的多阶段销售税。因为该税是对货物或劳务生产和流通中各环节的新增价值征税，所以叫做“增值税”。按我国现行税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。理解增值税定义的关键是增值额 。增值额为理论增值额和法定增值额之分。从马克思的劳动价值理论上看，增值额相当于商品价值（W）扣除在商品生产过程中所消耗悼的生产资料转移价值（C）的余额，即由企业劳动者所创造的新价值（VM）。具体可分解为工资、利息、租金、利润等项目。从这一角度看，增值税是一种净产值税，是介于全值流转税（以C+VM为征税对象）和所得税（以M为征税对象）之间的一种新型流转税。从一个生产经营单位来看，增值额是该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务，下同）而外购的货物价款后的余额，也就是货物生产经营中的进销差价。从一项货物生产经营的全过程而言，增值额是该货物经历的从生产到流通各个环节所创造的增值额之和，等于该货物的最终销售价格。法定增值额是指各国政府根据本国国情、政策要求，在增值税制度中人为地确定的增值额。法定增值额可以等于、大于或小于理论上的增值额，而造成二者不一致的原因主要是各国在规定扣除范围时，对外购固定资产的处理办法不同。2举例说明生产型、收入型、消费型增值税的优缺点？一般而言，各国在确定增值税计税基数时，对外购流动资产的价款都允许从货物总价值中扣除。但是，对外购固定资产价款处理方法则有所不同，有的国家允许全额扣除，有的允许部分扣除，有的则不予扣除，因此，形成了三种不同类型的增值税。在计算增值税时，不允许抵扣任何外购固定资产的价款的增值税称为生产型增值税。允许扣除当期计入产品价值的固定资产折旧部分的增值税称为收入型增值税；允许一次性全部抵扣当期外购的固定资产价款的增值税称为消费型增值税。生产型增值税，对固定资产存在重复征税，行业的资本有机构成越高，重复征税就越严重。因此，生产增值税不利于鼓励社会投资，但由于课税基数大，有利于保证国家财政收入。收入型增值税的法定增值额与理论增值额一致，是一种标准的增值税。但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，且转入多少没有合法的外购凭证，给凭票扣税的计算方法带来困难，从而导致该方法缺乏普遍的适用性；至于消费型增值税，最适宜规范凭票抵税的计算方法，既便于操作，也便于管理，所以是三种类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种方法。如下的例子形象地说明三种类型增值税计税依据的确定方法及相互间的差异情况。假定某企业报告期货物的销售额为90万元，当期外购原材料等流动资产的价款为30万元，购入生产用机器设备等固定资产价款40万元，当期计入成本的折旧费为5万元。 项 目类 型允许扣除的外购流动资产价款允许扣除的外购固定资产价款法定增值额法定增值额同理论增值额的差额生产型增值税30 0 60 +5收入型增值税30 5 55 0消费税增值税30 40 20 -35由于计税依据有差别，三种类型增值税的收入效应和激励效应是不同的。从聚财功能看，生产型增值税的短期效应最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小；从投资激励功能看，则次序相反。西方国家采用生产型增值税者较少，采用消费型的国家较多。3简述我国现行增值税改革的基本思路。1994年的增值税制度基本上是按国际通行的做法建立起来的，但由于客观经济形势已发生巨大变化，现行增值税在征税范围、税率水平、税款抵扣和税收征管等方面均存在明显的问题，改革完善现行税制具有重要的现实意义。增值税改革，一要充分体现“中性”原则，尽量减少对经济发展造成的负面影响；二要公平税负，为市场经济主体创造平等竞争的税收环境；三要保持增值税抵扣链条的完整性，实现对增值税的规范化管理。从这一基本思路出发，近期增值税改革的重点是拓展增值税的征税范围，以保持增值税抵扣链条的完整，促进增值税的规范化管理。我国现行的增值税没有将与货物密切相关的交通运输业、建筑安装业、邮电通信业等行业纳入增值税的征税范围，一方面导致了增值税货物销售和营业税应税劳务之间抵扣链条的中断，重复征税问题无法得到根本解决；另一方面，由于增值税和营业税税制设计差异，使得同处在商品流通不同环节的增值税纳税人和营业税纳税人的税负不够公平。将与增值税密切相关的上述行业纳入增值税的征收范围十分必要。但由于增值税征收范围的扩大将直接影响到地方财政收入，因此扩容应采取循序渐进、分步到位的改革思路。先期可考虑向那些与货物交易密切相关、与抵扣链条完整性关联度高的建筑安装业、交通运输业和电信业改征增值税；其他的劳务服务业可以逐步纳入增值税，以保持改革的平稳过渡。4混合销售行为和兼营非应税项目行为之间有何差异？两者的税务处理方法如何？混合销售行为是在指一项销售行为中，既有增值税应税货物的销售也有营业税应税劳务的提供，而非应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者是针对一项销售行为而言的，存在紧密相连的从属关系。兼营非应税劳务的行为是指增值税纳税人在从事货物销售或提供应税劳务的同时，还从事应征营业税的劳务，不过两类行为之间没有直接的联系和从属关系。由此可见，从事的非应税劳务与从事的应税货物或应税劳务之间有无从属关系是判断混合销售和兼营销售的唯一标准。由于税法将混合销售行为其看作一项销售行为，因此只征收一种流转税。其一般的税务处理方法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，征收营业税。上述所称“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50，非应税劳务营业额不到50。纳税人兼营非应税劳务的，税法将其认定为两种并列的行为，因此，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额，分别缴纳增值税和营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额以及非应税劳务的营业额，分别缴纳增值税和营业税。二、计算题1 【解析】购进烟叶抵扣的进项税额500 000（110）110 000 1385 800（元）购进烟丝准予抵扣的进项税额300 0001751 000（元）支付销货运费准予抵扣的进项税额60 00074 200（元）销售卷烟的计税销售额5880 000（12）6000 000（元）销售卷烟的销项税额6000 000171020 000（元）当月应纳增值税税额1020 000（85 80051 0004 200）879 000（元）2 进口货物组成计税价格（420 000420 00025）（130）750 000（元）进口环节缴纳的增值税750 00017127 500（元）当期内销销项税额1000 000（1053 0006 669）（117%） 17322 031（元）当期进项税额16000 3127 500170 0009 6007（10 800800）74 80017298 536（元）进项税额转出（30 00012 000）177 140（元）应纳增值税322 031（298 5367 140）30 635（元） 第二部分 模拟题及参考答案一、单项选择题1一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于（ ）个月。 A.3 B.6 C.9 D.122某工业企业（一般纳税人）发生的下列行为中，应视同增值税销售货物的行为是（ ） A.将购买的货物用于非应税方面 B.将购买的货物用于职工福利或个人消费C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品。3新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（ ）申报办理一般纳税人认定手续。 A.办理税务登记的同时 B.办理工商登记的同时 C.开业6个月之内 D.次年1月底以前4我国目前实行的增值税采用的类型是（ ）。 A.消费型 B.收入型 C.生产型 D.积累型5增值税条例中的货物，是指（ ）。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产6按照新增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（ ）个月内不得再申请免税。A.12 B.24 C.36 D.48 7下列项目中，即使取得法定扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣其税额的是（ ）。A.进口的用于生产应税产品的料件 B.接受投资的用于应税项目的原材料C.购进的用于应税项目的免税农产品 D.购进的用于本单位房屋维修的材料 82003年某增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品-批,支付的总价款为20000元 ,该项业务准予抵扣的进项税额为（ ）元。 A.1400 B.2000 C.2600 D.3400 9下列各项中，不属于我国现行出口货物退（免）税的基本政策的是（ ） 。A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税”10某单位进口货物取得海关开具的完税凭证，注明的开票时间为2010年1月9日，此进项税额抵扣的最晚期限为（ ）。A.2010年3月9日 B.2010年4月15日 C.2010年7月9日 D.2010年7月15日二、多项选择题1关于增值税纳税义务发生时间，下列表述中正确的有( )。 A.采取预收货款方式销货的,为收取预收货款的当天 B.采取分期收款款方式销货时,为合同月约定的收款日期的当天 C.采取托收承付方式销货的,为发出货物并办妥托收手续的当天 D.采取代销方式销货的,为收到代销清单的当天2新办的同时符合以下（ ）条件的商贸企业，在办理开业税务登记的同时即可以提出申请，认定为一般纳税人。 A.设有固定经营场所 B.拥有货物实物 C.注册资本在500万元以上 D.从业人员在50人以上3根据增值税税法规定，企业下列行为中应视同销售货物计征增值税的有（ ）。 A.购进材料用于在建工程 B.自产货物用于出厂前检验C.委托加工货物收回后对外投资 D.自产的货物用于集体福利4小规模纳税人进口货物，海关代征的进口环节的增值税可能使用（ ）。A.6%的征收率 B.2%的征收率 C.13%的税率 D.17的税率5下列各项中，应征收增值税的有( )。 A.将委托加工收回的钢材用于办公楼建设 B.房屋修理 C.座椅修理 D.邮局销售集邮商品6按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ ）。A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 7依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人可能是有（ ）。A.代理人 B.银行 C.购买者 D.境外单位 E.境外个人8依据增值税的有关规定，下列行为中应向我国缴纳增值税的有（ ）。A.境内企业出口销售货物 B.境内企业到境外提供修理机车劳务C.境外企业向中国境内销售货物 D.境外企业向中国境内提供修理轮船劳务 9根据增值税有关规定，下列主体中可以成为增值税一般纳税人的有（ ）。A.新开业的小型商贸批发企业 B.个体工商户以外的其他个人C.已选择按小规模纳税人纳税的企业 D.年增值税销售额达到110万元的事业单位10对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有( )。A.实行简易征收办法 B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C.不得抵扣进项税额 D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人三、判断题1自2002年1月1日起，从事成品油销售的加油站，无论经营规模大小，一律按增值税一般纳税人征税。( ) 2按照现行增值税法规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依4征收率征收增值税。3已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。（ ） 4从事运输业务的营业税纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应将其取得的货物销售额和运输营业额合计，一并征收营业税。（ ） 5增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具的专用发票，经过认证后，可在90天内申报抵扣。（ ） 6按现行税法的规定，小规模企业只要会计核算健全，年销售规模即使达不到要求也可认定一般纳税人。（ ） 7. 依据新增值税暂行条例规定，凡购进的固定资产既用于应税产品生产，又用于本企业的在建工程的，其进项税额不得从当期的销项税额中。（ ） 8现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。（ ） 9对虚开的增值税专用发票，开票方不得计算销项税额，收票方也不得抵扣进项税额。（ ）10从2003年12月1日起，对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输发票进行比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。（ ） 四、计算题1某增值税一般纳税人2009年9月发生如下业务：（1）购入并入库原材料一批，取得防伪增值税专用发票，注明进项税额为12万元；（2）支付入库货物运费金额2万元，取得规范的货运发票；（3）销售产品一批，开具增值税专用发票，注明不含税销售额为800万元；（4）采用以旧换新方式向消费者个人销售产品一批，取得收入含税30万元（已扣除收购旧货2.76万元）要求：根据上述资料计算企业当期应缴纳的增值税税额（假如防伪发票当期已得到认证）。2某生产企业为增值税一般纳税人，2009年10月上旬从国外进口一批原料，支付给国外的货价为120万元、货物运抵我国海关前的运杂费和保险费为30万元。进口货物报关后按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。进口原料入库后，有10%用于非应税方面；有80%被企业生产领用，另外的10%库存待用。制成产品7800件，对外批发销售6000件，开具增值税专用发票注明的销售额为290万元。销售货物支付给运输企业运输费用5万元，取得规范的货物运输发票。（注：进口原料关税税率为40%，进口设备关税税率为20%）要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的关税。（2）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税。（3）计算该企业在国内销售环节应缴纳的增值税。3某家具厂为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：（1）取得不含税销售收入180000元；（2）为某宾馆制作家俱一批，取得不含税销售额120 000元；（3）从某学校收购一批旧座椅，收购价2 000元，加工后售出，开具普通发票上注明销售额17550元，另收运费400元；（4）本月购进原材料取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款300 000元，税金51 000元。要求：计算该企业当月应纳增值税。五、综合题1某化工生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口和内销业务。2009年10月发生如下业务：（1）国内采购原材料，取得的专用发票上注明价款100万元，增值税税额17万元；（2）进料加工免税进口料件到岸价40万元，海关实征关税10万元；（3）内销货物不含税销售额80万元，出口货物销售额120万元。已知该企业出口货物的退税率为11%，另有上期未抵扣的增值税税额5万元。要求：采用“免、抵、退”法计算企业当期应纳(或应退)的增值税。2某酒厂系增值税一般纳税人，主要以外购玉米和各种辅料生产酒精、散装白酒和瓶装白酒。该酒厂2009年10月有关业务如下：（1）从粮库购进玉米50吨，取得并经税务机关认可的增值税专用发票，价款、税金分别为50000元、6500元；发生购货运输费用（含建设基金）8000元、装卸费和保险费500元，取得运输部门和相关部门开具的发票。该玉米已验收入库，货款及运杂费以付讫。（2）向本市销售散装白酒20吨，并向对方开具专用发票，注明的销售额为300000元；另外，收取包装物押金2340元，并单独入帐。上述款项已收妥。（3）购进低值易耗品一批，取得专用发票，价款、税金分别为6000元、1020元，货已入库并40%投入使用。（4）向外市销售瓶装白酒1500箱，开具专用发票，单价180元箱，销售额270000元；同时代垫运费5000元，由运输部门开具发票并由酒厂转交购货方。该酒厂已办妥委托银行收款手续，但月末未受到此款。（5）购进封口机1台，价款3000元，增值税款510元，运杂费500元。（6）因保管不善购进玉米霉烂，账面成本15600元（不含运费）。已知：该酒厂10月1日“应交税费-应交增值税”明细帐借方余额为1098元。要求：根据资料计算该生产企业应缴纳的增值税。（所有本期购进环节增值税专用发票均在本期获得认证）模拟题参考答案一、单项选择题1.B 2.C 3.A 4.A 5.A 6.C 7.D 8.C 9.C 10.D二、多项选择题1.BC 2.ABCD 3.CD 4.CD 5.ACD 6. ABC 7. AC 8. AD 9. AD 10.AC三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、计算题1解（1）计算当期可以抵扣的进项税额12万元，加上支付的运输费可以按7%抵扣进项税额。可以抵扣的进项税额12+27%12.14（万元）（2）计算当期销项税额：销售产品销项税额80017%136（万元）以旧换新销售货物的销项税额（30+2.76）（1+17%）17%4.76（万元）（3）当期应纳增值税额136+4.76-12.14128.62（万元）2解（1）计算该企业在进口环节应缴纳的关税，进口原料关税（120+30）40%60（万元）（2）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税，进口原料增值税（120+30+60）17%35.7（万元）（3）计算该企业在国内销售环节应缴纳的增值税：销项税额29017%49.3（万元） 进项税额35.7-35.710%+57%32.48（万元）应缴纳的增值税49.3-32.4816.82（万元）3解（1）当期销项税额18000017%[phone]%+17550（1+17%）17%+400（1+17%）17%53608.12（万元）（2）当期进项税额收购废旧物资的进项税额不可抵扣购进原材料可抵扣进项税额51000 元 （3）当期应纳增值税53608.12-510002608.12（元）五、综合题1（1）出口免税（2）不得免征和抵扣税额（120-40-10）（17%-11%）4.2（万元）（3）当期可以抵扣的进项税额17-4.2+517.8（万元）（4）当期应纳税额8017%-17.8-4.2（万元）（5）出口货物的免抵退税额（120-40-10）11%7.7（万元）（6）将（3）的绝对值与（4）比较，得出：当期应退税为4.2万元；当期免抵税额为7.7-4.23.5万元2. （1）购进玉米可以抵扣的进项税额650080007%7060（元）（2）销售散装白酒销项税额300000+2340(1+17%)17%51340（元）（3）购进低值易耗品可以抵扣的进项税额1020（4）销售瓶装白酒销项税额27000017%45900（元）（5）购进封口机进项税额可以抵扣510元；运杂费未分开，运输费不能抵扣进项税额。（6）意外事故损失进项转出1560013%2028（元）（7）上期结转本期抵扣进项税额1098元（8）企业应纳增值税税额51340+45900-（7060+1020+510-2028）-109889580（元）第三章 消费税第一部分 课后练习题参考答案一、复习思考题1简述现行增值税与消费税的关系答：（1）征税范围不同，增值税是所有货物的销售、进口货物或加工修理修配要征税，而消费税只是就销售和进口的货物中14个项目征税。（2）征税环节不同，增值税是多环节征收，而消费税大部分是单环节征税。（3）价税之间的关系不同，增值税是价外税，税款是在价款之外的，而消费税计征是价内税，税款包含于价款之内。（4）计税方法不同，增值税一般而言都是从价比例计征，而消费税就复杂些，有从价定率、从量定额和从价从量符合计征，因此税基或计税依据也就不同。（5）税种性质不同，增值税是共享税，收入的75%进中央财政，25%进地方财政；消费税是中央税，全部收入均进中央财政。此外，两税种的税收征管权同属国税部门。2简述委托加工应税消费品的消费税由受托方代收代缴的理由答：委托加工应税消费品收回时，除了受托方是个人的情况下，由受托方代收代缴消费税，其原因是委托加工收回的应税消费品与纳税人自己生产并没有本质区别，理应按照生产销售应税消费品来征税，但委托加工的应税消费品与自产的又有区别，不作为自产产品来管理，当委托加工的产品并没有对外销售而是自用于其他方面，其消费税的征收管理就变得复杂。为了方便征收机关掌握税源，一般来说委托加工收回的应税消费品实行源泉收缴的办法，并且按照消费税单一环节征税的思想，收回后直接销售就不用纳消费税了。3简述自产自用应税消费品的税务处理方法及理由答：纳税人用外购或者委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，因为外购的应税消费品由生产销售方缴纳消费税，并且税款体现在价款中；委托加工收回的应税消费品由受托方代收代缴或者委托方自己已经缴纳，税款体现在产品的账面价值和成本中，这两种情况下应税消费品已经缴纳过消费税，如果用