风险管理技术与方法.doc

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风险管理技术与方法

　　头脑风暴法

　　头脑风暴法出自“头脑风暴”一词。所谓头脑风暴(Brain-storming))最早是精神病理学上的用语，指精神病患者的精神错乱状态而言的，如今转为无限制的自由联想和讨论，其目的在于产生新观念或激发创新设想。

　　在群体决策中，由于群体成员心理相互作用影响，易屈于权威或大多数人意见，形成所谓的“群体思维”。群体思维削弱了群体的批判精神和创造力，损害了决策的质量。为了保证群体决策的创造性，提高决策质量，管理上发展了一系列改善群体决策的方法，头脑风暴法是较为典型的一个。

　　头脑风暴法又可分为直接头脑风暴法(通常简称“头脑风暴法”)和质疑头脑风暴法(也称反头脑风暴法)。前者是专家群体决策，尽可能激发创造性，产生尽可能多的设想的方法，后者则是对前者提出的设想、方案逐一质疑，分析其现实可行性的方法。

　　将头脑风暴法应用于风险识别时，要集中有关专家召开专题会议，主持者以明确的方式向所有参与者阐明与风险有关的问题，说明会议的规则，尽力创造融洽轻松的会议气氛。主持者一般不发表意见，以免影响会议的自由气氛，由专家们“自由”提出尽可能多的方案。之后由风险管理小组对集体讨论后识别的所有风险进行复核，并且认定核心风险。

　　(一)适用范围

　　适用于充分发挥专家意见，在风险识别阶段进行定性分析。

　　(二)主要优点与局限性

　　1.主要优点：

　　(1)激发了想象力，有助于发现新的风险和全新的解决方案;

　　(2)让主要的利益相关者参与其中，有助于进行全面沟通;

　　(3)速度较快并易于开展。

　　2.局限性：

　　(1)参与者可能缺乏必要的技术及知识，无法提出有效的意见;

　　(2)由于头脑风暴法相对松散，因此较难保证过程的全面性;

　　(3)可能会出现特殊的小组情况，导致某些有重要观点的人保持沉默而其他成员成为讨论的主角;

　　(4)实施成本较高，要求参与者有较好的素质，这些因素是否满足会影响头脑风暴法实施的效果。
　　德尔菲法

　　德尔菲法，又称专家意见法，是采用背对背的通信方式征询专家小组成员的预测意见，经过几次反复征询和反馈，专家小组成员的意见逐步趋于集中，最后获得具有很高准确率的集体判断结果。德尔菲法采用匿名发表意见的方式，即专家之间不得互相讨论，不发生横向联系，只能与调查人员发生联系。它是一种应对复杂任务难题的管理技术。

　　(一)实施范围

　　适用于专家一致性意见基础上，在风险识别阶段进行定性分析。

　　(二)主要优点和缺点

　　1.主要优点：

　　(1)由于观点是匿名的，因此更有可能表达出那些不受欢迎的看法;

　　(2)所有观点有相同的权重，避免重要人物占主导地位的问题;

　　(3)专家不必一起聚集在某个地方，比较方便实施;

　　(4)这种方法具有广泛的代表性。

　　2.缺点：过程比较复杂，花费时间较长。

　　失效模式影响和危害度分析法

　　FMECA(FailureModeEffectsandCriticalityAnalysis)，即失效模式影响及危害度分析法。引起系统整体故障、零部件所发生的故障和系统之间存在一定的因果关系。FMECA正是从这种关系出发，通过对系统各部件的每一种可能潜在的故障模式进行分析，找出引发故障的原因，确定故障发生后对系统功能、使用性能、人员安全及维修等的影响，并根据影响的严重程度和故障的出现的概率的综合效应，对每种潜在的故障进行分类，找出关键问题所在，提出可能采取的预防和纠正措施(如针对设计、工艺或维修等活动提出相应的改进措施)，从而提高系统(或产品)的可靠性。

　　(一)适用范围

　　适用于对失效模式、影响及危害进行定性或定量分析，还可以对其他风险识别方法提供数据支持。

　　(二)主要优点和局限性

　　1.主要优点：

　　(1)广泛适用于人力、设备和系统失效模式，以及硬件，软件和程序;

　　(2)识别组件失效模式及其原因和对系统的影响，同时用可读性较强的形式表现出来;

　　(3)通过在设计初期发现问题，从而避免了开支较大的设备改造;

　　(4)识别单点失效模式以及对冗余或安全系统的需要。

　　2.局限性：

　　(1)只能识别单个失效模式，无法同时识别多个失效模式;

　　(2)除非得到充分控制并集中充分精力，否则研究工作既耗时且开支较大。
　　流程图分析法

　　流程图分析法是对流程的每一阶段、每一环节逐一进行调查分析，从中发现潜在风险，找出导致风险发生的因素，分析风险产生后可能造成的损失以及对整个组织可能造成的不利影响。流程图是指使用一些标准符号代表某些类型的动作，直观地描述一个工作过程的具体步骤。

　　流程图法将一项特定的生产或经营活动按步骤或阶段顺序以若干个模块形式组成一个流程图系列，在每个模块中都标示出各种潜在的风险因素或风险事件，从而给决策者一个清晰的总体印象。在企业风险识别过程中，运用流程图绘制企业的经营管理业务流程，可以将与企业各种活动有影响的关键点清晰地表现出来，结合企业中这些关键点的实际情况和相关历史资料，就能够明确企业的风险状况。

　　(一)适用范围

　　通过业务流程图方法，对企业生产或经营中的风险及其成因进行定性分析。

　　(二)主要优点和局限性

　　1.主要优点：

　　(1)清晰明了，易于操作，且组织规模越大，流程越复杂，流程图分析法就越能体现出优越性;

　　(2)通过业务流程分析，可以更好地发现风险点，从而为防范风险提供支持。

　　2.局限性：该方法的使用效果依赖于专业人员的水平。

　　马尔可夫分析法

　　马尔可夫分析法，又称为马尔可夫转移矩阵法，是指在马尔可夫过程的假设前提下，通过分析随机变量的现时变化情况来预测这些变量未来变化情况的一种预测方法。马尔可夫是俄国数学家，他在20世纪初发现：一个系统的某些因素在转移中，第n次结果只受第n-1次结果的影响，即只与当前所处状态有关，与以前状态无关。比如：研究一个商店的累计销售额，如果现在时刻的累计销售额已知，则未来某一时刻的累计销售额与现在时刻以前的任一时刻的累计销售额都无关。

　　在马尔可夫分析中，引入状态转移这个概念。所谓状态是指客观事物可能出现或存在的状态;状态转移是指客观事物由一种状态转移到另一种状态的概率。

　　如果系统未来的状况仅取决于其现在的状况，那么就可以使用马尔科夫分析。马尔科夫分析法是一种定量分析技术，可以是不连续的(利用状态间变化的概率)或者连续的(利用各状态的变化率)。

　　(一)适用范围

　　适用于对复杂系统中不确定性事件及其状态改变的定量分析。

　　(二)主要优点和局限性

　　1.主要优点：能够计算出具有维修能力和多重降级状态的系统的概率。

　　2.局限性：

　　(1)无论是故障还是维修，都假设状态变化的概率是固定的;

　　(2)所有事项在统计上具有独立性，因此未来的状态独立于一切过去的状态，除非两个状态紧密相接;

　　(3)需要了解状态变化的各种概率;

　　(4)有关矩阵运算的知识比较复杂，非专业人士很难看懂。
　　风险评估系图法

　　用以评估风险影响的常见的定性方法是制作风险评估系图。风险评估系图识别某一风险是否会对企业产生重大影响，并将此结论与风险发生的可能性联系起来，为确定企业风险的优先次序提供框架。横坐标反映风险发生的可能性，纵坐标反映风险发生后产生的影响程度。

　　(一)适用范围

　　适用于对风险初步的定性分析。

　　(二)实施步骤

　　根据企业实际绘制风险评估系图。与影响较小且发生的可能性较低的风险相比，具有重大影响且发生的可能性较高的风险更加亟待关注。然后分析每种风险的重大程度及影响。

　　(三)主要优点和局限性

　　1.主要优点：风险评估系图法作为一种简单的定性分析方法，直观明了。

　　2.局限性：如需要进一步探求风险原因，则显得过于简单，缺乏有效的经验证明和数据支持。

　　情景分析法

　　情景分析法又称前景描述法，是假定某种现象或某种趋势将持续到未来的前提下，对预测对象可能出现的情况或引起的后果作出预测的方法。通常用来对预测对象的未来发展作出种种设想或预计，是一种直观的预测方法。

　　情景分析可用来预计威胁和机遇可能发生的方式，以及如何将威胁和机遇用于各类长期及短期风险。在周期较短及数据充分的情况下，可以从现有情景中推断出可能出现的情景。对于周期较长或数据不充分的情况，情景分析的有效性更依赖于合乎情理的想象力。在识别和分析那些反映诸如最佳情景、最差情景及期望情景的多种情景时，可用来识别在特定环境下可能发生的事件并分析潜在的后果及每种情景的可能性。如果积极后果和消极后果的分布存在比较大的差异，情景分析就会有很大用途。

　　情景分析需要分析的变化可能包括：

　　1.外部情况的变化(例如技术变化);

　　2.不久将要做出的决定，而这些决定可能会产生各种不同的后果;

　　3.利益相关者的需求以及需求可能的变化方式;

　　4.宏观环境的变化(如监管及人口统计等);

　　5.有些变化是必然的，而有些是不确定的。

　　有时，某种变化可能归因于另一个风险带来的结果。

　　例如，气候变化的风险正在造成与食物链有关的消费需求发生变化，这样会改变哪些食品的出口会盈利，以及哪些食品可能在当地生产更经济。

　　局部及宏观因素或趋势可以按重要性和不确定性进行列举并排序。应特别关注那些最重要、最不确定的因素。可以绘制出关键因素或趋势的图形，以显示那些情景可以进行开发的区域。

　　(一)适用范围

　　通过模拟不确定性情景，对企业面临的风险进行定性和定量分析。

　　(二)主要优点和局限性

　　1.主要优点：对于未来变化不大的情况能够给出比较精确的模拟结果。

　　2.局限性：

　　(1)在存在较大不确定性的情况下，有些情景可能不够现实;

　　(2)在运用情景分析时，主要的难点涉及数据的有效性以及分析师和决策者开发现实情境的能力，这些难点对结果的分析具有修正作用;

　　(3)如果将情景分析作为一种决策工具，其危险在于所用情景可能缺乏充分的基础，数据可能具有随机性，同时可能无法发现那些不切实际的结果。
　　敏感性分析法

　　敏感性分析是针对潜在的风险性，研究项目的各种不确定因素变化至一定幅度时，计算其主要经济指标变化率及敏感程度的一种方法。敏感性分析是在确定性分析的基础上，进一步分析不确定性因素对项目最终效果指标的影响及影响程度。

　　敏感性因素一般可选择主要参数(如销售收入、经营成本、生产能力、初始投资、寿命期、建设期、达产期等)进行分析。

　　若某参数的小幅度变化能导致效果指标的较大变化，则称此参数为敏感性因素，反之则称其为非敏感性因素。该分析从改变可能影响分析结果的不同因素的数值入手，估计结果对这些变量的变动的敏感程度。

　　敏感性分析可以寻找出影响最大、最敏感的主要变量因素，进一步分析、预测或估算其影响程度，找出产生不确定性的根源，采取相应有效措施;

　　通过计算主要变量因素的变化引起项目评价指标变动的范围，使决策者全面了解项目方案可能出现的效益变动情况，以减少和避免不利因素的影响;

　　通过可能出现的最有利与最不利的效益变动范围的分析，为决策者预测可能出现的风险程度，并对原方案采取某些控制措施或寻找可替代方案，为最后确定可行方案提供可靠的决策依据。

　　敏感性分析最常用的显示方式是龙卷风图。龙卷风图有助于比较具有较高不确定性的变量与相对稳定的变量之间的相对重要程度。它因其显示形式像龙卷风一样而得名。

　　(一)适用范围

　　适用于对项目不确定性对结果产生的影响进行的定量分析。

　　(二)主要优点和局限性

　　1.主要优点：

　　(1)为决策提供有价值的参考信息;

　　(2)可以清晰地为风险分析提供方向;

　　(3)可以帮助企业制定紧急预案。

　　2.局限性：

　　(1)分析所需要的数据经常缺乏，无法提供可靠的参数变化;

　　(2)分析时借助公式计算，没有考虑各种不确定因素在未来发生变动的概率，无法给出各参数的变化情况，因此其分析结果可能与实际相反。
　　事件树分析法

　　事件树分析(EventTreeAnalysis，简称ETA)起源于决策树分析(简称DTA)，是一种时序逻辑的分析方法，在事件发生的顺序上，存在着因果的逻辑关系，它以一初始事件为起点，按照事件的发展顺序，分成阶段，一步一步地进行分析，每一事件可能的后续事件只能取完全对立的两种状态(成功或失败，正常或故障，安全或危险等)之一的原则，逐步向结果方面发展，直到达到系统故障为止。它既可以定性地了解整个事件的动态变化过程，又可以定量计算出各阶段的概率，最终了解事件发展过程中各种状态的发生概率。

　　(一)适用范围

　　适用于对故障发生以后，在各种减轻事件严重性的影响下，对多种可能后果的定性和定量分析。

　　(二)主要优点和局限性

　　1.主要优点：

　　(1)ETA以清晰的图形显示了经过分析的初始事项之后的潜在情景，以及缓解系统或功能成败产生的影响;

　　(2)它能说明时机、依赖性，以及故障树模型中很烦琐的多米诺效应;

　　(3)它生动地体现事件的顺序，而使用故障树是不可能表现的。

　　2.局限性：

　　(1)为了将ETA作为综合评估的组成部分，一切潜在的初始事项都要进行识别，这可能需要使用其他分析方法，但总是有可能错过一些重要的初始事项;

　　(2)事件树只分析了某个系统的成功及故障状况，很难将延迟成功或恢复事项纳入其中;

　　(3)任何路径都取决于路径上以前分支点处发生的事项。因此，要分析各可能路径上众多从属因素。然而，人们可能会忽视某些从属因素，如常见组件、应用系统以及操作员等。如果不认真处理这些从属因素，就会导致风险评估过于乐观。
　　决策树法

　　决策树(DecisionTree，简称DT)利用概率论的原理，并且利用一种树形图作为分析工具。其基本原理是用决策点代表决策问题，用方案分枝代表可供选择的方案，用概率分枝代表方案可能出现的各种结果，经过对各种方案在各种结果条件下损益值的计算比较，为决策者提供决策依据。

　　(一)适用范围

　　适用于对不确定性投资方案期望收益的定量分析。

　　(二)主要优点和局限性

　　1.主要优点：

　　(1)对于决策问题的细节提供了一种清楚的图解说明;

　　(2)能够计算到达一种情形的最优路径。

　　2.局限性：

　　(1)多级决策树可能过于复杂，不容易与其他人交流;

　　(2)为了能够用树形图表示，可能有过于简化环境的倾向;

　　(3)使用范围有限，无法适用于一些不能用数量表示的决策;

　　(4)对各种方案的出现概率的确定有时主观性较大，可能导致决策失误。

　　统计推论

　　统计推论是进行项目风险评估和分析的一种十分有效的方法，它可分为前推、后推和旁推三种类型。

　　前推法是从历史的经验和数据出发，向前推测未来事件可能发生的概率及后果，是采用最普遍而又行之有效的一种预测方法。

　　后推法是以未知的想象事件及后果为依据，从它和某一事件的联系来推断该事件的风险。也就是将未来事件归算到有数据可查的、造成这一事件的一些起始事件上，在时间序列上表现为由前向后推算。

　　旁推法就是利用类似项目的数据进行外推，用某一项目的历史记录对新的类似建设项目可能遇到的风险进行评估和分析，当然这还得充分考虑新环境的各种变化。比如使用北京最新的房价数据，来推算上海的相同或类似楼盘的价格变化趋势。

　　这三种外推法在项目风险评估和分析中都得到了广泛的采用。

　　(一)适用范围

　　适合于各种风险分析预测。

　　(二)主要优点和局限性

　　1.主要优点：

　　(1)在数据充足可靠的情况下简单易行;

　　(2)结果准确率高。

　　2.局限性：

　　(1)由于历史事件的前提和环境已发生了变化，不一定适用于今天或未来;

　　(2)没有考虑事件的因果关系，使外推结果可能产生较大偏差。为了修正这些偏差，有时必须在历史数据的处理中加入专家或集体的经验修正。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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