奥光集团有限公司财务管理现状及对策.doc

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论文摘要
随着社会主义市场经济的健全和发展，企业财务管理显得越来越重要。财务管理是企业管理的核心，企业财务管理水平的高低直接制约着企业其他管理水平。同时，财务管理也是深化企业改革、规范建立现代企业制度过程中的一项重要工作。强化企业财务管理，提高企业运营质量已成为现代企业的工作重心。本文从对财务管理的整体认识出发，根据对现代企业发展的了解，说明强化企业财务管理的意义。再结合目前奥光集团有限公司实行的2种财务管理模式的现状及存在问题分析，给出解决对策。现代企业要想在激烈的竞争中立于不败之地必须强化企业财务管理，提高企业运营质量。
关键词： 财务管理，现状，对策

目录
一、中小型企业财务管理概述.........................................4
（一）中小型企业财务管理现状.....................................4
（二）奥光集团有限公司概况.......................................4
二、企业财务管理中存在问题的分析...................................5
（一）传统财务管理................................................5
1、资金来源少，企业资金紧缺....................................5
2、流动资金管理缺乏科学性......................................5
3、资产结构不合理，资产的流动性和效益性差......................5
4、缺少规范的会计制度..........................................5
（二）网络财务管理...............................................6
1、财务会计安全问题.............................................6
2、财务信息失真问题............................................6
3、财务技术人员问题............................................6
4、财务法律与监督问题..........................................7
5、财务会计国际化问题..........................................7
三、 针对企业财务管理问题的解决措施.................................7
（一）增强企业筹资能力，明确财务管理目标.........................7
（二）加强存货、应收账款的管理...................................7
（三）构架良好资金结构，提高资金使用率...........................8
（四）提高会计人员的整体素质，提升职业道德水平...................8
四、网络财务管理发展优势
（一）空间上实现了远程处理、协同业务，使财务管理集中化远程处理...8
（二）时间上实现了会计核算动态化、实时化，使得财务管理从静态走向动态.................................................................9
（三）效率上，网络财务使企业财务工作的效率大大提高...............9
五、总结..........................................................10
参考文献.......................................................11

奥光集团有限公司财务管理现状及对策

长期以来，企业财务管理的进化，无论是在规则、内容还是组织形式上，一直都非常缓慢。中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。目前，我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99%，它所提供的工业总产值实现利分别占全国总数的60%和40%，并提供了大约75%的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。而我国中小企业的平均寿命从过去的5.7年缩短为目前的2.4年，没倒闭的还有一部分是出于亏损状态，其相当一部分企业是因为财务管理薄弱造成的。且由于其产出规模较小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，应研究对策，以促进我国中小企业的改革与发展。
一、 中小型企业财务管理概述
（一）中小型企业财务管理现状
随着市场化改革的不断深入，财务管理无论在空间、时间和效率上都发生了变化，特别是财务管理的职能得到了极大的拓展。作为客观存在的一种经济实体组织，中小型民营企业都无一例外地设有自己的财务机构，有专门的财务人员，都建立了各自较为完善的财务制度。表面上，中小型民营企业高度重视财务管理，不断强化财务管理，但就其本质而言，财务管理却是企业中最薄弱的管理环节。甚至几乎还没有建立起真正意义上的财务管理。
（二）奥光集团有限公司的概况
奥光动漫集团创办于一九八九年，是一家文化创意企业，业务涉及动漫制作及动漫衍生品研发，早教用品，儿童木制玩具、节日礼品等是全国知名的木制早教益智玩具运营商。公司始终坚持以客户为中心，及时掌握国内外最新的市场需求趋势，不断研发出适销对路、客户满意的新产品。在外销市场上，我公司生产的topbright系列木制拼图智力玩具在美国、韩国、欧洲等国家和地区具有很高的知名度，在国际木制拼图智力玩具销售市场的占有率已超过20%以上。在国内市场，借助电商平台等渠道优势，2010年奥光开始推出智立方早教益智玩具，定位于打造中国早教益智玩具领先品牌。凭借强大的实力与多年的益智早教玩具的经营经验，业务获得飞速发展。这几年电子商务日益发展IDC数据，1998年仅美国国内的电子商务交易额就达到290亿美元，预计到2002年将达到2500亿美元，Internet将成为世界上最大的、效率最高的、最安全的市场。由于电子商务需要企业有基于网络的财务系统，即：采用网络财务来经营管理。因此，电子商务的迅速普及必然要推动网络财务的出现和发展，可以说，网络财务在电子商务中起着举足轻重的作用。当然，网络财务的更深入发展也会促进电子商务的巨大发展。
二、企业财务管理中存在问题的分析
企业要扩大规模，寻求发展，改变“高出生率”和“高死亡率”状态，必须从企业内部管理出发，从管理中寻得效益，而财务管理是必不可缺的一个环节。企业财务管理当前可分为桌面财务与网络财务管理，针对奥光动漫现阶段运营的2经营渠道模式对其财务管理进行了分析。
（一） 传统财务管理①：参见马晓萍：《试论我国中小企业财务管理现状及对策》，中国乡镇企业会计，2011年01期，第98页18行。
②：参见杨军：《浅谈我国中小企业财务管理现状及对策》，财经界(学术版)，2011年07期，第19页第4行。
③：参见黄慧欣：《我国中小企业财务管理模式研究》，广东工业大学,2008年，第118页第9行。

传统的财务系统简单的概括为“桌面财务”，它是奥光多年在外销渠道上所使用的财务管理方式，但因为财务管理的不足大大的滞后了企业大发展。影响企业发展的问题如下：
1.资金来源少，企业资金紧缺。目前企业建立了较为独立、渠道多元的筹资体系，但是筹资难、担保难仍然是制约企业发展最突出的问题。其主要原因是：第一，负债过多，筹资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其货款不够热心。第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和和贷款担保机构。
2、流动资金管理缺乏科学性。企业流动资金管理缺乏科学性，使得资金周转速度慢，使用率低。第一，企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但是小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资成本，第二，企业追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。第三，企业投资盲目性，投资方向难以把握。由于缺乏准确的财务资金流动信息，使得投资无参考性，只能根据个人感觉盲目的决定。
3、资产结构不合理，资产的流动性和效益性差。第一，企业对现金管理不严，造成资金闲置或不足。企业为确保正确流转，且财务人员无理财投资理念，只是认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；而有部分的管理者使用资金无需通过复杂的资金申请，就直接按照自己的意愿大量购置不动产，并未对资金的使用做计划安排，使得之后无法应付经营急需的资金，让其陷入财务困境。第二，企业应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。第三，存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转不灵。第四，企业重钱不重物，资产流失浪费严重。企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。
4、企业缺少规范的会计制度。企业的财权掌握在企业主手里，较少依赖规范的财务管理做决策，而是靠“拍脑袋”来做决策。会计人员地位较低，其作用权限于记账算账，很少能参与管理决策。另外企业为了降低人工成本，聘用兼职会计①： 参见赵铁夫主编：《浅议中小企业财务管理存在的问题及对策》，东方企业文化,2007年09期，第6页第14行。
②：参见姚立新：《电子商务与管理创新》，《企业管理》2000年第2期，第183页第24行。
，只管记账，不负责管理控制。兼职会计只管按有关凭证记账和制作会计报表，企业财务管理工作缺乏主动性、科学性、资金管理没有计划，日常工作中缺乏对现金流量的有序控制，企业财务弹性少，抗风险能力弱。
（二）网络财务管理
奥光动漫集团随着产业的拓展，电子商务渠道占据了整个企业的重要部分。但企业在网络环境下开展财务管理却面临如下问题：
1、财务会计安全问题：在传统方式下，对于财务信息的安全性有严密的汇集制度加以保证。而在网络会计方式下，电子商务使财务信息安全受到威胁，信息安全问题是困扰网络会计发展的核心问题。企业内部人员可能利用企业管理制度和权限管理方面的漏洞，越权访问各类数据，甚至非法篡改、泄露及破坏敏感数据等。2012年中国电商服务业整体成交约2000亿元，同比2011年增长83%，支撑起大约1.2万亿网络零售交易，8.4万亿电子商务交易。淘宝天猫是占据电商市场最为重要的一部分，其中资金的来往都会在客服与客户沟通中通过支付宝进行。由于淘宝店铺需处理退换货退款等事宜，以至于支付宝密码会给予客服进行支付处理以便提高店铺动态评分。但此操作方式降低了账户的安全性，客服可以自由的查看支付宝账户信息以及转账到别的账户。
2、 财务信息失真问题：财务信息的可靠程度对企业的决策至关重要，离开了真实可靠的会计信息，会计信息系统也将失去其使用价值。电子商务环境下，财务会计信息实现数字化，财务数据流动过程中签字盖章等传统确认手段不复存在，可能会导致内部人员对电子数据的修改、非法拦截、窃取篡改、转移伪造、删除隐匿等；信息在传递过程中也可被网络黑客或竞争对手非法修改，从而使财务信息容易失真。现公司月销售统计均采用的是个人习惯性的统计方式，然后再有财务进行汇总。例如图2-1.这部分数据完全取决于填写责任人，数据没有大出入的话都可以直接进行修改，使得财务信息不准确。此外，由于网络的虚拟性特点，审计取证难度也会增加，加大了会计信息失真的风险。

10月销售数据统计表
销售渠道
填写责任人
出库量
实际收货量
收入金额
支出金额
实际收入
唯品会采销
王跃华
990500
990500
311392.22
15000
296392.22
聚美优品
王跃华
42000
42000
42000
0
42000
团购
王跃华
150000
13000
12000
5000
11500
亚马逊采销
王跃华
143539.62
137901.1
165365.04
0
165365.04
图2-1
3、财务技术人员问题：目前，统计销售及资金流动的人员一般为各电商平台的运营人员，而不是专业的会计操作者，缺乏一定的专业知识及操作技能明显不符合当前整个企业运作的需求。在电子商务环境下，财务管理人员应该是复合型人才，既要精通财务会计知识，又要熟悉计算机软、硬件系统和网络技术，了解有关电子商务知识和电子交易的认证等知识，才能根据本单位的特点，做好预测、决策和控制等财务管理工作。而这种复合型人才还非常缺乏，财务会计人员文化程度普遍较低，特别是缺乏计算机网络安全知识，这在一定程度上限制了网络财务在企业中的普及和发展。
4、财务法律与监督问题：法律是经济良好运行的有力保障，没有完善的法律制度与监督机制，就不能保证参与者的公平竞争。因此，网络财务立法是网络财务健康发展的前提，是保证各项财务信息的真实、口径统一以及安全有效的必要措施。目前，五轮是财务会计方面的法律还是电子商务方面的法律。都未给网络财务提供一个安全、规范的法律环境。同时，企业网络财务的发展，也要求财政部门、审计部门、税务部门、会计师事务所等各方面的协调。
5、财务会计国际化问题：随着经济全球化和电子商务的发展，财务的国际化问题已是企业的必然选择。中国企业要走出国门开展国际竞争，就要强调财务管理的国际化，提供具有国际可比性的财务会计信息，如打破传统会计制度与国际会计接轨，采用国际会计准则与惯例，支持多国语言，支持多币种和电子结算等。目前，国际会计准则尚未在多数国家中推广应用，各国仍采用自己的会计准则及各具特色的财务管理方法。因此，只有财务管理制度实现国际化与规范化，网络财务管理才能够得到长足发展。
资金是企业从事各项经济活动的基本要素，是企业发展的必备要素。企业的财务状况既表明了企业的资源配置、数量和质量，同时也反映了企业的资本构成和产权关系。企业的生产经营、筹资投资和利润分配都是以资金为纽带，从起点到终点，贯穿于企业经营活动的全过程。资金管理是企业财务管理的中心环节，经济效益是企业是企业生存、获利和发展的前提条件。为确保此前提条件，企业必须重视并加强财务资金管理。
三、针对企业财务管理问题的解决措施①：参见刘丽霞：《改善中小企业财务管理的对策》，财会信报2011年版，第237页，第17行。
②：参见韦小玲、马文芝、李爱民：《现代企业需要的财务管理模式》，财会信报2009年版，第87页。

（一）增强企业筹资能力，明确财务管理目标
增强企业的筹资能力，不能坐以等待国家或者银行支持。企业必须主动提高其金融管理能力。企业资金达到一定规模后，企业生产和经营各个环节都是面向市场的，财务工作也处处体现了市场对于企业资金的筹集和运用的深远影响。企业通过财务管理的统筹安排和统一协调将内部形式上相互隔离但内容上紧密相关的各项决策过程结合起来，以面对变幻莫测的市场环境。在这种巨大的外在压力作用下，企业业主及高层管理者不得不重视财务专业人才的作用，不少大型企业专设的财务管理机构并赋予应有的权力和手段，实现合理筹集资金有效运用资金，加强财务分析与监督的目的。
（二）加强存货、应收账款的管理
应收账款和存货周转速度的快慢，对资金的周转速度有着重要的影响，这点我们可以从现金循环周期得出。决定现金循环的因素主要有三个：存货周转期、平均收账期和付款递延期。它们之间的关系为：现金循环周期=存货周转期+平均收账期—付款递延期。为了尽量缩短现金循环周期，应当通过科学的日常控制，将存货周转期与平均收账期压缩在一个最低的水平上，在不破坏企业的财务信誉前提下尽量延长付款递延期。存货周转期是指企业自收到存货之日开始到将新产品加工完成入库售出为止所经历的时间。如果平均存货为100万元，企业年销售额为800万元，则：存货周转期=平均存货/平均日销售额=100万元/（800万元/360）=45天。平均收账期是企业自产生应收账款到收回现金为止所经历的时间。如企业平均应收账款为40万元，年销货成本为720万元，则付款递延期=平均应付账款/平均日销货额=40万元/?(720万元/360)=20天。因此企业的现金循环周期为43天（现金循环周期=45+18-20=43天）。
由此可见加强存货和应收账款的管理，是加速现金循环周期的最有效途径。因此企业要加强资金管理，提高资金使用率，要从本身存货与应收账款的管理做起。
（三）构架良好资金结构，提高资金使用率
严格控制企业的规模，对于企业来说，规模经营有他的优势，但盲目扩充，不但不能给企业带来优势，有时反而会将企业拖垮。对于中小私营企业来说，首先要在企业做优、做强、做精的基础上，再去考虑规模的适当扩大是可行的。而且扩充之前一定要有充分的可行论证，对未来情况有详尽的分析，特别要充分考虑资金问题，如果没有办法获得适当的资金，宁可保持其现状，也不要盲目以来借贷扩充。具体来说，在总的资产结构中，固定资产与流动资产的比例要适当，企业从长远来看，拥有充足的固定资金，在一定程度上表明企业拥有雄厚的经济实力，将要继续扩大生产规模，将来会有更多的经济资源流入企业。而企业正常运转更需要足够的流动资金，控制好二者的比例对企业的发展是显得越发重要，企业的长期发展，需要外来和自有资金的相互配合，既要借债，又不能借得太多，以形成合理的资金结构。
（四）提高会计人员的整体素质，提升职业道德水平
会计人员是货币资金管理的具体执行者，素质的高低直接影响财务资金管理的效果。提高会计人员素质，首先得加强会计人员学习有关财务会计专业知识和企业会计制度，会计准则及其相关的财经法规，丰富会计人员的业务水平和业务技能，如果有条件的话，每周让所有财务人员集体学习，认真总结自己的不足，经常同其他单位财务会计人员交流经验，来促进财务人员整体水平的提高。再次，奖励考取较高水平资格证证书的人员，来带动学习的积极性。“无知者无畏”，所以要多让会计人员集体学习有关案例，通过学习增强会计人员的法制观念，增强职业道德观念，市场经济越发展，对会计工作的职业道德水准越高。所以应该广泛开展职业道德宣传教育，全面提高会计职业素养分和职业质量。
四、网络财务管理发展优势①：参见刘丽霞：《改善中小企业财务管理的对策》，财会信报2011年版，第203页第7行。
②：赵林：《论中小企业财务管理的重要性》，新农村商报2010年版，第11页26行。

（一）空间上，实现了远程处理、协同业务，使财务管理集中化远程处理。
在Internet普及之前企业对异地机构的财务管理由于受传统方式的空间限制，管理的技术难度和成本都很高。网络财务系统突破了这一空间局限，使物理距离变成鼠标距离，使管理能力能够在网上延伸到全球任何一个节点。网络财务可将每个分支机构变成一个报帐单位，而所有的凭证、帐表生成工作都可集中在集团总部进行，这不仅实现了数据处理集中化，降低了会计数据处理成本，而且完全可以整合整个企业的财务资源，提高企业凝聚力和竞争力。使得众多的远程处理功能得以实现，例如：远程报表、远程报帐、远程查帐、远程审计等，强化了主管单位对下属分支机构的财务监控。  
（二）时间上，实现了会计核算动态化、实时化，使得财务管理从静态走向动态。
如果说桌面财务在使用PC机后已经大大提高了处理速度，并解决了工作量的问题，然而却仍然没有改变手工状态下，财务处理远远落后于实际业务发生时间的情形，那么网络财务在此基础上显著突破处理活动与业务活动基本同步与速度问题。网络财务下的会计核算及从事后的静态核算达到事中的动态核算，能够便捷地产生各种反映企业经营和资金状况的动态财务报告，从而极大增强了财务处理活动的及时功能，提高了会计的价值。 
（三）效率上，网络财务使企业财务工作的效率大大提高。
网络财务时空上对财务工作的改变，无疑极大地提高了财务工作的水平和效率。同时网络财务还支持结算支付电子化、财务工作方式网络化、财务工作部门扁平化，这些也都进一步促进了财务工作效率的提高。  
五、总结
财务资金管理对于企业经营活动起着决定性作用，通过对企业财务资金管理相关问题分析，我们可以清楚看到企业在财务管理方面的欠缺，资金管理的不足极大的影响了企业的持续性发展。其中固然存在企业无法抗拒的外部因素，但更为重要的在于企业自身的不足，企业的领导作为企业制度的制定者和决策者，应努力改善外部经营环境的同时加强企业的内部管理，建立健全的财务管理制度，充分发挥财务管理预算和控制监督的职能，构建完善的企业财务会计制度及相关行之有效的财务监督体系，提高企业资金管理的利用水平，使企业能够规范、持续的运转下去。实现企业资金运动的良性循环，保证生产的正常进行，使企业持续发展，提高经济效益。

参考文献
〔1〕赵铁夫:《浅议中小企业财务管理存在的问题及对策》,东方企业文化,2007年09期；
〔2〕马晓萍:《试论我国中小企业财务管理现状及对策》,中国乡镇企业会计,2011年01期；
〔3〕杨军:《浅谈我国中小企业财务管理现状及对策》,财经界(学术版),2011年07期；
〔4〕姚立新：《电子商务与管理创新》，《企业管理》2000年第2期；
〔5〕 鲜军：《电子商务时代会计电算化发展新趋势——网络财务》，《会计之友》2000年第6期；
〔6〕黄慧欣:《我国中小企业财务管理模式研究》,广东工业大学,2008年；
〔7〕邓小春：《五强集团财务管理模式研究》，中南大学，2010年；
〔8〕徐璜稠：《总公司财务管理模式的选择》，上海交通大学，2012年；
〔9〕莫兰：《企业集团财务管理模式优化研究》，湘潭大学，2010年；
〔10〕刘丽霞：《改善中小企业财务管理的对策》，财会信报，2011年；
〔11〕韦小玲、马文芝、李爱民：《现代企业需要的财务管理模式》，财会信报，2009年；
〔12〕王金龙：《激活我国中小企业财务战略的理论构想》，财会信报，2011年；
〔13〕赵林：《论中小企业财务管理的重要性》，新农村商报，2010年；

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