格米特有限责任公司应收账款管理存在的问题及优化方案.pdf

目目录录摘要.4目录.31、公司概况.52、格米特有限责任公司应收账款管理存在的问题及原因.52.1 公司应收账款管理的现状2.2 公司应收账款的账龄分析.52.3 格米特有限责任公司应收账款管理存在的问题.62.3.1 职责权限模糊.62.3.2 应收账款占比居高不下.72.4 格米特有限责任公司内外部原因分析.73、格米特有限责任公司应收账款管理对策.73.1 优化组织结构.83.2 培养一批专业的信用管理人员.83.3 账龄分析跟踪监管.83.3.1 严格账龄划分.83.3.2 加强账龄跟踪.93.4 责权分明，建立应收账款催收制度.9结论.9参考文献.11致谢.12摘摘要要改革开放以来，随着市场经济的发展，行业间的竞争愈加激烈，赊销逐渐成为吸引客户、提高企业市场竞争力的主要方式。作为企业资产管理的主要组成部分，应收账款在企业运营中的重要性也逐渐显现出来。高质量、快速率的应收账款有利于企业对信用风险进行控制和管理，企业可以通过制定合理的信用政策，减少企业信用销售的风险;有利于改善与应收账款有关的财务指标，提高企业的融资能力;有利于加强企业内部控制，降低经营风险;有利于提高企业自身竞争力。目前，我国的信用管理体系建设还停留在初级阶段，很多都是在借鉴国外经验的基础上，结合自身实际，探索适合国内发展的信用风险管理理论。加之大部分企业对应收账款管理的重视度不够，使得应收账款居高不下、账龄长、回款难度大、坏账率高等问题成为绝大部分企业的通病。受国有体制、传统计划经济思想的影响，这种情况在国有企业表现更为突出。由于国有企业在管理模式、组织体系等方面出现的各种问题，致使许多国有企业应收账款管理不善，形成了大量应收账款，造成资金周转不灵，公司陷入困境。因此，加强对企业应收账款的管理，特别是国有企业应收账款的管理成为当务之急。格米特有限责任公司近几年来虽然逐渐认识到应收账款的重要性，但在应收账款管控上仍存在一些问题。本毕业设计在对应收账款管理相关理论进行阐述的基础上，针对格米特有限责任公司基本情况，从财务指标、账龄、客户组成等部分对格米特有限责任公司应收账款存在问题进行分析，发现存在以下问题:职责权限模糊;应收账款占比居高不下;周转速率较慢;账龄较长;客户构成参差不齐。关键词:应收账款 信用管理格米特有限责任公司应收账款管理格米特有限责任公司应收账款管理存在的问题及优化方案存在的问题及优化方案1、公司概况格米特有限责任公司始建于 2001 年 12 月，项目规划为集团 100 万吨电解铝配套项目，产品全部内销。后因集团规划调整，仅建成 14 万吨电解铝配套项目，造成产品 95%外销。项目总投资 1.8 亿元人民币，整条生产线由贵阳铝镁设计研究院设计，产品年设计生产能力 1.5 万吨。主要产品为半石墨质、高石墨质铝用阴极炭块及阴极糊料。产品主要销往山东、河南、青海、新疆、甘肃等国内地区和印度、巴林、加纳等国外国家。公司工艺先进、装备一流、管理及技术力量雄厚。于 2004 年 12 月一次性通过中国质量协会质量保证中心“三标一体”认证审核和以后的换版审核。为规范实验室检测管理体系，保证公司所生产的产品的检测活动，检测过程稳定、可靠，检测结果准确，公司检测中心按照 GB/T15481 一 2000 idt ISO/IEC 17025-1999 标准要求建立了检测中心质量管理体系。2008 年、2009 年又通过了测量和社会责任体系审核，目前是国内管理体系最完善的铝用阴极炭素生产企业。2、格米特有限责任公司应收账款管理存在的问题及原因格米特有限责任公司应收账款管理存在的问题及原因2.12.1 公司应收账款管理的现状公司应收账款管理的现状格米特有限责任公司应收账款管理是由财务部和营销部协调配合交叉管理。营销部负责开拓市场、开发客户、销售产品，销售人员工资考核仅与销量挂钩，对于应收账款形成后的回款部分，虽然由营销人员进行清欠，但销售人员关注度较小，只是形式化、流程化。财务部负责应收账款往来的入账登记、与之有关的数据统计和汇总等工作，如实记录应收账款的增减情况，向企业经营管理者如实提供准确的账龄分析表、销售收入表等。格米特有限责任公司上属集团公司虽然比较重视应收账款管理，要求每月上报应收账款统计表，按季度汇总清理“两金”占用情况，但落实到基层单位往往只是填填表格，统计汇总一下而己，财务工作的分析管理职能未能得到更好的发挥。格米特有限责任公司的风险管理工作尚处于起步阶段，其所在的集团公司风险管理工作尚未在全集团所属单位中推广开来，只是在小部分单位进行推广。格米特有限责任公司未设立独立的信用风险管理部门，客户信用审批权限设在营销部，主要是运用 ERP系统对客户信用额度进行维护，由营销部门负责申报客户信用额度，经分管领导及总经理审批后放宽客户信用权限。2 2.2.2 公司应收账款的账龄分析公司应收账款的账龄分析企业可以通过账龄分析，判断应收账款逾期时间的长短，来了解其流动情祝判断质量的高低。应收账款账龄较长多是由于客户经营困难没有能力偿还或是为了自身资金周转等原因而不愿意按时偿付货款产生。应收账款的流动性与其账龄是负相关关系，账龄越长则表明应收账款的逾期时间越长，变为坏账的可能性越大，在公司资金紧张的情况下，如果回款不及时，极有可能影响企业的正常生产运营，甚至会发生资金断裂。格米特有限责任公司将外部应收款项根据账龄、欠款单位资信情况、欠款数额、合同履行情况等因素，确定每笔应收款项可能形成损失的风险程度，按程度大小分为 A,B,C,D 四类，具体分类情况如下:1.A 类应收款项：账龄超过一年半以上且欠款单位拒绝还款和签证的，或首次签证后三年内未偿清欠款的。2.B 类应收款项：账龄超过一年半，取得有效签证后不还款或还款数额较小的;3.C 类应收款项：账龄一年以上至一年半以内的;4.D 类应收款项：账龄一年以内的。表 3.3格米特有限责任公司应收账款账龄统计表账龄类金额（万元）占比A96.282.2%B67.181.5%C80.911.8%D4215.7994.5%资料来源：格米特有限责任公司财务报表2.2.3 3 格米特有限责任公司应收账款管理存在的问题格米特有限责任公司应收账款管理存在的问题2.2.3 3.1.1 职责权限模糊职责权限模糊格米特有限责任公司部分工作职责范围规定不清或相互重叠，权限模糊，规章制度不合理或不清楚，这就为争权夺利、推卸责任提供了可乘之机，在工作中出现或者相互推诱扯皮或者争相插手，应收账款管理职责范围未明确规定。应收账款管理方面，格米特有限责任公司未设置独立的信用管理部门或风险管理部门，对于应收账款的管理由财务部和营销部配合管理，虽然营销部负责应收账款回款，但权责划分中并未明确界定，这就使得营销部对于应收账款管理推诱扯皮，不相互配合。2.2.3 3.2.2 应收账款占比居高不下应收账款占比居高不下2013 年，格米特有限责任公司实现销售收入 17265.17 万元，利润为一 6543.2 万元，期末总资产为 26603.%万元，其中流动资产为 13537.34 万元，占总资产的 50.88%;期末应收账款余额为 3676.75 万元，占流动资产的 27.16%，占总资产的 13.82%，占销售收入的 21.3%a2014 年格米特有限责任公司实现销售收入 15686.22 万元，利润为一414.1 万元，期末总资产为 2703 7.11 万元，其中流动资产为 14798.95 万元，占总资产的 54.74%;期末应收账款余额为 5135.66 万元，占流动资产的 34.7%，占总资产的18.990fo，占销售收入的 32.74%0 2015 年格米特有限责任公司实现销售收入 11686.04万元，利润为 141.82 万元，期末总资产为 24782.83 万元，其中流动资产为 13224.3 6万元，占总资产的 53.36%;期末应收账款余额为 5619.88 万元，占流动资产的 42.5%，占总资产的 22.68%，占销售收入的 48.09%。2.42.4 格米特有限责任公司内外部原因分析格米特有限责任公司内外部原因分析现今市场形势下，大多数企业对于应收账款风险还没有充分的认识，还没有认识它的重要性和必要性，这种情况在国有企业更为突出。虽然有部分企业意识到了应收账款的重要性，但由于企业内控机制缺失，风险管理意识淡薄，加之实践经验不足以及外部市场环境的影响，造成企业的应收账款风险和信用管控不完善，甚至是缺失，从而导致企业应收账款回款速度慢，周转率较低，很多应收账款的账龄都超过 1 年，极大的占用了企业的流动资金，影响了企业生产运营的资金周转和市场竞争力的提升。3 3、格米特有限责任公司应收账款管理对策格米特有限责任公司应收账款管理对策应收账款管理要实行全过程管理，就要从事前防范、事中管控、事后控制这三个环节采取不同的措施来达到将风险降至最低、实现收益最大化的目的。三者相互衔接，贯穿于应收账款管理的始终，事前防范是事中管控和事后控制的基础，事中控制是降低应收账款风险的绝佳机会，是风险损失最小的部分，事后控制是降低损失的最后一道防线。格米特有限责任公司应收账款管理问题不单纯是某个阶段、某个环节所出现的问题，而是要对应收账款实现全范围、全方位的管控问题。格米特有限责任公司以往的应收账款管理工作更多的焦点在于事后应收账款的催收环节，这种事后的被动的管理并不能有效的改善应收账款的质量，给企业带来良好的收益。惟有实现全面的、全过程的应收帐款管理，才能有效的解决应收账款居高不下、回款难的问题。3.13.1 优化组织结构优化组织结构风险管控、信用管理是一项技术性、专业性很强的工作，建立独立的信用管理部门或风险管控部门，培养一批专业的风险管理人员，才有可能实现有备无患。规范权责分明的职能机构格米特有限责任公司职能机构设置不合理，职责划分不明确，风险管理职能设在财务部门，而信用额度审批却在销售部门，财务部门与销售部门共同对应收账款进行管理，财务部门负责应收账款入账，销售部门负责应收账款催帐，对于应收账款的过程管理尚未明确归属于哪个部门负责，比如应收账款管理过程中利润和风险的平衡，每到此时，双方部门就会推诱扯皮，谁也不想多管，谁也不想多干。责权明晰、有章可循的职责分工势在必行。格米特有限责任公司应该不断完善各部门的职责分工划分，工作分工不重复，制定明确的权责分工制度。3.23.2 培养一批专业的信用管理员培养一批专业的信用管理员格米特有限责任公司没有专职的信用管理人员，额度审批权基本上全部掌握在营销部门手中，而销售部门人员会为了提高销售量而没有原则的提高目标客户的信用额度，无形中加大了企业应收账款管理的风险，影响企业的资金周转。虽然风险管理职能设在财务部门，但也只是职责分工而已，并未真正的发挥作用。3.33.3 账龄分析跟踪监管账龄分析跟踪监管应收账款的质量直接决定了应收账款资金周转的快慢，一般可以通过其流动性来判断。合理的账龄分析有利于现金流的周转，降低坏账损失，有利于企业管理者更好的掌控企业的经营状况，提高企业的竞争力。3.3.13.3.1 严格账龄划分严格账龄划分账龄是客户所欠账款的时间，在国外，账龄一般分为未过信用期限和已过信用期限两大类。信用期限作为应收账款的重要拐点，对应收账款账龄划分影响巨大。企业应该结合自身经营状况、行业特点、产品优势等，划分合理的账龄区间，在应收账款初始阶段，将第一年内的应收账款划分为数个区间，前阶段划分密集，随后逐渐放宽划分区间，这样既可以及时催收即将过信用期限的应收账款，也可以更好的估计可能产生的坏账风险，便于企业及时采取应对措施。3.3.23.3.2 加强账龄跟踪加强账龄跟踪企业应在销售业务形成之后，及时对应收账款进行追踪监管，定时对应收账款账龄进行分析，掌控应收账款发生的全过程。一般来说，账龄越长，应收账款回款难度就越大，成为坏账的可能性也越大。格米特有限责任公司应该在定时编制 应收账款明细表的基础上，重点关注逾期账款，加强部门间沟通协作，财务部门及时与销售部门和信用管理部门沟通，一方面调整企业信用政策，防范应收账款管理风险，一方面销售部门加大催收力度，争取客户进款回款。一般情况下，按照先进先出法，收回的应收账款应该先还旧债再还新债，先偿还早期的欠款。3.43.4 责权分明，建立应收账款催收制度责权分明，建立应收账款催收制度1.责权明确，奖惩分明按照“谁的业务谁催讨”的原则，以应收账款账龄分析表为依据，将每个业务都明确到人，将管理人员和销售人员的工资与销售回款挂钩，不再只是单纯与销售业绩关联。2.清欠小组攻坚克难对于部分逾期的回款困难的应收账款，企业成立专门的应收账款清欠小组负责催收。3.催收方式灵活多变格米特有限责任公司目前的催收方式较被动，一直处于事后控制状态，经常使用的催收方式主要有电话催款、销售人员当面催收。企业应该根据应收账款账龄的不同阶段采取不同方法。结论结论本毕业设计选取格米特有限责任公司为案例，结合应收账款风险管理和信用管理理论，简要概括了格米特有限责任公司应收账款管理现状，并根据存在问题对格米特有限责任公司应收账款进行原因分析，有针对性的采取一定对策。通过对格米特有限责任公司应收账款管理进行分析和研究，本毕业设计得出以下结论:第一，格米特有限责任公司应收账款管理存在诸多问题，从应收账款特征方面进行分析，具体表现在职责权限模糊、应收账款占流动资产、总资产和销售收入的比重居高不下，应收账款资金周转速率较慢，应收账款账龄较长，应收账款客户构成参差不齐。第二，格米特有限责任公司应收账款对应收账款风险管控力度欠缺;职能分工不合理，没有设立独立的信用管理或风险管控部门;管理制度不健全，考核制度不完善，缺乏有效的应收账款催收制度;部门之间缺乏沟通协调;账龄划分不合理，账龄划分较宽，坏账准备计提不及时。参考文献1韩雯.企业应收账款管理研究田.中外企业家，2015,2:51-53.2梁爱玲，谭婉君.我国企业应收账款管理和现状及加强管理的对策团.经营管理，2016,1:59-60.3杜红.我国企业应收账款管理研究J.黑龙江科技信息，2016,19:134-134.4曹佳莉.企业应收账款管理存在的问题及对策分析阴.晋中学院学报，2015,2:58-60.5朱荣恩.企业信用管理M.中国时代经济出版社，2015:60-71.6余东文.完善应收账款管理制度降低应收账款回收风险田.对外经贸财会，2015，12:17-18.7文丽.构建企业应收账款信用管理体系探讨阴.现代营销，2016,6:133-134,8喻凌云.应收账款信用政策及其影响分析IJl.中国市场，2016,33:120-121.9陈英新.应收账款风险分析及防范措施J.财会通讯，2017,6:48-49.10车宗义.应收账款的内部控制J。科技咨询导报，2015,27:79-79.11颜宏.应收账款的创新管理研究D.青岛:中国海洋大学，2016.致谢首先在这里要对熊 宗 华 老 师表示深深的敬意，路遇名师是人生两大幸之一，本人有幸在熊 宗 华 老师的指导下完成本篇毕业设计。在写毕业设计的日子里，从毕业设计的定题、写作、修改和最后的定稿，熊 宗 华 老师都倾注了大量的时间和心血来指导我。老师严谨的治学态度，渊博的学识让我为之敬佩。对熊 宗 华 老师的感激之情，难以用他对于我的学习和生活给予了最多的关怀和语言来表达。今后在工作岗位上一定更加努力，不辜负老师对我的期望。大学的时间，就好像白驹过隙，三年的是时间一晃而逝，回想起刚来到大学校园的我，回想起同窗好友那一张张稚嫩的面孔，老师脸上渐多的皱纹，我的大学生活结束了。我将在炎炎夏日的时候离开学校，就好像一场大雨惊醒沉睡的我，未来的生活我要独自面对。生活中不仅仅需要认真负责的态度，深厚的理论水平还有对生活的理想也是我要学习的。在面对人生，面对未来将要迎接的挑战我有信心去面对，我有勇气迎接新的挑战。家人对我的期望，老师对我的寄望，还有同学们送我的寄语，我会一直怀揣在心里，让今后的生活更加灿烂。