中小企业创新基金.pptx

科技型中小企业技术创新基金简介内容要点一、中小企业创新基金简述一、中小企业创新基金简述二、优先支持的技术领域二、优先支持的技术领域三、创新基金申报的基本条件三、创新基金申报的基本条件四、创新基金的财务处理四、创新基金的财务处理五、创新基金的税务处理五、创新基金的税务处理中小企业创新基金简述1、科技型中小企业技术创新基金（以下简称创新基金）是1999年经国务院批准，专门用于扶持和引导科技型中小企业技术创新活动的政府专项资金。2、创新基金主要通过无偿资助、贷款贴息和资本金注入等方式，对创业初期、商业性资金进入尚不具备条件、最需要由政府支持的各种所有制类型的科技型中小企业的技术创新项目或为中小企业技术创新活动服务的公共服务平台给予资金支持，促进高新技术成果转化，加快高新技术产业化进程，培育具有成长性好、创新能力强、管理规范、能参与国际竞争的科技型中小企业群体，引导地方政府、企业、创业投资机构和金融机构对科技型中小企业的投入，鼓励和帮助中小企业走技术创业之路，顺利进入成长期。创新基金的宗旨 1、首先是支持技术创新。创新基金支持的项目应拥有自主知识产权，并要求在技术、工艺或产品性能上有较大的创新或有实质性的改进，技术水平至少达到国内或国际先进水平。2、其次是鼓励技术创业，培养技术创业企业家。创新基金重点支持初创期的科技型中小企业，优先支持由高素质的科技人员和留学归国人员创办、领办的企业，使其能够在创新基金的帮助下，利用其拥有或掌握的具有自主知识产权的先进技术和高水平的技术成果进行创业。通过创新基金的支持，提高初创企业抵御早期风险的能力，帮助企业渡过发展的困难时期。3、促进产业发展。鼓励和扶持中小企业按照产业链专业化分工和规模化生产的要求，形成功能部件研发和配套生产，推动区域经济快速发展。4、引导社会资金，加速科技成果转化。创新基金的建立，一方面通过直接资助缓解科技型中小企业创新资金的不足，另一方面是通过引导和示范，吸引和带动各级政府、金融机构加强对科技型中小企业创新活动的关注和支持，带动符合市场经济规律、服务于科技型中小企业技术创新的投融资体系的建立，缓解科技型中小企业融资困难的状况。优先支持的技术领域优先支持的技术领域 一、电子信息一、电子信息 二、生物、医药二、生物、医药三、新材料三、新材料四、光机电一体化四、光机电一体化五、资源与环境五、资源与环境六、新能源与高效节能六、新能源与高效节能七、高技术服务业七、高技术服务业创新基金申报的基本条件创新基金申报的基本条件 1、企业申请条件 2、项目申请条件企业申请条件一、中小型1、初创期项目：2008年1月1日以后成立，注册资金不超过300万元。2、成长期项目：无偿资助类型职工人数少于300人，注册资本大于 30万元，资产总额、年营业收入均不超过5000万元。贷款贴息类型职工人数少于500人，资产总额、年 营业收入均不超过8000万元。3、重点项目：承担过创新基金项目且验收合格；资产总额、年营业收入均不超过1亿元，近三年的营业收入不低于120%，最近一年的营业收入增长率不低于30%，加权平均净资产收益率不低于10%，2007年度营业收入不少于1000万元。企业申请条件（续）二、科技型 1、大专以上人员占职工总数的比例不低于30%；2、直接研发人员占职工总数的比例不低于10%；3、每年高新产品研发经费占年营业收入的比例不低 于5%。三、财务状况 财务管理健全，资产负债率不高于70%。四、股权结构 1、外商（包括港澳台商）拥有股权50%（留学生企业除外）2、上市企业拥有股权50%五、领导班子 市场开拓能力强，经营管理水平高，具有持续创新意识。项目申请条件一、项目指南 1、不是项目指南中明确不支持的项目；2、符合项目指南，最好定位在3、4级目录。二、经营范围 必须在企业法人营业执照规定的经营范围内。三、技术含量 符合国家产业、技术政策，技术至少处于国内领先水平。四、市场前景 1、必须以生产、销售、技术服务和盈利为目的；2、产品或服务有明确的市场需求和较强的市场竞争力；3、盈利能力较强，经济社会效益较好，有望形成新兴产业。项目申请条件（续）五、自主创新 1、有自己的知识产权；2、引进、合作项目必须有企业自己的技术贡献。六、新增投资额 1、一般项目无偿资助类型：不超过1000万元；2、一般项目贷款贴息类型：不超过3000万元；3、重点项目：未见限制条款。七、实施周期 1、无偿资助类型：自申报之日起2年（药品项目可延至3年），目前没有销售或仅有少量试销售；2、贷款贴息类型：自申报之日起23年。八、地方资金：创新项目2030万元以上，重点项目60万元以上。申请额度限制1、初创期项目 50万元；2、一般项目 50100万元；3、重点项目 100200万元；4、无偿资助类型：不超过企业净资产，企业 应有等额以上资金投入。创新基金的财务处理创新基金的财务处理 按照新企业会计准则第16号政府补助，对政府补助的定义为：“政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本”。上述对企业以拨款资助形式、贷款贴息形式发放的科技型中小企业技术创新基金，属典型的政府补助项目，应按照第16号政府补助准则确认与计量；至于国家投入资本金形式的扶持方式，则是政府作为企业所有者投入资金的方式，按照一般投资准则确认与计量。科技型中小企业技术创新基金一般实行合同化管理，按照立项申报的项目核算管理，项目主管部门要进行项目的立项和验收管理，对不符合合同规定用途使用该补助资金或基金使用未能达到预期效果的，项目主管部门有权做出撤销或更改补助金额，补助资金将全部或部分收回。因此，对企业的拨款资助形式、贷款贴息形式的科研补助属于附条件的政府补助。下面按照新会计准则分别探讨这三种形式创新基金的确认与计量。一、拨款资助形式 拨款资助形式的创新基金一般含科技部的创新基金及地方配套基金。创新基金的管理部门在拨付基金前要与企业签订协议，要求创新基金使用在与指定的研发项目相关的固定资产购置费用，研发及中试费用，以及与项目直接相关的其他支出，并要求企业在项目执行期完成诸如销售收入、净利润、缴税、创汇等经济指标及相关技术指标，在项目执行期后，创新基金管理部门将组织专家对合同执行情况进行验收评审，若验收不合格，将收回基金。按照第16号政府补助准则，对政府补助采用收益法确认与计量。当企业能够满足科技型中小企业技术创新基金所附的条件，并且能够收到政府补助时，可在账上确认该补助收入。当企业取得的创新基金用于购置固定资产、无形资产等长期资产或直接取得国家无偿拨入的长期资产（以公允价值计量）时，即取得与资产相关的政府补助，则确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。取得除与资产相关的政府补助以外的政府补助，则为与收益相关的政府补助，如果该补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失，则计入当期损益；如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，则确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。因此，当企业收到拨款，尚未确定是与资产相关的补助或与收益相关的补助，只能是一项暂收款，或理解为递延收益，按照实收金额，暂挂“专项应付款”：借：借：银行银行存款存款 贷：专项应付款贷：专项应付款科技创新基金科技创新基金项目执行期间，企业用该基金购置仪器设备等固定资产，应计入“固定资产”：借：固定资产贷：银行存款企业发生的研发费用、计提折旧等，按照规定计入管理费用：借：管理费用研发费用贷：银行存款累计折旧期末，原用于购置仪器设备等固定资产的基金，按照使用寿命平均分配，转入“补贴收入”，而非转入“资本公积”：借：专项应付款科技创新基金贷：补贴收入原用于研发费用的，直接转入原用于研发费用的，直接转入“补贴收入补贴收入”，而非抵销，而非抵销“管理费用管理费用”：借：专项应付款借：专项应付款科技创新基金科技创新基金贷：补贴收入贷：补贴收入项目执行期后，经过项目验收合格，项目执行期后，经过项目验收合格，不作账务处理。不作账务处理。“专项应付专项应付款款科技创新基金科技创新基金”期末余额反映为与资产相关的政府补助的递延期末余额反映为与资产相关的政府补助的递延收益，在长期资产的使用寿命内每年平均摊销。收益，在长期资产的使用寿命内每年平均摊销。若项目验收不合格，需要缴回创新基金的，则若项目验收不合格，需要缴回创新基金的，则“专项应付款专项应付款科技创新基金科技创新基金”有余额的，先冲减，超出部分计入当期损益。有余额的，先冲减，超出部分计入当期损益。即冲回递延收益：即冲回递延收益：借：专项应付款借：专项应付款科技创新基金科技创新基金贷：银行存款贷：银行存款不足部分：不足部分：借：管理费用借：管理费用贷：银行存款贷：银行存款这样，在这样，在“专项应付款专项应付款”的贷方可反映该创新基金的来源，借方的贷方可反映该创新基金的来源，借方可反映该创新基金形成资产逐年转入收益部分及未形成资产直接转入可反映该创新基金形成资产逐年转入收益部分及未形成资产直接转入当期收益部分。创新基金的来龙去脉在会计核算上很清楚。当期收益部分。创新基金的来龙去脉在会计核算上很清楚。（二）贷款贴息方式（二）贷款贴息方式即国家对企业进行科研开发的贷款利息进行补贴，则收到时，计即国家对企业进行科研开发的贷款利息进行补贴，则收到时，计入入“专项应付款专项应付款”：借：银行存款借：银行存款贷：专项应付款贷：专项应付款科技创新基金科技创新基金期末，按照当期贷款利息部分，转入补贴收入，而非抵销所发生期末，按照当期贷款利息部分，转入补贴收入，而非抵销所发生的的“财务费用财务费用”：借：专项应付款借：专项应付款科技创新基金科技创新基金贷：补贴收入贷：补贴收入若该项利息费用计入相关购建资产的成本，也是转入补贴收入，若该项利息费用计入相关购建资产的成本，也是转入补贴收入，而非冲减相关购建资产的成本：而非冲减相关购建资产的成本：借：专项应付款借：专项应付款科技创新基金科技创新基金贷：补贴收入贷：补贴收入这样，企业的会计账表上可真实反映企业研发支出的实际成本费这样，企业的会计账表上可真实反映企业研发支出的实际成本费用或购建研发设备的实际价值。按照资产负债观，政府补助会引起当用或购建研发设备的实际价值。按照资产负债观，政府补助会引起当期净资产的净增长额，但又不是直接来自股东的资源（不包括政府作期净资产的净增长额，但又不是直接来自股东的资源（不包括政府作为企业所有者投入的资本），符合收益的确认原则。因此，把政府补为企业所有者投入的资本），符合收益的确认原则。因此，把政府补助作为扶持企业已发生的科研费用的补贴，直接确认或分期确认为企助作为扶持企业已发生的科研费用的补贴，直接确认或分期确认为企业的收益，与相关费用或损失相配比，符合会计核算的配比性原则。业的收益，与相关费用或损失相配比，符合会计核算的配比性原则。（三）资本金投入（三）资本金投入国家以资本金投入方式对科技型中小企业进国家以资本金投入方式对科技型中小企业进行补助，主要目的在于引导其他资本的投入，数行补助，主要目的在于引导其他资本的投入，数额一般不超过企业注册资本的额一般不超过企业注册资本的20，原则上可以，原则上可以依法转让，或者采取合作经营的方式在规定期限依法转让，或者采取合作经营的方式在规定期限内依法收回投资。内依法收回投资。若国家以投入资本金的方式进行补助，则不若国家以投入资本金的方式进行补助，则不是是“政府补助准则政府补助准则”规定的事项，不按照该准则规定的事项，不按照该准则处理，而按照一般投资准则处理，企业在收到资处理，而按照一般投资准则处理，企业在收到资本金投入时，计入本金投入时，计入“实收资本实收资本”。其会计处理与。其会计处理与其他投资者投资相同。其他投资者投资相同。创新基金的所得税处理创新基金的所得税处理 根据财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知（财税200987号）的规定，经国务院批准，对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间，从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。科技型中小企业技术创新基金（下称“创新基金”）是经国务院批准设立的一项专门用于培育、扶持和促进科技型中小企业技术创新的政府专项基金，资金来源为中央财政拨款及其银行存款利息。符合财税200987号）文的第一个条件。根据科技部、财政部关于印发科技型中小企业技术创新基金项目管理暂行办法的通知（国科发计字200560号）规定，创新基金具体开支范围包括项目费、管理费及其他费用。符合财税200987号）文的第二个条件。只要企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算，就可全部满足财税200987号）文的三个条件。综上所述，创新基金属于不征税收入，对属于创新基金开支范围的费用不允许税前扣除；所形成的资产计提的折旧或摊销的费用也不允许税前扣除。