46存货清查.pptx

财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk4-6 存货清查财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk一、存货清查的概念一、存货清查的概念 指企业采用一定的方法，确定存货的实际结存数，并与账面数量进行核对，确定存货溢余或短缺及其原因的一种方法。实际结存数账面数量存货溢余或短缺及其原因4-6 存货清查财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk二、存货的盘存制度二、存货的盘存制度 1 1、永续盘存制、永续盘存制(账面盘存制账面盘存制)从账簿上记录本期的购入数、从账簿上记录本期的购入数、发出数，发出数，通过公式计算结存数通过公式计算结存数 账簿账簿购入数购入数发出数发出数结存数结存数公式公式期末期末结存期初存期初结存本期存本期购入本期入本期发出出 2 2、实地盘存制（、实地盘存制（定期盘存制）4-6 存货清查财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk三、存货清查的方法三、存货清查的方法 实地盘点法，技术推算法，抽样盘存法4-6 存货清查财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk四、存货清查结果的会计处理四、存货清查结果的会计处理1 1、相关凭证、相关凭证 “盘存单盘存单”“实存账存对比表实存账存对比表”调整账面记录调整账面记录的原始凭证的原始凭证银行存款余额调节表是否可以作为调整“银行存款”记录的原始凭证？4-6 存货清查财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk2 2、账户设置（调整账户）、账户设置（调整账户）“待处理财产损溢待处理财产损溢”盘亏 盘盈结转已批准处理的盘盈数 结转已批准处理的盘亏数4-6 存货清查财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk3 3、清查结果的处理程序、清查结果的处理程序 第一步：根据第一步：根据“实存账存对比表实存账存对比表”调整账调整账面记录，保证账实相符。面记录，保证账实相符。盘盈盘盈盘亏盘亏账实不符账实不符账实相符账实相符借：原材料等科目借：原材料等科目 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：原材料等科目贷：原材料等科目4-6 存货清查财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk第二步：调查原因第二步：调查原因查无原因无原因由于相关人由于相关人员的的过失失导致存致存货短短缺或者溢余缺或者溢余1 1、非常原因（自然灾害等）非常原因（自然灾害等）2 2、3 3、4-6 存货清查财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk第三步：将清查结果、调查的原因及处理意第三步：将清查结果、调查的原因及处理意见向上级领导汇报。等待领导的批准意见。见向上级领导汇报。等待领导的批准意见。上级领导上级领导股东大会股东大会董事会董事会经理（厂长）会议经理（厂长）会议类似机构类似机构第四步：根据批准的处理意见，再次调账第四步：根据批准的处理意见，再次调账 财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk4 4、实务处理、实务处理 盘盘盈盈1 1、未批准前、未批准前 2 2、批准后，冲减当期的、批准后，冲减当期的“管理管理费用用”借：原材料等科目借：原材料等科目 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用贷：管理费用4-6 存货清查财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk盘盘亏亏1 1、未批准前、未批准前2 2、批准后，根据不同的原因分、批准后，根据不同的原因分别处理理 。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：原材料等科目贷：原材料等科目借：管理费用借：管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 自然原因造成的定额损耗，计入自然原因造成的定额损耗，计入“管理费用管理费用”财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk盘盘亏亏2 2、批准后，根据不同的原因分、批准后，根据不同的原因分别处理理 。借：原材料借：原材料 其他应收款其他应收款保险公司保险公司 其他应收款其他应收款XX 管理费用管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 属于计量收发差错或管理不善等原因造成的存属于计量收发差错或管理不善等原因造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保货短缺或毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失记入险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失记入“管理管理费用费用”科目，应由过失人赔偿的损失记入科目，应由过失人赔偿的损失记入“其他应其他应收款收款”科目科目财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk盘盘亏亏2 2、批准后，根据不同的原因分、批准后，根据不同的原因分别处理理 。属于自然灾害等不可抗拒的原因而造成的存货毁损，应先扣除残料价值和收回的保险赔偿，将净损失记入“营业外支出”科目。借：原材料借：原材料 其他应收款其他应收款 人员人员 保险公司保险公司 营业外支出营业外支出非常损失非常损失 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk【练一练】1、企业财产清查中，可以作为调整账簿记录的原始凭证的有()。A.库存现金盘点报告表 B.银行存款余额调节表 C.银行对账单 D.实存账存对比表2、在对存货进行清查时，实物保管员必须在场。()A.库存现金盘点报告表D.实存账存对比表4-6 存货清查财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk3、企业已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。A 管理不善造成的存货净损失 B 自然灾害造成的存货净损失 C 应由保险公司赔偿的存货损失 D 应由过失人赔偿的损失A 4-6 存货清查财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk4、（2012年）某企业原材料采用实际成本核算。2011年6月29日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批，账面成本12 000元。已计提存货跌价准备2 000元，经确认，应由保险公司赔款4 000元，由过失人员赔款3 000元，假定不考虑其他因素，该项存货清查业务应确认的净损失为（）元。A.3 000B.5 000C.6 000D.8 000A 4-6 存货清查财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk5、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）A.借：营业外支出114 B.借：管理费用 114 贷：待处理财产损溢 114 贷：待处理财产损溢 114C.借：营业外支出 80 D.借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢 80 贷：待处理财产损溢80A 4-6 存货清查财务会计实务财务会计实务广现广现 pmk4-6 存货清查谢谢谢谢