润泉商务酒店财务报表分析.pdf

摘要财 务报表 分析与公司的 改进 和发展是密不可分的。润泉商务酒 店 与同行 业相 比，虽 有一定的 优势，但仍存在诸 多不足。本文主要 以酒 店2014年至2015年的 财 务报表，对利润表、资 产负 债表 进 行 纵 向比 较 分析和结 构对比分析，另外对报表 进 行 综 合分析（即偿债能 力、营 运 能 力、获 利能 力的 分析），并找出所存在的 问 题。最后是，针 对这 些问 题 提出合理 化的 建议。关键词：关键词：资 产负 债表；利润表；综 合分析；分析与建议This document is produced by trial version of Print2Flash.Get and try it from fbr free!目录引言.1第一章润泉商务酒店资产负债表分析.第一章润泉商务酒店资产负债表分析.11.1资 产负 债表 纵 向比较 分析.11.2资 产负 债表 结 构比较 分析.3第二章润泉商务酒店利润表分析.第二章润泉商务酒店利润表分析.52.1利润表 纵 向对比分析.52.2利润表 结 构对比分析.6第三章润泉商务酒店财务指标分析.第三章润泉商务酒店财务指标分析.73.1营 运 能 力分析.73.2偿债能 力分析.83.3获 利能 力分析.9总结.总结.11致谢.致谢.12参考文献.参考文献.13This document is produced by trial version of Print2Flash.Get and try it from fbr free!引言长 沙日用 品贸 易有限 公司地处长 沙市雨 花 区。主要 经 营：日用 品 的 销 售；家用 电 器、五金 产品、纺 织 品及针 织 品的 零 售；酒 店管 理；餐 饮 管 理；公司管 理 服务；纺 织、服装 及家庭用 品批发；房屋租 赁。润泉商务酒 店就是其名下的 酒 店。酒 店在2012年成立，至 今已 有五年的 时间，酒 店共有45间 房，地理 位置 优越。即便如此，酒 店 的 盈 利仍然不高，资 金 也周转 不灵。因此，本文运 用 比较 分析法，对 近 两年的 财 务报表 及相 关指标进 行 分析，来发现 问 题，提出建议 并有 效的 解 决这 些问 题。第一章润泉商务酒店资产负债表分析1.1资产负债表纵向比较分析资产负债表纵向比较分析表1-1 2014-2015年 单位：元项 目2014 年2015 年变动额变动(%)流动资 产：货 币资 金48 021.919 024.79-38 997.12-81.21应收票 据0000应收账 款4 248.985 358.491 109.5126.11其他应收款2 075 217.743 120 480.521 045 262.7850.37预 付账 款52 428.0052 428.0000存货174 818.36212 741.1637 922.8021.69流动资 产合计2 354 734.993 400 032.961 045 297.9744.39非 流动资 产：长 期股 权投资0000This document is produced by trial version of Print2Flash.Get and try it from fbr free!固定资 产7 402 268.007 277 228.00-125 040.00-1.69长 期待摊费 用1 918 199.901 976 199.9058 000.003.02非 流动资 产合计9 320 467.909 253 427.90-67 040.000.72资 产总计11 675 202.8912 653 460.86978 257.978.38流动负 债：短 期借款0000应付票 据0000应付账 款50 000.0020 000.00-30 000.00-60预 收账 款139 631.00149 708.0010 0777.22应付职 工薪 酬116 322.00121 055.504 733.54.07应交税 费3 053.603 953.60900.0029.47应付利息0000其他应付款5 570 305.056 186 200.54615 895.4911.06流动负 债合计5 879 311.656 480 917.64601 605.9910.23非 流动负 债：长 期借款0000非 流动负 债合计0000负 债合计5 879 311.656 480 917.64292 599.394.73所有者 权益：实收资 本（或股 本）8 000 000.008 000 000.0000资 本公积0000未分配 利润-2 204108.76-1 827 456.78376 651.98-17.09所有者 权益 合计5 795 891.246 172 543.22376 651.986.50负 债及所有者 权益 合计11 675 202.8912 653 460.86978 257.978.38通 过 表1-1可以看 出本公司2014年至2015年总资 产分别为11675 202.89 元、12 653 460.86 元。增加了 978 257.97 元,增长 了 8.38%。流动资 产中，其他应收账 款增长 幅度比较 大，增长 了 50.37%,而 货 币This document is produced by trial version of Print2Flash.Get and try it from fbr free!资 金 有明显的 减少，减少了 38 977.12元，降 低了 81.21%,这 一现 象 应引起 公司的 重 视：是因为公司缺 乏健全的 管 理 制度和财 务管 理 监 控 体系，还 是因为部 门 只关心销 售额，在对客户诚 信程 度了解 不够的 情 况下就签 订 合同，使得公司不能 按时回款,令公司经 营 运 转 持续 降 低,甚 至 出现 被 动的 情况。其次，2014年-2015年存货 分别为174 818.36 元、212 741.16元，存货 增加了 37 922.80元，增长 了 21.69%,是为 了备以出售，减少物 价上涨所带来的 损失，还 是因为采 购 的 规 模过 大 而 导致 存货 积 压。在非 流动资 产中，固定资 产减少125 040元，降 低 了 1.69%,长 期待摊费 用 增加了 58 000元，增长 了 3.02%o两年相 比,幅度变化不大，相 对比较 稳 定。从负 债的 变动来看，2015年负 债规 模有所扩大。在流动负 债中 其他应付款增加到了 615 895.49元。但与流动资 产比较 来看，流动负 债的 增长 幅度低于流动资 产的 增长 幅度，并且应付账 款有显著 的 降 低，下降 了 60%,使得公司所承受的 压力得到缓 解。从所有者 权益 来看，未分配 利润仍处于亏损状 态。L2资产负债表结构比较分析资产负债表结构比较分析表1-2 2014-2015年资 产负 债表 结 构比较 单位：%项 目2014 年2015 年流动资 产：货 币资 金0.410.07应收票 据00应收账 款0.040.04其他应收款17.7724.66This document is produced by trial version of Print2Flash.Get and try it from fbr free!预 付账 款0.450.41存货1.501.68流动资 产合计20.1726.87非 流动资 产：长 期股 权投资00固定资 产63.4057.51长 期待摊费 用16.4315.62非 流动资 产合计79.8373.13资 产总计100.00100.00流动负 债：短 期借款00应付票 据00应付账 款0.430.16预 收账 款1.201.18应付职 工薪 酬1.000.96应交税 费0.030.03应付利息00其他应付款47.7148.89流动负 债合计50.3651.22非 流动负 债：长 期借款00非 流动负 债合计00负 债合计50.3651.22所有者 权益：实收资 本（或股 本）68.5263.22资 本公积00未分配 利润-18.88-14.44所有者 权益 合计49.6448.78This document is produced by trial version of Print2Flash.Get and try it from fbr free!负 债及所有者 权益 合计100.00100.00从表1-2可见，2015年，负 债所占比重 为51.22%,所有者 权益 比重 为48.78%,流动负 债的 比重 呈现 上升状 态，使得公司偿债具有 一定的 压力。公司的 流动资 产比重 在2015年与2014年之间 悬殊不太 大，但是2015年流动负 债比重 比流动资 产比重 多了 24.35%,这 多少 会影响到偿债能 力。在2015年里 流动资 产占总资 产比例为26.87%,同2014年比上升了 6.70%,这 一比例对公司来说 比较 高，说 明公司 还 是具有相 对的 灵活性，但这 并不能 使我们忽略 公司稳 定性的 不足。虽 然非 流动资 产有所减少，但仍然是影响资 产总额 的 主要 原因，占 73.13%。第二章润泉商务酒店利润表分析2.1利润表纵向对比分析利润表纵向对比分析表2-1 2014-2015年利润表 单位：元项 目2014 年2015 年变动额变动(%)一、营 业收入4 739 890.864 435 616.62-304 272.24-6.42减：营 业成本1 026 948.33872 115.49-154 832.84-15.08营 业税 金 及附 加153 158.15130 628.75-22 529.4-14.71销 售费 用2 641 530.122 851 275.80209 745.407.94管 理 费 用219 810.27204 944.60-14 865.67-6.76财 务费 用加：投资 收益二、营 业利润698 443.99376 651.98-321 792.01-46.07加：营 业外收入This document is produced by trial version of Print2Flash.Get and try it from fbr free!减：营 业外支出四：利润总额698 443.99376 651.98-321 792.01-46.07减：所得税 费 用五：净利润698 443.99376 651.98-321 792.01-46.07从表2-1可以看 出，2015年公司营 业情况处于盈 利状 态。但2015 年比2014年，营 业收入减少304 272.24元，净利润减少了 321 792.01 元，只有销 售费 用 增加了 209 745.40元，增长 了 7.94%。因此，公司 应在减少成本费 用 的 前提下，也要 考 虑 到盈 利等 问 题。对此应进 一步 进 行 具体的 原因分析和合理 性分析，以便公司加强费 用 的 控制和成本 的 管 理，来提高 公司的 利润水平，取得更好的 经 济效益。2.2利润表结构对比分析利润表结构对比分析表2-2 2014年2015年利润表 结 构比较 单位：项 目2014 年2015 年一、营 业收入100.00100.00减：营 业成本21.6719.66营 业税 金 及附 加3.232.94销 售费 用55.7364.28管 理 费 用4.644.62财 务费 用加：投资 收益二、营 业利润14.748.49加：营 业外收入减：营 业外支出四：利润总额14.748.49减：所得税 费 用This document is produced by trial version of Print2Flash.Get and try it from fbr free!五：净利润14.748.49从表2-2中可进 一步看 出，营 业成本率 在2014年是21.67%,在 2015年是19.66%,相 对降 低了 2.01%。管 理 费 用 在2015年里 尽管 有 所下降，但并不是致 使净利润减少的 原因。销 售费 用 所占比重 从2014 年的55.73%到2015年的64.28%,增长 幅度较 大，所占比重 大，是影 响利润的 关键 因素。而 在资 产负 债表 的 分析的 数据中可看 出，存货 所 占比重 较 大，但从利润表 的 分析中来看，进 货 成本却在减少，表 明这 极有可能 是在囤货，这 需 要 库存管 理 者 加强注意，以免发生 非 常损失。第三章润泉商务酒店财务指标分析3.1营运能力分析营运能力分析表3-1 营 运 能 力指标指标2014 年2015 年总资 产周转 率0.420.36流动资 产周转 率2.881.54应收账 款周转 率1464.97923.37存货 周转 率4.224.50固定资 产周转 率0.650.60营 运 能 力是指企业资 金 利用 的 效率，即各项 资 产所赚 取利润的 能 力，反应了企业资 金 周转 情况，运 用 效率 的 高 低。从表3-1可知，2014 年流动资 产周转 率 降 幅了 1.34,表 明公司流动资 产的 周转 速 度有所变 缓。应收账 款周转 率 也从1 464.97降 至923.37,这 使得资 金 流通 受到 阻 碍。由 于应收账 款周转 率 下降，使得公司有赊 销 的 现 象。这 些现 象 会导致 公司的 整体资 产营 运 能 力下降。而 存货 周转 率 从4.22上升到This document is produced by trial version of Print2Flash.Get and try it from fbr free!4.50,说 明存货 的 周转 速 度不仅提高 了，而 且其流动性也有所加强。公司资 金 的 流动性不强，货 币资 金 与前年比甚 至 出现 了负 值，这 会导 致 公司营 运 出现 阻 碍，营 运 速 度变缓。结 合资 产负 债表 分析来看，存 货 所占比重 过 大，存货 周转 率 比较 小，这 样会导致 存货 积 压使得营 运 能 力衰 退；固定资 产所占比重 过 大，占了 57.51%,且固定资 产周转 率 也有所下降，这 样会导致 固定资 产荒 废。公司资 产的 周转 率 不高，这 需 要 公司采 取一些方法来提高 公司资 源利用 水平，促进 公司的 销 售。例如，在节 假日里，我们可以用 代金 券，来进 行 促销，在这 里 进 餐 或者 住宿就可以减免；由 于公司收银 方 面 比较 单一，因此，我们可以用 支付宝或者 微信进 行 收付，并且我们 可以在一些消费 软 件上面，上传一些与公司经 营 有关的 图片，使得消 费 者 有个大致 的 了解。若 有什么活动，也在这 些上面 刊登，这 样的 话 更能 促进 销 售；再者，公司地理 位置 较 好，靠 近 医院、学校，我们可 以给 这 些人一些协议 价；明确 内部 分工。适 当提高 工资 薪 酬，用 以激 励员工，提高 他们的 服务意识，或者 可设 置 一些奖惩的 项 目，例如，打扫卫生 的 阿 姨打扫超 出所设 置 房间 数给 予提成。反之，则没有。加 强资 金 回笼 意识。提高 固定资 产的 利用 率，减少公司资 产的 闲 置。3.2偿债能力分析偿债能力分析表3-2 短 期偿债能 力指标指标2014 年2015 年流动比率0.400.52速 动比率0.370.49This document is produced by trial version of Print2Flash.Get and try it from fbr free!现 金 比率0.0010.008表3-3 长 期偿债能 力指标指标2014 年2015 年资 产负 债表 率（%）50.3651.22产权比率（%）101.44105.00偿债能 力是公司安全性的 重 要 体现。从表3-2可知，公司的 流动 比率 从0.40到0.52,虽 然是在上升，但是比例仍然过 低，使得公司 面 临到期难 以偿清的 债务困难；速 动比率 上升到了 0.49,增幅了 0.12,但依旧小于1,说 明公司速 动资 产对流动负 债的 保障 较 小；现 金 比率 也小于0.2,即使都 处于上升阶 段，可短 期偿债能 力依然不佳。在表 3-3中可知：资 产负 债表 率 即使处于上升阶 段，但仍保持在这 个合适 的 范 围内，这 使得公司对债权人保障 程 度较 高，贷 款的 安全性也比较 高；产权比率 也从2014的101.44%上升到2015年的105.00%,维 持在 0.7-1.5之间，说 明公司的 长 期偿债能 力较 好。因此，建议 公司加强对负 债的 管 理，财 务管 理 者 在确 定公司的 负 债比率 时，一定要 观 察分析时势，估计 情况的 变化，然后根据公司的 实际 情况，在收益 与风 险 之间 权衡 利弊得失，最后做出正确 的 财 务决 策。并且具有忧患意识，重 视 自 身 偿债能 力，依据市场规 律，科 学有 效地进 行 分析决策，制定出合理 的 偿债计 划，努力提高 偿债能 力。3.3获利能力分析获利能力分析表3-4 获 利能 力指标 单位：%指标2014 年2015 年销 售净利率14.748.49This document is produced by trial version of Print2Flash.Get and try it from fbr free!营 业成本利润率68.0143.19总资 产报酬 率6.263.10获 利能 力是企业获 取利润的 能 力。无论 是公司的 管 理 人员，债务 人，还 是职 工，都 渐渐重 视 和关注公司的 获 利能 力。从表3-4可以看 出，销 售净利润水平较 低，且与营 业成本利润率 均有下滑的 趋 势。总 资 产报酬 率 在2014年有6.26%,而2015年里 仅仅只有3.10%,表 明 每耗 费 一元成本及费 用 实现 的 利润少，劳动耗 费 的 效益 低。从这 几个 比率 看，说 明公司可持续 发展的 前景不容乐观，未来竞 争能 力可能 会 下降。总的 来说，2015年经 营 状 况并不是很理 想，主要 是营 业收入 的 降 低，使得营 业利润也随 之下降，致 使公司销 售净利率、营 业成本 利润率、总资 产报酬 率 均下降。公司的 获 利能 力呈下降 趋 势，因此公 司要 调 整经 营 方针，控制好成本支出。This document is produced by trial version of Print2Flash.Get and try it from fbr free!现 如今经 济日趋 全球 化，财 务报表 分析对公司来说 有着 愈来愈重 要 的 地位。它能 使企业管 理 者 更深层次的 掌握公司的 实际 情况，加强 对员工的 管 理，并对一些问 题 做出合理 的 决策。也让 投资 人，债权人,甚 至 是普通 员工都 能 知 晓公司的 经 营 状 况和财 务成果。近 两年里，公司出现 收入不高、固定资 产停滞、资 金 运 转 缓 慢、存货 囤积 等 问 题，通 过 此次对财 务报表 的 分析，了解 到造 成这 些问 题 的 原因，并因此为公司经 营 发展提供了合理 的 建议，希望这 些建议 能 够提高 公司的 资 源利用 率 和员工的 工作效率，让 公司在未来有较 强的 进 一步发展潜力。This document is produced by trial version of Print2Flash.Get and try it from fbr free!致谢毕业设 计 在撰写的 过 程 中，得到了许 多人和本单位的 大力支持与 帮助，在此特 此感谢。从选 题，结 构编 排，初稿 再到最后的 定稿，无 不凝聚 着老 师的 汗水，尤其是定稿 期间，老 师不管 有多忙，都 会抽 出时间 来批阅 我的 设 计，并悉心的 指导我，让 我从中明白 自 己所存在 的 问 题，并对毕业设 计 加以更改，最终 完成本次设 计；还 有就是各位 任课 老 师，在这 两年的 学习期间，使我掌握了这 些会计 专业知 识，并 运 用 到该 设 计 当中；另外，感谢 实习单位的 哥哥姐姐们，是她们给 我 提供了酒 店的 相 关资 料及数据，让 我顺 利的 完成了设 计。在此次设 计 中，我从中巩固了以前的 知 识，也让 我学到了课 本上没有的 其他知 识。衷 心感谢 他们！真 诚 地感谢 我校！This document is produced by trial version of Print2Flash.Get and try it from fbr free!参考文献1 周柳燕.财 务报表 分析的 作用 和局限 性探讨J.财 会学习，2017(1).2 张健,王 艳 芹.上海汽车 集 团股 份有限 公司财 务报表 分析J.时代 农机 2017(1)3 周延龙.企业财 务报表 分析在宁夏银 行 信贷 业务中的 应用 研 究D.宁夏大学.2015年.4 刘军.企业财 务报表 分析管 理 与改进 对策J.现 代经 济信 息,2016(02).5 欧雪 婷.基于财 务报表 分析的 纳 税 评 估一一以新都 酒 店纳 税 评 估 为例J.广东经 济,2016(12).6 范 仕晖.经 济型酒 店的 财 务报表 分析一以如家、汉庭连 锁 酒 店为 例J.现 代经 济信息，2014(22).7 汪亚东.关于加强酒 店会计 内部 控制的 几点探讨J.企业改革 与 管 理,2017(4).8 张杨.企业财 务报表 分析J.经 营 者,2015(6).9 李新永.浅谈 财 务报表 分.J财 经 界:学术版,2015(13)1。王 炜玮.员工福 利对酒 店经 营 绩 效的 影响研 究D.东北师范 大学,2015.11李佳龙，孙丽钦,杜彦超，等.分析如何提高 我国酒 店的 管 理 水平 J.经 营 管 理 者，2015(18).This document is produced by trial version of Print2Flash.Get and try it from fbr free!