某会计师事务所审计风险问题分析及解决方案.pdf

摘 要近年来，我国经济的开展稳定行进着，大小公司纷纷兴起，会计师事务所面临机会的同时也面临着同行业的对抗，审计风险问题也是一再被提及，此时对审计风险的成因及防范对策进行分析无疑是既顺应了当下环境，又具有重要意义。本设计从湖南XX会计师事务所审计风险管理实际情况出发，对该公司审计风险管理方面的问题和实施过程中遇到的问题进行总结，并提出相应的改进措施。关关键键词词：审审计计风风险险问问题题；规规避避风风险险；风风险险成成因因；防防范范对对策策目 录1.设计背景及意义1.设计背景及意义.1 11.1 设计背景.11.2 设计思路.11.3 设计意义.12.公司简介2.公司简介.2 23.湖南3.湖南XXXX会计师事务所的审计风险中的问题会计师事务所的审计风险中的问题.2 23.1 事务所备查制度不完善.23.2 事务所内部控制制度不健全.23.3 事务所审计人员专业素养良莠不齐.34.应对会计师事务所审计风险的对策4.应对会计师事务所审计风险的对策.3 34.1 健全备查制度，完善备查程序.34.2 健全内部控制制度.34.3 提高审计人员的职业素质.35.结论5.结论.4 45.1 毕业设计成果特点.45.2 毕业设计成果的实用价值.45.3 不足之处或遗留未予解决的问题.4参考文献参考文献.5 51.设计背景及意1义1.1 设计背景会计师事务所作为当今社会必不可少的中介服务机构，大多有专业能力的审计人员都会选择供职在会计师事务所内，承办有关会计、审计和税务等相关的业务咨询工作，财政部门以及注册会计师协会也会依法按期对会计师事务所以及注册会计师进行监督管理，特别是近几年，国家各级财政部门和注册会计师协会更是加大了对注册会计师的监管力度，组织检查组对多家会计师事务所进行了现场检查，严格对审计报告的规范性进行了抽查，对于一些没有严格遵守审计纪律的审计人员作出了行业惩戒决定，审计监管部门接连发布了多条执业质量监管公告，严肃批评了质量检查不过关的审计机构，梳理了审计工作中的薄弱环节和突出问题，并对症下药，接二连三的提出各种指导意见及建议，这一系列的监察行动给当今社会中的审计机构敲响了警钟，各家会计师事务所纷纷回顾以往工作，以期揪出工作中存在的审计风险问题，并追根溯源，找出审计风险可能形成的原因，制定各自适宜的整改措施。本设计从湖南XX会计师事务审计风险的实际情况出发，分析公司目前关于审计风险工作存在的问题，提出相应的改进建议。1.2 设计思路通过在湖南XX会计师事务所担任审计助理的实习过程中，接触到了湖南XX公司的很多审计项目，了解到审计项目对XX会计师事务所中的审计风险，对该公司在审计风险中存在的问题进行分析，提出相关的改进建议。其次，通过查询相关资料，了解审计风险的特征和审计风险的解决。结合湖南XX会计师事务所的现状，通过对公司审计风险工作的优化，对比原有的审计风险工作的基础上，进行更新，并且针对湖南XX会计师事务所中存在的审计风险的问题，提出改进方案。1.3 设计意义“审计风险”一词时刻警醒着会计师事务所内的专业审计人员，使他们仔细了解每个审计项目可能存在的重大错报，在审计工作完成后也及时反省不足，提出意见，归纳审计过程中可能出现风险的成因，针对问题提出相应的防范对策，只有这样才能保证事务所和注册会计师的长久发展。会计师事务所审计失败的例子层出不穷，这些审计失败的案例往往会对社会风气造成不良的影响，因此需要审计人员及时对失败案例进行分析总结，并将失败的经验运用到实际接触的审计工作中去，有意识地避免再次出现类似的问题，从而形成对审计风险的有效防范。2.公司简2介湖南XX会计师事务所创立于 2006 年，人员规模约 60 人，从事行业为商业服务业，经营范围为财务报表审计，企业资本验资服务等服务。企业文化是以客户为中心，致力于成为行业龙头。集团拥有工程造价甲级与证券、期货相关业务许可等多项资质，是可承接一站式整体服务外包的集团企业。3.湖南XX会计师事务所的审计风险中的问题3.1 事务所备查制度不完善随着信息时代的高速发展，手工帐渐渐被财务软件系统所替代，不少企业渐渐放弃了手工做账，而是使用金蝶、用友等财务软件，这些软件的引用使实际操作更加便捷。财务凭证、报表等能够应用软件直接生成，减少了财务人员的工作量，提高了公司的整体工作效率，注册会计师可以直接从被审计公司导出财务账，继而执行审计程序。但是，财务软件的使用同时也会对一些造假行为提供方便，由于财务软件系统增添，修改内容十分方便，这就会使造假者的实施造假行为更加容易隐藏；另外，一旦公司的财务系统被病毒入侵，财务信息很容易被篡改和删除，信息丢失以后也通常很难再找回，这就使审计人员在实施审计时会由于财务资料提供不完整而增加审计难度，造成审计风险增加。3.2 事务所内部控制制度不健全中小型会计师事务所内的注册会计师数量不多，因此注册会计师的地位也较高，事务所里的内部监管制度又没有发挥显著的作用，导致注册会计师的自我约束能力下降，法律意识削弱，很容易在一些审计事实面前含糊不清，违背会计准则，徇私舞弊。现实生活中，会计师事务所有时是通过人脉关系承接的审计业务，包含了主观感情在其中，在实际审计时就很难脱离被审计主体进行独立审计；另外，会计师事务所是需要直接向被审计单位收取审计费用，两者之间有经济方面的勾连关系，事务所的发展离不开这些“客户的光顾”，因此，注册会计师通常无法完全独立、客观、公允的实行审计工作，这些因素都会在一定程度上增加审计风险。3.3 事务所审计人员专业素养良莠不齐像湖南XX会计师事务所这种中小型会计师事务所的人才市场竞争力显然不如大型事务所的高，中小型会计师事务所接触的项目类型比较单一，了解的内容比较局限，员工薪资水平不高，晋升渠道困难，员工满意度也不高，因此员工跳槽情况十分普遍，会有严重人才流失的情况，不少小型事务所因此降低准入标准。另外，事务所内经常出现年龄两极分化的情况返聘的退休会计人员以及刚步入社会的实习生，事务所在招收新鲜血液的同时也会无法避免的降低了员工素质的平均水平，增加了审计业务的风险3。4.应对会计师事务所审计风险的对策4.1 健全备查制度，完善备查程序注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的有关规定实施审计工作，通过对被审计单位出具资产负债表、利润表、现金流量表以及附注等财务报表信息，进行独立、客观、公正的审计。由于财政部门会定期抽查会计师事务所的审计工作情况，因此注册会计师在执行审计业务，开展审计程序时，针对不同的审计项目类型，应注意对被审计单位的重要资料进行留底备查，例如对于年报审计，需要被审单位公司规章、审计年的财务报表及附注、抽查的凭证等，事务所的内部监管人员也应定期对所里的工作底稿进行监督检查。4.2 健全内部控制制度健全湖南XX会计师事务所现阶段的内部控制制度，是提高经营效率和绩效的基础。健全内部控制制度需要通过以下几点：第一，事务所要长远的战略发展目标，同时，要将内控制度目标与事务所整体目标俩者结合，除此之外，还需要考虑经营活动中的内外风险，对违规行为要加大处罚力度;第二，提高内部控制效率，保证内部风险控制制度达到一定的效果，任何时候，都要明确不兼容职务的分离，控制原则实现统一的财产安全、经营绩效考评;第三，以“法治”思维代替“人治观念，确保事务所要有效落实内部控制制度，确保会计人员在工作中诚实守信，在实践中不断磨练，坚持做好有章可依、有章必依、违章必究。4.3 提高审计人员的职业素质注册会计师进入会计师事务所通常是满足专业能力过关即可，大多是忽略了注册会计师本身是否基本职业素质过关，许多出具重大错报审计报告的注册会计师往往是个人基本职业素质不过关，抵抗不住金钱的诱惑，最终导致审计的失败。因此，对想要进入事务所的注册会计师，事务所在考察专业能力的同时也要重点增加对个人品德素质的考量，对于职业素养较低的注册会计师应该谨慎录用，这样就可以增加事务所内员工平均职业素养水平，降低往后审计工作的风险。同时，后期可以定期组织注册会计师交流会及相关职业培训。国家会不定时发布一些优惠政策，特别是近两年来，税率有极大的变革，这些都与注册会计师息息相关，注册会计师需要紧跟政策变化，在审计过程中注意可能会与变更政策相关的内容，避免注册会计师由于工作过于繁忙而错漏重要信息，注册会计师可以定期自发组织交流会，会计师事务所也应该定期组织职业培训，这样不仅可以增加内部交流机会，培养团队感情，增加公司凝聚力，而且可以降低重大错报风险4。5.结论5.1 毕业设计成果特点面对经济市场日渐偏向国际化的情况下，会计师事务所面临越发广阔市场的同时竞争也越发激烈，会计师事务所作为社会中介机构所面临的审计风险问题也越发被看重，审计人员在审计过程中的所面临的风险因素势必会影响到事务所的顺利运行及发展，因此对审计风险防范分析的过程也饱含着会计师事务所及众多注册会计师对更加明澈的审计环境的期许。5.2 毕业设计成果的实用价值相关建议能够帮助超市在审计风险方面科学、系统、全面的管理提供帮助，以此为基础更好的进行风险控制。此外，方便同行业有类似问题的公司进行借鉴，优化审计风险的质量水平，在这个基础上可以更好进行风险管理工作。5.3 不足之处或遗留未予解决的问题由于自己专业水平还不足，社会实践能力不足，所以此次毕业设计还存在不足之处，比如说，问题描述不清楚，提出的建议需要实践考察，因此，自己还需要不断的加强专业知识的学习，同时提高社会实践经验。参考文献1何秀英主编审计学 5 版大连：东北财经大学出版社，20199：2-96.2审计署审计科研所审计理论前沿 北京：中国时代经济出版社，20187：75-83.3马爽大众会计师事务所审计风险及防范.新疆：石河子大学，20204王佳羽 会计师事务所的审计风险及其防范分析-以 D 会计师事务所为例 北京交通大学，5蒋浩致同会计师事务所审计风险管理分析 河北：河北工程大学，2017201956李霜，赵雅乐审计风险的成因及规避.商，2018，（26）：119.7贾永波论我国注册会计师的审计风险及防范煤炭经济分析，2019，33（09）：81-848潘灵芳会计师事务所审计风险防控分析财会学习，2018，（11）：148-150.