浅析对建设项目竣工验收阶段造价管理研究.doc

建设项目竣工验收阶段造价管理研究建设项目的施工达到竣工条件进行竣工验收，是建设项目施工周期的最后一个程序，也是建设成果转入生产使用的标志。所有的建设项目都要及时进行组织验收，进行项目的竣工结算和竣工决算。有效地控制这一阶段的工程造价，对建设项目的最后造价的确定具有十分重要的意义。本阶段工程造价咨询企业参与全过程造价管理业务的工作内容： 协助甲方及业主整理本工程项目合同文件及有关资料，收集有关工程费用方面的签证资料，核价单据并及时归档。 根据甲方及业主要求，审核与本工程相关的其他费用，需要时出具审价报告。 协助业主进行竣工验收工作。 帮助业主编制竣工决算表。第一节 工程竣工验收一、工程竣工验收的概念建设项目竣工验收是指由建设单位、施工单位和项目验收委员会，以项目批准的设计任务书和设计文件，以及国家或部门颁发的施工验收规范和质量检验标准为依据，遵循一定的程序和手续，在项目建成并试生产合格后，对工程项目的总体进行检验和认证、综合评价和鉴定的活动。竣工验收是建设项目建设全过程的最后一个程序，是全面考核建设工作，检查设计、工程质量是否符合要求，审查投资使用是否合理的重要环节，是投资成果转入生产或使用的标志。竣工验收对保证工程质量，促进建设项目及时投产，发挥投资效益，总结经验教训有着重要作用。二、工程竣工验收的范围凡新建、扩建、改建的基本建设项目和技术改造项目，已按国家批准的设计文件所规定的设计内容和验收标准进行及时验收。对于某些特殊情况，工程施工虽未全部按设计要求完成，也应进行验收，包括：1因少数非主要设备或某些特殊材料短期内不能解决，虽然工程内容尚未全部完成，但可以投产或使用的工程项目；2规定要求的内容已完成，但因外部条件的制约，而使已建工程不能投入使用的项目；3已形成部分生产能力，但近期内不能按原设计规模续建，应缩小规模对已完成的工程和设备组织竣工验收，移交固定资产。三、竣工验收的条件、依据和标准（一）竣工验收的条件国务院2000年1月发布的第279号令建设工程质量管理条例规定建设工程竣工验收应当具备以下条件：1完成建设工程设计和合同约定的各项内容；2有完整的技术档案和施工管理资料；3有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告；4有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件；5有施工单位签署的工程保修书。（二）竣工验收的依据：竣工验收的依据是批准的可行性研究报告、初步设计或扩大初步设计、施工图设计、设备技术说明书，现行施工技术验收规范以及主管部门（公司）有关审批、修改、调整的文件，业主和承包商签订的工程承包合同，国家现行的施工验收规范等。从国外引进新技术或成套设备的项目，还应按照签订的合同和国外提供的设计文件等资料进行验收。（三）竣工验收的标准：竣工验收必须符合以下要求：1生产性项目和辅助性公用设施，已按设计要求建成，能满足生产使用要求；2主要工艺设备和配套设施联动负荷试车合格，形成生产能力，能够生产出设计中所规定的产品；3必要的生活设施，并已按设计要求建成合格：4生产淮备工作能适应投入生产的需要；5环境保护设施，劳动、安全、卫生设施和消防设施，已按设计要求与主体工程同时建成使用；6设计和施工质量已经过质量监督部门检验并作出评定7工程结算和竣工决算通过有关部门审查和审计。四、竣工验收的程序工程竣工扫尾工作现场交验准备竣工验收申请承包单位初验监理方预验收正式验收会议工程移交有整改要求预验阶段正式验收移交阶段自验阶段准备阶段图11.1 竣工阶段程序图建设项目全部建成后，经过各单项工程的验收符合设计的要求，并具备竣工图表、竣工决算、工程总结报告等必要文件资料，由建设项目主管部门或建设单位向负责验收的单位提出竣工验收申请报告，按程序验收。（一）承包商申请交工验收承包商在完成了合同工程或按合同约定可分布移交工程的，可申请交工验收。在工程达到竣工条件后，应先进行预检验，对不符合合同要求的部位和项目，确定修补措施和标准，修补有缺陷的工程部位。承包商在完成了上述工作和准备好竣工资料后，可提交竣工验收申请报告。（二）监理工程师现场初验施工单位通过竣工预验收，对发现的问题进行处理，决定正式提请验收，应向监理工程师提交验收申请报告，监理工程师审查验收申请报告，并组成验收组，对竣工的工程项目进行初验。如果发现质量问题，要及时书面通知施工单位，令其修理甚至返工。（三）正式验收阶段由业主或监理工程师组织，有业主、监理单位、设计单位、施工单位、工程质量监督站等参加的正式验收。1首次参加工程项目竣工验收的各方对已竣工的工程进行目测检查和逐一核对功臣资料所列的内容是否齐备和完整；2举行各方参加的现场验收会议，由项目经理负责对工程施工情况、自验情况和竣工情况进行介绍，并出示竣工资料；由项目总监理工程师通报工程监理中的主要内容，发表竣工验收的监理意见；业主根据在竣工项目目测中发现的问题，按照合同规定对施工单位提出限期处理的意见；最后由业主或总监理工程师宣布验收结果；3办理竣工验收签证书三方签字盖章。五、竣工验收工作内容（一）提交竣工验收资料承包单位应向建设单位提供以下资料：1工程项目开工报告；2工程项目竣工报告；3图纸会审和设计交底记录；4设计变更通知单；5技术变更通知单；6技术变更核实单；7工程质量事故发生后调查和处理资料；8水准点位置、定位测量记录、沉降及位移观测记录；9材料、设备、构件的质量合格证明资料；10材料、设备、构件的试验检验报告；11隐蔽工程验收记录及施工日志；12设备试车记录；13竣工图；14质量检测评定资料；15未完工程项目一览表；（二）建设单位组织检查和鉴定（三）进行设备试车设备试车分为单体试车、无负荷联动试车及有负荷联动试车几种形式：单体试车：按规程分别对机器和设备单体进行试车、单体试车由承包商单位自行组织。无负荷联动试车：在单体试车之后，按照设计要求和试车规程进行的，通过无负荷的联动试车，检查仪表、设备以及介质的通路等。无负荷联动试车一般有承包单位组织建设单位、监理工程师等方面参加。有负荷联动试车：指无负荷联动试车合格后，有建设单位组织承包商等单位参加，近年来又有总包工程师、安装单位负责、建设单位参加的形式进行。（四）办理工程交接手续检查鉴定和负荷联动试车合格后，合同双方签订交接验收证书，逐项办理固定资产移交，并根据承包合同的规定办理工程决算手续。除注明承包商的保修工作内容外，双方的经济关系和法律责任可予以解除。六、建设项目竣工验收的组织和职责（一）成立竣工验收委员会或验收组根据工程规模大小和复杂程度组成验收委员会或验收组，其人员构成应由银行、物资、环保、劳动、统计、消防及其他有关部门的专业技术人员和专家组成。建设主管部门和建设单位（业主）、接管单位、施工单位、勘察设计及工程监理等有关单位也应参加验收工作；大、中型和限额以上建设项目及技术改造项目，由国家发改委或国家发改委委托项目主管部门、地方政府部门组织验收，小型和限额以下建设项目及技术改造项目，由项目主管部门或地方政府部门组织验收。（二）验收委员会或验收组的职责：1负责审查工程建设的各个环节，听取各有关单位的工作报告；2审阅工程档案资料，实地考察建筑工程和设备安装工程情况；3对工程设计、施工和设备质量、环境保护、安全卫生、消防等方面客观地做出全面的评价；4处理交接验收过程中出现的有关问题，核定移交工程清单，签订交工验收证书；5签署验收意见，对遗留问题应提出具体解决意见并限期落实完成。不合格工程不予验收。并提出竣工验收工作的总结报告和国家验收鉴定书。第二节 竣工决算的编制与审核一、竣工决算的概念所有的建设项目竣工后，建设单位按照国家有关规定在新建、改建和扩建工程建设项目竣工验收阶段编制的竣工决算报告。竣工决算报告是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分，竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。竣工决算包括从筹划到竣工投产全过程的全部实际费用，即包括建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用和工程建设其他费用以及预备费等。二、竣工决算的编制依据建设项目竣工决算的编制依据包括以下几个方面：1建设项目计划任务书和有关文件；2经批准的可行性研究报告及其投资估算书；3经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算或修正概算书；4经批准的施工图设计及其施工图预算书；5设计交底或图纸会审会议纪要；6招投标的标底、承包合同、工程结算资料；7施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录如索赔报告与记录、停工报告等；8竣工图及各种竣工验收资料；9历年基建资料、历年财务决算及批复文件；10设备、材料调价文件和调价记录；11有关财务核算制度、办法和其他有关资料、文件等。三、竣工决算的编制程序1收集、整理、分析原始资料。从工程开始就按编制依据的要求，收集、清点、整理有关资料，主要包括建设项目档案资料。对各种设备、材料、工具、器具等要逐项盘点核实并列清单，妥善保管，或按照国家有关规定处理，不准任意侵占和挪用；2工程对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价。将竣工资料与原设计图纸进行查对、核实，必要时可实地测量，确认实际变更情况；根据经审定的施工单位竣工结算等原始资料，按照有关规定对原概预算进行增减调整，重新核定工程造价；3经审定的待摊投资、其他投资、待核销基建支出和非经营项目的转出投资，严格划分和核定后，分别计入相应的基建支出（占用）栏目内；4编制竣工财务决算说明书，认真填报竣工财务决算报表，认真做好工程造价对比分材；5清理、装订好竣工图；6按国家规定上报审批，存档。四、竣工决算的内容竣工决算由竣工决算报表和竣工决算说明书两部分组成。一般大、中型建设项目的竣工决算报表包括：竣工工程概况表、竣工财务决算表、建设项目项目交付使用财产总表和建设项目交付使用财产明细表等；小型建设项目的竣工决算报表一般包括：竣工决算总表和交付使用财产明细表两部分。大、中、小型建设项目的竣工决算包括建设费用从筹建开始到项目竣工交付生产使用为止的全部建设费用，其内容包括竣工决算报告情况说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和竣工工程造价比较分析。（一）竣工决算说明书竣工决算说明书主要包括以下内容；1建设项目概况，对工程总的评价；一般从进度、质量、安全和造价、施工方面进行分析说明。进度方面是指开工和竣工时间以及对照合理工期和要求工期分析进度的情况；质量方面是指根据有关部门对于验收评定等级、合格率和优良品率；2会计账务的处理、财产物资情况及债权债务的清偿情况；3资金节余、基建结余资金等的上交分配情况；4主要技术经济指标的分析、计算情况；5基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议；6需说明的其他事项。（二）竣工财务决算报表按国家财政部印发的财基字（1998）4号关于基本建设财务管理若干规定的通知和财基字（1998）498号基本建设项目竣工财务决算报表和基本建设项目竣工财务决算报表填表说明的通知，建设项目竣工财务决算报表按大、中型建设项目和小型建设项目分别制定：大中型建设项目竣工财务决算报表建设项目竣工财务决算审批表大中型建设项目概况表大中型建设项目竣工财务决算表大中型建设项目交付使用资产总表建设项目交付使用资产明细表图11.2 大中型建设项目竣工财务决算报表分类图小型建设项目竣工财务决算报表建设项目竣工财务决算审批表小型建设项目竣工财务决算总表建设项目交付使用资产明细表图11.3 小型建设项目竣工财务决算报表分类图1表11-1建设项目财务决算审批表大、中、小型建设项目竣工决算均要填报此表。（1）建设性质按新建、扩建、改建、迁建和恢复建设项目等分类填列；（2）主管部门是指建议单位的主管部门；（3）所有建设项目均须先经开户银行签署意见后，按下列要求报批：1）中央级小型建设项目由主管部门签署审批意见。2）中央级大、中型建设项目报所在地财政监察专员办事机构签署意见后，再由主管部门签署意见报财政部审批。3）地方级项目由同级财政部门签署审批意见即可。（4）已具备竣工验收条件的项目，三个月内应及时填报此审批表，如三个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作为经营收入，不再作为基建收入管理。表11.1 建设项目竣工决算审批表建设项目法人建设性质建设项目名称主管部门开户银行意见：盖 章年 月 日专员办审批意见盖 章年 月 日主管部门或地方财政部门审批意见：盖 章年 月 日2表11-2大、中型建设项目竣工工程概况表此表用来反映建设项目总投资、基建投资支出、新增生产能力、主要材料消耗和主要技术经济指标等方面的设计或概算数与实际完成数的情况。其具体内容和填写要求如下：（1）建设项目名称、建设地址、主要设计单位和主要施工单位，应按全称名填列；（2）各项目的设计、概算、计划指标是指经批准的设计文件和概算、计划等确定的指标数据。（3）设计概算批准文号，是指最后经批准的日期和文件号，（4）新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗的实际数据，是指建设单位统计资料和施工企业提供的有关成本核算资料中的数据。（5）主要技术经济指标，包括单位面积造价、单位生产能力、单位投资增加的生产能力（如：t万元）、单位生产成本和投资回收年限等反映投资效果的综合性指标。（6）基建支出，是指建设项目从开工起至竣工止发生的全部基建支出。包括形成资产价值的交付使用资产，即固定资产、流动资产、无形资产、递延资产支出，以及不形成资产价值按规定应核销的非经营性项目的待核销基建支出和转出投资。（7）收尾工程是指全部工程项目验收后还遗留的少量收尾工程。在此表中应明确填写收尾工程内容、完成时间、尚需投资额，可根据具体情况进行并加以说明，完工后不再编写竣工决算。3表11-3大、中型建设项目竣工财务决算总表此表是用来反映建设项目的全部资金来源和资金占用（支出）情况，是考核和分析投资效果的依据。该表是采用平衡表形式，即资金来源合计等于资金占用（支出）合计。资金来源包括基建拨款、项目资本金、项目资本公积金、基建借款、上级拨入投资借款、企业债券资金、待冲基建支出、应付款和未交款以及上级拨入资金和企业留成收入等。资金占用反映建设项目从开工准备到竣工全过程的资金支出的全面情况。具体内容包括建设支出、应收生产单位投资借款、库存器材、货币资金、有价债券、有价证券和预付及应收款以及拨付所属投资借款和库存固定资产等。“基建结余资金”是指竣工时的结余资金，应根据竣工财务决算表中有关项目计算填列，基建结余资金计算公式是：基建结余资金基建拨款项目资本项目资本公积金基建借款企业债券资金待冲基建支出基本基建支出应收生产单位投资借款4表11-4大、中型建设项目交付使用资产总表该表反映了建设项目建成后交付使用新增固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的全部情况及价值，作为财产交接、检查投资计划完成情况和分析投资效果的依据。5表11-5建设项目交付使用资产明细表大、中型和小型建设项目均要填列此表，该表是交付使用财产总表的具体化，反映交付使用固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的详细内容，是使用单位建立资产明细账和登记新增资产价值的依据。6表11-6小型建设项目竣工财务决算总表该表是由大、中型建设项目概况表和竣工财务决算表合并而成的，主要反映小型建设项目的全部工程和财务情况。（三）建设项目竣工图建设工程竣工图是真实地记录各种地上地下建筑物、构筑物等情况的技术文件，是工程进行交工验收、维护改建和扩建的依据，是国家的重要技术档案。国家规定：各项新建、扩建、改建的基本建设工程特别是基础、地下建筑、管线、结构、井巷、峒室、桥梁、隧道、港口、水坝以及设备安装等隐蔽部位，都要编制竣工图。为确保竣工图质量，必须在施工过程中（不能在竣工后）及时做好隐蔽工程检查记录，整理好设计变更文件。其具体要求：1凡按图竣工没有变动的，由施工单位（包括总包和分包施工单位，下同）在原施工上加盖“竣工图”标志后，即作为竣工图；2凡在施工过程中，虽有一般性设计变更，但能将原施工图加以修改补充作为竣工图的，可不重新绘制，由施工单位负责在原施工图（必须是新蓝图）上注明修改的部分，并附以设计变更通知单和施工说明，加盖“竣工图”标志后，作为竣工图；3凡结构形式改变、施工工艺改变、平面布置改变、项目改变以及有其他重大改变，不宜再在原施工图上修改、补充者，应重新绘制改变后的竣工图。由设计原因造成的，由设计单位负责重新绘图；由施工原因造成的，由施工单位负责重新绘图；由其他原因造成的，由建设单位自行绘图或委托设计单位绘图。施工单位负责在新图上加盖“竣工图”标志，并附以有关记录和说明，作为竣工图；4为了满足竣工验收和竣工决算需要，还应绘制能反映竣工工程全部内容的工程设计平面示意图。（四）工程造价比较分析经批准的概（预）算是考核实际建设工程造价的依据，在分析时，可将决算报表中所提供的实际数据和相关资料与批准的概（预）算指标进行对比，以反映出竣工项目总造价和单方造价是节约还是超支，在比较的基础上，总结经验教训，找出原因，以利改进。在考核概（预）算执行情况，正确核实建设工程造价，财务部门首先应积累概（预）算动态变化资料，如设备材料价差、人工价差、费率价差及设计变更资料等；其次，核查竣工工程实际造价节约或超支的数额。为了便于进行比较分析，可先对比整个项目的总概算，然后对比单项工程的综合概算和其他工程费用概算，最后对比分析单位工程概算，并分别将建筑安装工程费、设备工器具费和其他工程费用逐一与竣工决算的实际工程造价对比分析，找出节约或超支的具体内容和原因。在实际工作中，主要分析以下内容：1主要实物工程量。概（预）算编制的主要实物工程量的增减必然使工程概（预）算造价和竣工决算等实际工程造价随之增减。因此，要认真对比分析和审查建设项目功建设规模、结构、标准、工程范围等是否遵循批准的设计文件规定，其中有关变更是否按照规定的程序办理，它们对造价的影响如何。对实物工程量出入较大的项目，还必须查明原因。2主要材料消耗量。在建筑安装工程投资中，材料费一般占直接工程费70以上，因此考核材料费的消耗是重点。在考核主要材料消耗量时，要按照竣工决算表中所列三大材料实际超概算的消耗量，查清是在哪一个环节超出最大，并查明超额消耗的原因。3建设单位管理费、建筑安装工程其他直接费、现场经费和间接费。要根据竣工决算报表中所列的建设单位管理资金与概预算所列的建设单位管理费数额进行比较，确定其节约或超支数额，并查明原因。对于建筑安装工程其他直接费、现场经赛和间接费的费用项目的取费标准，国家和各地均有统一的规定，要按照有关规定查明是否多列或少列签用项目，有无重计、漏计、多计的现象以及增减的原因。五、竣工决算的审核（一）竣工决算的审核内容1检查所编制的竣工结算是否符合建设项目实施程序，有无将未经审批立项、可行性研究、初步设计等环节而自行建设的项目编制竣工工程决算的问题；2检查竣工决算编制方法的可靠性，有无造成交付使用的固定资产价值不实的问题；3检查有无将不具备竣工决算编制条件的建设项目提前或强行编制竣工决算的情况；4检查“竣工工程概况表”中的各项投资支出，并分别与设计概算数相比较，分析节约或超支的情况；5检查“交付使用资产明细表”，将各项资产的实际支出与设计概算数进行比较，以确定各项资产的节约或超支数额；6分析投资支出偏离设计概算的主要原因；7检查建设项目结余资金及剩余设备材料等物资的真实性和处置情况，包括：检查建设项目“工程物资盘存表”，核实库存设备、专用材料帐是否相符，检查建设项目现金结余的真实性，检查应收、应付款项的真实性，关注是否按合同规定预留了承包商在工程质量保证期间的保证金。（二）竣工决算报表编审要点：建设项目竣工决算，应能综合反映该工程从筹建到工程竣工投产（或使用）全过程中的各项资金实际运用情况、建设成果及全部建设费用。审计人员审核其真实性、完整性。1审核竣工决算报告说明书。主要审核内容是否完整和真实竣工决算报告情况说明书中全面反映竣工工程建设成果和经验，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结，其主要内容包括以下几点：（1）对工程总的评价。从工程的进度、质量、安全和造价四个方面进行分析说明。1）进度主要说明开工和竣工日期，对照合同工期是提前还是延期；2）质量根据启动验收委员会或相当一级质量监督部门的验收情况评定等级，合格率和优良品率；3）安全根据劳动工资和施工部门的记录，对有无设备和人身事故进行说明；4）造价应对照概算，说明节约还是超支，用金额和百分率进行分析说明。（2）审核各项财务和技术经济指标的分析是否真实1）概算执行情况分析；2）新增生产能力的效益分析。说明交付使用财务占总投资额的比例、不增加固定资产的造价占投资总数的比例，分析有机构成和成果；3）基本建设投资包干情况的分析。说明投资包干数，实际使用数和节约额，投资包干结余的构成和包干结余的分配情况；4）财务分析。列出历年资金来源和资金占用情况。2工程竣工决算比较分析。由于竣工决算是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，所以在竣工决算书中必须对控制工程造价所采取的措施、效果及其动态的变化情况进行认真的比较分析，从而总结经验教训，供以后项目参考。在实际工作中主要应从以下几个方面入手。（1）工程变更、价差与索赔；（2）主要实物工程量；（3）主要材料消耗量；（4）考核建设单位管理费。