晋州市华油天然气有限公司审计报告.doc

晋州市华油天然气有限公司审计报告212020年4月19日文档仅供参考，不当之处，请联系改正。关于晋州市华油天然气有限公司经营管理情况的审计报告 根据华油天然气股份有限公司 审计工作安排 ,审计部组成审计小组，于 10月20日起，对晋州市华油天然气有限公司 至 9月的经营管理情况进行了就地审计，现将审计情况报告如下：一、 企业概况（一）基本情况晋州市华油天然气有限公司（以下简称“公司”） 是由河北华油天然气有限责任公司和晋州市宝集门经贸有限公司共同出资于 9月23日成立的有限责任公司，公司法定代表人为曹军科，注册资本为人民币555.5万元，其中河北华油天然气有限责任公司持股55%，晋州市宝集门经贸有限公司持股45%。公司地址为晋州市307国道253.3公里处南，经营范围为管道燃气（压缩天然气）、燃气汽车加气站（压缩天然气）（燃气资质证有效期至 12月31日；危险化学品经营许可证有效期至 5月26日）；城镇燃气管道及长输管道技术开发；天然气技术咨询与服务。河北华油天然气有限责任公司于 1月1日将其持有的股权转让给华气清洁能源投资有限公司。即华气清洁能源投资有限公司出资额305.525万元，占注册资本的55%，晋州市宝集门经贸有限公司出资额249.975万元，占注册资本的45%。（二）组织机构及人员状况公司领导班子设置总经理1人、副总经理2人、财务总监1人、技术总监1人，总经理助理1人；下设5个部门，分别是工程项目部、安全生产部、市场开发部、综合管理部和财务资产部；公司当前拥有3座加气子站、1座门站、1座减压站、1座CNG供气站及街区管网。截至 9月底，公司共有员工37人。二、审计情况审计组在进驻审计现场前，经过查看公司财务报告、会计账簿等资料对公司进行了初步了解和分析，针对公司经营项目多、固定资产和在建工程金额大、租赁费和人员费用占比突出、往来单位较多等情况，将合同管理、经营情况、单位往来和资金收支等列为审计重点。现场审计中，实施了分析性复核、检查、监盘、访谈等审计程序，对计划审计范围进行了查证，并就审计中发现的问题与公司相关人员进行了充分的沟通。本次审计标准为国家相关法律法规、企业会计准则、中石油股份公司会计手册、华油天然气股份有限公司相关文件制度和公司相关内控制度。（一）业绩指标完成情况 公司经营指标为净利润225万元，销售天然气950万方，其中：CNG450万方,管道气500万方；公司实际完成净利润为4.58万元，完成指标的2.04%；实际销售天然气388.93万方（其中：CNG308.89万方,管道气80.04万方），完成指标的40.94%。 公司经营指标为利润总额300万元，销售天然气700万方，其中：CNG500万方,管道气200万方；截止本年9月份公司实际完成净利润为-113.97万元；实际销售天然气353.16万方（其中：CNG289.33万方,管道气63.83万方），完成指标的50.45%。（二）资产负债情况截至 9月底，公司账面资产总额为4619.39万元，其中流动资产857.63万元，非流动资产3761.77万元；负债总额为3871.11万元，其中流动负债1793万元，非流动负债2078.1万元；股东权益748.29万元，其中股本555.5万元，盈余公积38.71万元，未分配利润115.66万元。公司本期资产总额比去年末增长11.05%，而流动资产的增长幅度为20.13%。在流动资产各项目变化中，货币类资产和存货类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度，货币类资产的增长说明公司应付市场变化的能力将增强，同时应注意资金的使用效率；存货类资产的增长说明企业存货占用资金过多，市场风险将增大，公司应加强存货管理和销售工作。从负债与所有者权益占总资产比重来看，公司的流动负债比率为38.81%，长期负债比率为44.99%，所有者权益的比率为16.2%，说明公司主要以借债来开展经营活动，存在一定的财务风险。本期和上年末相比，公司的流动负债上升幅度为42.62%，股东权益下降幅度为917%，说明公司筹资和应付风险的能力减弱，股东权益受损。公司本期资产负债率为83.8%，而资产负债率的适宜水平是40-60%，故公司的资产负债率过高，存在较大的财务风险和经营风险；同时公司本期流动比率为0.48：1，远低于2：1的标准，说明企业资产的变现能力和短期偿债能力很弱。（三）现金流量情况1.现金流量结构分析 （1）现金流入结构分析 本期公司实现现金总流入2815.82万元，其中，经营活动产生的现金流入为1827.82万元，占总现金流入的比例为64.91%，筹资活动产生的现金流入为988万元，占总现金流入的比例为35.09%。 （2）现金流出结构分析 本期公司实现现金总流出2616.17万元，其中，经营活动产生的现金流出1501.79万元，占总现金流出的比例为57.4%，投资活动产生的现金流出为303.8万元，占总现金流出的比例为11.61%，筹资活动产生的现金流出为810.58万元，占总现金流出的比例为30.99%。2.现金流动性分析本期公司现金流动负债比为0.18（该指标一般应大于1），较上年同期的0.11有所提高，说明公司现金流动性有所增强，现金支付能力和债权人权益的现金保障程度得到提高，有利于公司的持续发展；同时该指标远小于标准数1，说明公司的流动负债偿还能力很弱。（四）生产经营情况1.购销情况 天然气购销情况表 单位：万方项目 购气量销气量库存量损耗量损耗率管道气82.2580.040.132.082.53%CNG310.73308.890.890.960.31%合计392.98388.931.023.030.77%项目 19月购气量销气量库存量损耗量损耗率管道气68.4363.830.094.656.78%CNG290.84289.330.062.340.80%合计359.27353.160.146.991.94%公司 购入天然气392.98万方，销售388.9万方，损耗3.03万方，综合损耗率为0.77%； 19月份购入天然气359.27万方，销售353.16万方，损耗6.99万方，综合损耗率为1.94%。2.购销价格（均为不含税价）公司购气价格按照供需双方确认函确定。 ，公司管道气的平均采购价为2.4018元/方，平均销售价为2.8494元/方，平均销货成本为2.4695元/方，综合毛利率为13.33%；CNG平均采购价为2.2685元/方，平均销售价为3.1114元/方，平均销货成本为2.2753元/方，综合毛利率为26.87%。 19月份，公司管道气的平均采购价为2.7259元/方，平均销售价为3.1227元/方，平均销货成本为3.7432元/方，综合毛利率为-19.87%；CNG平均采购价为2.3242元/方，平均销售价为3.2182元/方，平均销货成本为2.3383元/方，综合毛利率为27.34%。3.损益情况分析 - 9月利润表 单位：万元项目 19月一、营业收入957.551,567.12减：营业成本及税费665.871141.96 期间费用278.44530.93二、营业利润13.24-105.77加：营业外收支0.03-8.2减：所得税2.95三、净利润10.32-113.97 （1）利润减少因素分析 本期利润总额比上年同期减少119.01万元，其中：主营业务收入增加63.66%而增加利润609.57万元，主营业务成本增加72.1%而减少利润475.35万元，营业税金及附加增加11.21%而减少利润0.74万元，销售费用增加286.9%而减少利润179.77万元，管理费用增加47.92%而减少利润82.05万元，财务费用减少20.94%而增加利润9.33万元，营业外收支净额减少而减少利润8.23万元。综上所述，公司利润总额比去年同期大幅降低958.85%的主要原因是产品毛利率下降、销售费用和管理费用大幅上升所致。 （2）综合获利能力评价 本期综合毛利率为27.6%，综合净利率为7.27%，成本费用利润率为6.81%.分别比上年同期降低了11.4%，774.79%，582.98%，说明公司获利能力处于下降通道，应进一步提高经营管理水平。4.费用分析费用对比表 单位：万元 19月 19月增减率基建管理费234.3336.54-84.41%销售费用62.66242.43286.87%管理费用171.23253.2847.92%费用合计468.23532.2513.67%其中：动力2.9213.58 364.82%维修及维护费8.9015.93 78.93%折旧费37.1189.14 140.20%员工费用133.48202.70 51.85%财产保险费5.1210.74 109.76%安全生产费用38.42 办公车辆费5.4216.32 201.19%租赁费129.51108.65 -16.11%设计费33.01-100.00%补偿费44.11-100.00%业务招待费39.2021.20 -45.91%公司 19月份共发生费用532.25万元（其中基建管理费36.54万元，销售费用242.43万元，管理费用253.28万元），比去年同期上升13.67%（其中资本化支出降低84.41%，费用化支出增长111.94%），增幅较大的费用为动力、维修费、折旧费、员工费用、财产保险费和安全生产费用；降幅较大的项目有设计费、补偿费、员工费用、业务招待费和办公车辆费。动力： 19月份为13.58万元，是去年同期的3.65倍，原因是今年民用供气站正式投入运营而发生的电费；维修费： 19月份为15.93万元，比去年同期增长78.93%，原因是今年特车队的工作量和规模扩大，造成车辆维修费上涨；折旧费： 19月份为89.14万元，比去年同期增长140.2%，原因是去年公司将公路管理站、街区管网和东城区CNG供气站转资，增加固定资产原值1313.54万元，导致今年折旧费增加；员工费用： 19月份为202.7万元，比去年同期增长51.85%，原因是本年员工工资根据总部文件上调所致；财产保险费： 19月份为10.74万元，比去年同期增长109.76%，原因是今年4月份公司交纳了10万元财产责任险，同时摊销了4万元 的车辆保险费；安全生产费： 19月份为38.42万元，该费用为公司根据总部要求，按去年收入的一定比例计提，属本年新增费用；办公车辆费用： 19月份为16.32万元，比去年同期增加201.19%，原因是今年特车队工作量增加，导致路桥停车费上涨；租赁费： 1-9月份为108.65万元，去年同期为129.51万元。租赁费整体较高，主要原因是当前公司共租赁5个加气站土地，年租金约60万左右；1个办公楼年租金20万元；罐车和车头全年租金共156万元；租赁小汽车年租金约10万元等；设计费： 19月份发生73.57万元，其中小樵加气站项目设计费10万元，总十庄项目11.5万元，公路管理站项目3万元，街区管网33万元，东城区CNG站项目1.6万元，门站项目14.5万元； 19月份未发生设计费；补偿费： 19月份发生44.11万元，为青苗补偿费，其中小樵加气站项目14.63万元，街区管网7.65万元，东城区CNG站项目12.27万元，门站项目29.48万元； 19月份未发生补偿费；业务招待费： 19月份为21.2万元，比去年同期降低45.91%，原因是去年公司开建项目较多，有四个站投入运营和试运营，所需协调费较多，同时公司对费用报销管控不严所致； 1-9月，公司对费用报销加强控制，费用下降明显。（四）项目投资情况公司自成立以来，累计投资形成固定资产1961.58万元，在建工程2058.22万元，投资项目包括城市燃气业务、城镇管网和CNG加气站。具体如下：1.晋州市城区门站工程该项目投资预算为1210万元，华气股份批复额为877万元，于 9月开建，门站高压管线总长2.5公里，总占地19亩，现已投入466万元。 2.小樵CNG加气子站该项目可研报告投资估算额为447万元，华气股份批复额为398万元，于 6月开建， 9月投入试运营，设计能力为1.5万m/天，已累计投入581万元，现已对外承包，承包费为每年40万元。3.总十庄CNG加气子站该项目可研报告投资估算额为447万元，华气股份批复额为398万元，于 8月开建， 12月投入试运营，设计能力为1.5万m/天，已累计投入466万元，现已对外承包，承包费为每年40万元。4.城东第一加气站该站始建于 12月， 9月正式投入运营，总投资额为505.5万元，是小股东作为公司初始投资额投入的实物资产，设计能力为1.5万m/天，现已对外承包，承包费为每年124万元。5.交通运输局公路管理站该站开建于 6月， 9月正式投入运营，总投资额为24万元，已转资，设计能力为1万m/天，截止当前已实现天然气销量110.45万方。6.东城区CNG供气站及街区管网该站始建于 6月， 2月正式投入运营，总投资额为304.24万元，设计能力为2万m/天，街区管网现已投入1021.32万元。 至 9月实现天然气销量202.1万方，供气居民用户达4000多户，日供气量8000余方，完成街区中压管网铺设2500米。三、审计发现问题及处理建议（一）合同管理方面1.部分招投标以外的大额合同签订未见选商记录。部分未见选商记录的合同包括：公司与廊坊市蓝都管道装备有限公司签订9份合同，金额总计184.74万元；与濮阳市华隆建设工程（集团）有限公司签订19份合同，金额总计314.2万元；与河北金润热力燃气工程设计咨询有限公司签订24份合同，金额总计65.15万元；与石家庄揽众天然气运输有限公司签订4份合同，金额总计364.2万元；与晋州市房产建筑工程有限公司签订金额为46.12万元的合同，等等。审计建议：根据华油天然气股份有限公司合同管理办法（ 48号文）第十六条合同选商规定：“照比质比价、择优选择的原则选择合同相对人，并符合公司供应商相关管理规定，做好合同谈判记录，并形成谈判会议纪要”，建议公司严格按照华油天然气股份有限公司合同管理办法的规定签订合同，加强合同选商管理，对金额较大但未达到招投标的合同形成会议纪要。2部分应招标的合同未进行招投标。部分未招投标的安装设计合同包括： （1）公司在 与廊坊市蓝都管道装备有限公司共签订184.74万元安装合同，未进行招投标；（2）公司与河北金润热力燃气工程设计咨询有限公司共签订65.15万元，其中 28.62万元， 10.26万元， 26.27万元，均未进行招投标。审计建议：根据华油天然气股份有限公司招标管理实施细则第十一条规定：“四类招标项目由公司所属单位管理，具体为：1.单次采购估算额在100万元及以上 万元以下的工程项目（含工程承包项目）；2.单次采购估算额在50万元及以上1000万元以下的重要设备、材料等物资采购项目。3.单次采购估算额在20万元及以上500万元以下的天然气开发资料处理与解释、生产性科研、工程勘察、设计、监理、技术咨询等服务类项目；4.公司授权管理的其它招标项目。”建议公司严格按照华油天然气股份有限公司招标管理实施细则的规定对合同单位进行招投标，确保工程质量，降低工程成本。（二）投资及经营方面1.在营加气站手续不全，土地性质不合规公司小樵CNG加气子站和总十庄CNG加气子站已投入运营，但当前尚未办理营业执照、燃气经营资质、危化品经营许可证、压力容器使用登记证、气瓶充装许可证、防雷装置合格证及安全许可证，存在经营风险。同时，小樵CNG加气子站和总十庄CNG加气子站所使用的土地为公司租赁的农村集体用地，不符合办理加气站经营手续的条件。审计建议：建议公司尽快变更加气站的土地性质，办理加气站经营所需全部手续，避免罚款和关停风险。2.加气站对外承包经营所获收益经测算比自营低公司（甲方）于 2月与河北阔帮天然气贸易有限公司(乙方)签订加气站承包合同,合同规定:甲方将小樵站、总十庄站和城东第一加气站承包给乙方经营，乙方承诺一年内将承包的三座加气站及门站的手续办理完毕。承包期为三年，其中：第一加气站年承包费为124万元，小樵站和总十庄站年承包费为40万元且以每年15%递增。乙方每个月向甲方支付一次承包费，所承包的三座加气站土地租赁费由甲方承担，承包期间的大修费（大于5000元）由甲方负责维修，费用由甲乙双方各半承担，小于5000元的维修费由乙方承担。（1）加气站对外承包年利润测算小樵站、总十庄站和城东第一加气站年承包费共计204万元，扣除税收后实际年承包费为180.53万元，减去公司每年应承担的费用159.1万元（其中：折旧费102.04万元，员工费用14.58万元，土地租赁费41.58万元，维修费0.9万元），测算出三个加气站对外承包后年利润为21.43万元。（2）加气站自营年利润测算小樵站、总十庄站和城东第一加气站按每天销售1.25万方天然气，含税购销价分别为4.45元/方、3.5元/方，损耗率为2%测算，得出年总毛利为349.87万元，减去公司每年承担的期间费用295.85万元（其中：折旧费102.04万元，员工费用104.23万元，土地租赁费41.58万元，维修费3万元，电费45万元），测算出自营三个加气站的年利润为54.02万元。因此，若不考虑承包方承诺为公司门站和三座加气站办理经营手续等因素，加气站自营所获收益比对外承包每年多32.59万元（测算数）。审计建议：建议公司在自营和承包经营两种方式中优先选择利润最大化的经营方式。（三）资金管理方面1、备用金管理方面（1）年末未将个人备用金全部结清。 年末，公司账务上备用金余额为11.35万元，共有5名员工的备用金尚未归还或报销冲账。（2）原有备用金未清账又新增备用金借款。例如：公司员工赵阔于 5月借备用金0.4万元（见当月57#凭证），在未核销备用金的情况下，又于当年7月分三笔借备用金1.5万元（见当月4#、69#、79#凭证）； 1月，赵阔在未全部核销上年备用金的情况下新增借款0.3万元（见当月68#凭证）。（3）超限额使用备用金。例如：公司员工李丙吉于 11月借备用金5万元（见当月137#凭证），赵阔于 12月借备用金8万元（见当月19#凭证），均未说明借款用途；赵阔于 4月借备用金3万元，用于支付政府土建施工保证金（见当月68#凭证）。审计建议：建议公司严格按照华油天然气股份有限公司货币资金和银行账户的管理规定进行备用金管理，年末结清全部个人备用金，前款不清后款不借，在限额内按照规定用途使用备用金，保证资金安全。2.大额现金收支未进行账务处理公司存在将现金从银行账户取出数天后再存入，取存现金均未进行账务处理的情况。例如： 11月16日，公司分两次从银行账户取现10万元，并于 11月20日向银行账户存现10万元，取存现金均未进行账务处理；公司分别于 10月31日取现2万元， 11月26日取现1万元， 12月4日取现2万元，并于 12月13日存现5万元，取存现金均未进行账务处理； 2月6日，公司银行账户收到天津致远投资集团有限公司转来银行存款15万元，并于 2月17日从银行账户取现15万元归还对方，收付款项均未进行账务处理。审计建议：根据华油天然气股份有限公司货币资金和银行账户的管理规定第二十条：“各单位所有货币资金收支必须及时纳入各会计部门统一核算和管理”，建议公司严格执行前述规定，将所有资金收支纳入会计核算系统，保证资金安全。3.使用现金支付大额工程款公司存在以现金而非转账的方式向合同方支付大额工程款的情况。例如：公司与保定中策市政工程有限公司签订工程施工合同，合同内容为拉管800米，每米320元，并于 1月从银行取现向对方支付25.82万元合同款（见当月65#凭证）；该笔业务实际为现金支付，但账务处理却为银行转账支付，后附转账支票存根，和银行对账单不符。 审计建议：根据华油天然气股份有限公司货币资金和银行账户的管理规定第四条：“制定现金开支范围，按照规定范围使用现金，超出现金使用范围的必须经过银行转账结算。能够办理转账结算的业务，不得办理现金收支”， 建议公司严格执行前述规定，对大额合同款办理转账结算。（四）财务管理与会计核算方面1.核销往来款项未报上级部门备案及董事会或股东大会批准公司于 1月核销往来单位科目“预付账款-李丙吉”4.2万元及“预付账款-张壮秀”4万元，计入营业外支出（见当月29#凭证）。该笔款项原为曹军科与杨朝义所借备用金，后转为预付账款，金额为8.2万元，实为预付的土地租赁款，其后对方不同意租赁土地，公司无法收回该笔款项，已挂账达3年多，故进行核销，凭证后附无法收回说明，但该笔往来款未经过“资产减值损失”科目计提减值准备而直接转为营业外支出，且未报上级部门备案，未见董事会或股东大会的批准文件。审计建议：根据华气股份制订的财务委派制管理办法规定：“受派单位发生计提减值准备、核销坏帐损失、处理不良资产等经济业务，被委派人员必须提交公司总部审核并备案”，以及华油天然气股份有限公司财务管理制度规定：“对于有确凿证据表明确实无法收回的往来款项，经本公司董事会或股东大会批准后列作坏账损失，冲销提取的坏账准备”， 建议公司建立坏账核销记录簿，并报上级公司财务部门备案，并在取得股东会或董事会的批准文件后核销往来款项。2.向单位外部人员发放奖金公司于 2月份发放年度奖金15万元，计入“长期待摊费用”科目（见当月67#凭证），发放表明细如下：任志强5万元、曹军科5万元、刘佳峰1万元、张建光1万元、李冠周1万元、纪亚康1万元、曹根月1万元。而曹根月非公司员工，而是私营企业龙岗加油站的法人代表，因向公司免费提供变压器使用，故向其发放奖金。审计建议：建议公司今后将奖金发放等人员费直接计入当期费用，禁止直接向外部人员发放工资奖金，对提供服务的外部人员应在取得发票、合同等凭据后方能办理付款。3.将一次性支付的租金全额计入在建工程 4月，公司一次性支付小樵加气站5年土地租赁费5.38万元，全额计入“在建工程”科目（见当月86#凭证）；同年8月，公司一次性支付总十庄加气站3年土地租赁费69万元，亦全额计入“在建工程”科目（见当月12#凭证）。前述账务处理不符合权责发生制原则，虚增了在建工程成本。审计建议：建议公司将期限在1年以上的预付租金从“在建工程”科目转入“长期待摊费用”科目，再逐月摊销至在建工程或期间费用。4.将在建工程试运营收支纳入损益类科目核算晋州市小樵CNG加气站于 9月投入试运营，晋州市总十庄CNG加气站于 12月投入试运营，截止当前均未转资。两座加气站在试运营期间已取得收入308.85万元，计入“主营业务收入”科目，结转成本220.62万元，计入“主营业务成本”科目，未经过“在建工程基建管理费投产调试费”科目核算。试运营收支不经过“在建工程”科目核算，影响了当期损益和在建工程成本的真实性。审计建议：根据企业会计制度规定：“企业的在建工程项目，在达至预定可使用状态前的试运转过程中取得的产品销售收入，应冲减工程成本”，建议公司将晋州市小樵CNG加气站和晋州市总十庄CNG加气站试运行期间取得的收支计入“在建工程”科目，或者将两座加气站预转资。5.已领用的低值易耗品未摊销公司于 购买并领用低值易耗品7.6万元， 19月购买并领用低值易耗品8.92万元，但未将已领用低值易耗品摊销计入成本费用。已领用的低值易耗品未及时摊销，从而虚增了当期利润。审计建议：根据股份公司会计手册相关规定：“低值易耗品和包装物的摊销,领用时采用一次摊销法,计入当期损益”，建议公司将已领用的低值易耗品一次摊销计入成本费用。6.长期停建的在建工程未及时处理公司城西第二加气站项目已于 停建，当前该项目的“在建工程”科目尚有余额30万元，其中：土建工程15万元，基建管理费15万元。尽管该项目的合作方口头同意赔偿损失，但公司账务上未进行任何处理。审计建议：建议公司对该项长期停建的在建工程全额计提减值准备，若今后不再重建，报上级部门批准后予以核销；若预计能收回损失，可转至其它应收款。四、审计评价与审计意见公司自成立以来，致力于汽车用气、居民用气和工商业用气等领域的开发，当前已建成并投产CNG民用供气站一座、CNG加气站四座及中压输气管网，发展成为晋州城区居民小区最大的天然气供给公司。公司在生产经营、项目投资、合同签订和资金管理方面存在薄弱环节，需进一步完善规章制度，加强内部控制及资金管理工作，规范会计核算，防范经营风险和资金风险；针对当前原料气涨价，气源不足，公司经营出现亏损的局面，应努力协调气源，维护老客户，开发新客户，扩大市场份额，同时强化内部管理，进一步提高企业效益。华油天然气股份有限公司审计部 二O一四年十一月七日