新税法下企业税务筹划存在的问题及改进策略_胡小华.pdf

理论研究THEORY RESEARCH中国总会计师月刊86一、税务筹划概述税务筹划,是指根据现代公司运营发展要求以及我国税收政策规定所进行的一种筹划工作,这种工作的主要目的是经过对法律条文的深入研究,积极运用现有法规来进行企业财务会计工作,并进行专业的财务管理,以最大限度减轻公司运营和发展过程中的税收压力。在现代公司运营和发展过程中,税收筹划工作是增进和提高公司效益的最有效方式。在税务筹划的过程中,要严格地依据我国税收政策以及相关法律法规的要求进行各种经营业务的账务管理,并充分利用税收政策中提供的各项税收政策信息来完成纳税额的会计核算,并由此来达到减轻税负的目标。事实上,税收筹划和违法偷税漏税等行为有着本质上的区别,税收筹划是通过合理运用法律法规来优化企业税务活动的行为。随着社会市场经济的进一步发展,企业内部对此项工作的关注程度也日益增加。税收筹划实施过程中,必须根据不同的产业政策和所出台的税收优惠政策进行规划,对重复计税和政策优惠等不同情况加以区分,及时了解和掌握国家的税收方针,充分利用优惠政策,以减轻企业税收负担。二、新税法下企业做好会计税务筹划的意义（一）有利于提升企业税务筹划人员的工作能力在新的税收政策下,公司财务税收筹划工作面临许多新的要求,过于陈旧的筹划手段、机制等已经不能适应当前的财税条件,要求公司重新建立财务纳税筹划机制,提高对财务纳税筹划工作人员水平的要求,也需要财务纳税筹划工作者拥有更强的创新意识。目前,部分公司会计人员的业务能力满足不了税务筹划工作的实际需要。因此,公司要进一步加强对会计人员的管理和培训工作,通过进一步提升会计人员的税务筹划工作能力来提高公司的经营效率。新税法的出台,对企业税务筹划工作提出了新的要求,面对新的挑战,部分会计人员因循守旧从而影响本职工作甚至企业的经营和发展,但也有部分会计税务筹划工作者迎难而上,抓住机遇,实现了自身价值。新税法的出台对企业会计人员来说是一项不小的挑战,同时也是锻炼和提升税务筹划能力的重要机会,有利于增强会计人员的专业素养以及实际业务能力。（二）有利于降低企业的经营风险随着社会经济的发展,企业的经营风险也逐渐在增加,并朝着多样化、复杂化的方向发展,这对企业而言是一个不小的挑战。所以,有必要进行风险防控工作,以减少企业的经营、发展风险。而进行会计税收筹划,将可以减少现代企业在税务等方面的经营风险。现代企业如果不重视税收筹划工作,可能会对企业的经营和管理造成难以挽回的损失,徒增企业的经营管理成本,从而加大企业的经营风险。但通过进行税收筹划,我们可以及时发现企业经营中出现的缺陷和困难,并能够有效地加以解决和克服。因此,在会计税务筹划领域,有些会计人员由于自身能力与水平等原因的限制,容易在工作中产生疏忽和错误,引起企业财务危机,而通过税务筹划能够增强会计人员的工作意识,还可以及时地发现工作中所存在的问题。（三）有利于减小税负压力国家税收政策明文规定符合缴纳税款条件的企业,依照相关具体法规缴税。在新税法颁布之前中国税收政策存在一些疏漏,纳税法规无法以公司经营状况为依据做出全面评估,部分公司在经营中所承担的税收负担较重,加之盈新税法下企业税务筹划存在的问题及改进策略 胡小华摘要：企业一切生产经营活动都需要在依法纳税的基础上进行，在中国当前的税收体系中，企业可以通过会计工作对企业财务和纳税事项进行筹划，在依法纳税的基础上，有效减轻税收压力。新税法的提出，给企业会计的税收筹划工作带来了新的要求。本文以企业的税务筹划工作为主要研究内容，在新税法出台的背景下，系统分析企业税收筹划中存在的问题，并提出相应的改善对策，期望能给企业的税收筹划工作提供借鉴。关键词：新税法 税务筹划 税收管理理论研究THEORY RESEARCH87202301 总第234期利空间较小,难以得到较好的发展,甚至可能会陷入破产危机。在新税法中,修改了以往的部分规定,缓解了企业在税费上的负担。比如在“营改增”后,企业可通过进项税抵扣减免增值税,从而缓解企业资金压力。但同时,企业在新税法下,必须深入了解新税法的各项规定,主动进行企业税务筹划。强化对新税法的掌握,从而能正确地利用好新税法。认识、理解新税法是企业税收筹划工作者的基本任务,需要明确新税法的各项的规定,把握业务重心,根据实际需要改变税务模式,由此才能够在税收政策规定下正确依法纳税,降低企业在税收方面的风险。如果缺乏对新税法的认真研究,就难以利用好新税法的相关规定选用最合适的方法纳税,同时也增加了公司的资金压力。三、新税法下企业税务筹划中存在的问题（一）企业税务筹划机制不健全现阶段,我国部分企业税收筹划机制还没有得到较好的完善,税收筹划存在着一定的盲目性,没有制订出具体的工作计划和相关评价标准,导致税收筹划进展缓慢,实效不高。税务筹划离不开相关管理机制的保障,虽然社会上普遍认可了税收筹划的作用,但部分企业仍未建立起行之有效的机制,使得企业在税收筹划活动中难以在税收政策变动的情况下发挥应有的作用,企业会计人员在进行此项工作时,因为没有相关机制的规范与指导,在筹划项目实施的前期,很难进行合理布局,也使得后期税收筹划项目很难实施,给公司带来不必要的损失。此外,税收筹划相关机制不完善,公司在编制长期经营计划时容易缺少对税收项目的考虑,从而影响公司税收管理工作的效率。（二）风险意识淡薄企业应在准确掌握新税法规定的基础上,分析税收政策的变化情况,以合理调整企业的税收筹划工作。但是,不少企业缺乏对税务筹划工作重要性的认识,也没有充分了解税务管理风险防控要求,在实际工作中,一些部门将税务筹划工作归入内部财务领域中,使得财务部门难以及时准确地掌握各部门的会计信息,从而延缓税收筹划工作,影响财务管理整体运行效率,导致企业经营风险的增加。部分公司在财务工作领域,并未配备完善的管理制度,在配套设施建设上存有缺陷,信息化程度不高,对信息系统风险了解不够充分,难以有效进行防控,给财务会计工作带来了一定的隐患。（三）企业会计税务筹划能力不足税务筹划工作具有较强的专业性,尤其是在新税收政策下,企业需要全面掌握各种税收新规定和方针,并与公司财会工作紧密结合。目前,部分公司的会计人员并没有进行过专门的税收筹划学习,专业水平和业务能力存在不足,难以高效完成税收筹划工作。且部分管理层更注重于资本使用流向、融资计划等领域,忽视了对税务筹划的改进,这影响了税收筹划作用的充分发挥。新税法下,企业如果依然使用传统税收筹划的理论和方式,将对企业的生产经营活动造成影响,运用新税法中的税收优惠政策,则有利于更好地控制经营成本。此外,健全的税收筹划体系是税收筹划工作的重要保障,由于部分公司缺少健全的筹划体系,导致税收筹划工作脱离公司运营实际,难以有效结合市场经济环境、国内外税收政策的变动做出相应调整,从而影响了企业税收筹划工作的效果。（四）企业与税务机关联系不紧密，税法政策解读不及时国家税收法律政策的变动对企业税收筹划工作有着较大的影响,所以企业在进行税收筹划时应增强对税收法律变动的重视,深入了解税收政策。新税法下,企业的税收筹划工作需要围绕新的法律政策进行,所以,企业需要进一步提升对新税法的关注。由于部分企业对新税收政策解读不及时、不恰当,导致企业税收筹划各项工作缺乏科学性以及合理性,难以通过税收筹划工作实现企业节税减负的目标。同时,企业与税务机关拥有良好的联系对税务筹划工作也很重要,部分企业由于缺少与税务机关的联系,被动接受税法的变动以及税务机关的管理,这在一定程度上导致了企业自主性的丧失,容易对企业的财务工作造成困扰。（五）企业税务筹划内部缺乏共同参与，信息不畅通企业的税收筹划工作应该建立在对新税法有着科学认识的基础上,而当前我国许多企业对会计税收筹划工作的了解和认识不足,税务筹划工作的执行缺少共同参与的环境。由于会计税务筹划的业务内容比较多,往往需要其他部门人员的协助和参与,而在许多公司中,除了财务部门外的其他部门管理层通常都对会计税务筹划缺少认识,只能被动协助财务部门人员进行会计税务筹划,严重影响了税务筹划工作的效率,同时也难以保证各部门财务信息的准确。此外,部分公司中的管理人员对会计税务筹划项目并不关心,只关注公司的经营收入。这样也使得公司会计税务筹划工作缺少相应的资金支持,间接影响了公司会计工作人员的积极性。最后,由于部分公司的会计税务筹划工作缺少科学、统一的标准,税务筹划的随意性较强,容易出现财务信息传递的失真,从而使税务筹划工作的质量大打折扣,导致企业的经营管理工作出现问题。四、新税法下企业会计税务筹划改进策略（一）完善企业税务筹划管理机制新税法下提升税务筹划的质量,企业需要进一步完善税收管理工作机制,以保障实际税收筹划工作的顺利进行。理论研究THEORY RESEARCH中国总会计师月刊88税务筹划过程中,必须将实用性和目的性放在第一位,建立健全税收管理机制,从而推动公司经济效益逐渐提升。公司需要明确税务筹划的具体日期,在进行其他活动之前制定好相应的计划,从而形成高效的税收管理布局。从发展战略上看,公司需要准确分析现阶段财务税收管理工作中出现的问题,从而有针对性地加以优化调整,避免违规现象,确保公司稳健运营。要想形成高效的税收管理布局,必须明确不同岗位的具体职责,并加强监督管理力度,确保税收筹划工作能够平稳进行。同时,还应保持不同岗位间的联系,确保新税法能在公司中得以贯彻,达到增加公司运营效益的目的,帮助公司提升自身实力以及在整个行业中的竞争力。公司应当提出符合经营发展状况的税务筹划目标,持续关注税法的变动,把财务税收筹划工作融入公司发展战略管理规划之中,以便于在结合公司发展现实状况的基础上,进行对新税收政策的全面解读。通过对财务工作人员具体职责的明确,科学合理制定税收筹划工作方案,在新税法下,进一步优化公司税收布局。最后,还应该完善内部工作考核,明确奖惩机制,提升财务人员的工作积极性,以增强公司税务筹划工作实效,有效推动公司的健康可持续发展。（二）强化税务筹划风险意识新税法下,要进一步改进企业税务筹划工作,必须强化公司财务人员对税务筹划工作的重要性认识,使他们更深入地了解新税法,掌握其变动方向,根据新税法的需要进行工作流程的转变,以达到减小管理风险的目标。财务税收各项工作应以相关规章制度为基础,从而避免风险的产生。公司需要进一步完善内部沟通机制,让财务人员能够与其他工作人员良性沟通,彼此共享业务信息,并能够通过内部传递途径,公布税收筹划相关的信息,提高其他人员对会计税务筹划工作的了解,强化其与税务筹划工作的联系,积极协助税务筹划工作,提供真实、准确的信息,确保筹划项目的有效实现。在当今信息化时代,公司必须改变经营理念,提高信息化运用水平以保证公司财务管理效率,根据财务管理的需要,构建适应公司发展现状的财务管理体系。通过信息化管理平台的建设,为财务系统添置新的软件和硬件设施,以强化平台的信息安全功能,并定期进行管理系统维护、更新,为税收筹划等工作提供良好的保障。（三）加强对税务筹划专业人才的培养力度公司在对税收规划有了准确的了解之后,还需要进一步加强对员工专业能力的培训。会计工作者是企业税务筹划的主体,同时也是企业开展税务筹划所需关注的重点,所以,对企业会计工作者的培养非常关键。在新税法下,必须摒弃会计工作者对税收筹划传统的理解以及业务手段,在适应国家新税法政策的需要下,开展对员工的专业素养培训,提升企业会计工作的标准,增强会计工作者对新税法的理解和把握,以新税法的相关要求来规范日常的税务筹划工作。其次,要强化会计人员税收筹划意识,使会计工作者树立良好的认识,能够对公司税务进行更为合理的规划与管理,使公司可以在税收筹划工作的基础上健康、持续发展,降低税费开支,获得更多的经济利益。此外,还需要加强会计人员的法律学习,避免偷税漏税等违法行为的出现,使企业会计人员对新税法有正确的认知,合法进行税务筹划工作,增强会计人员的职业道德。并通过职业技能培训,使企业会计人员吸收先进的工作理念,提升业务水平,更加积极主动地学习相关理论知识,在日常工作中有意识地学习新税法以及相关税收政策法规,以改进企业税收筹划工作。（四）企业要做好新税法的解读工作，与税务机关保持良好联系在新税法背景下,公司的税务筹划工作应该紧紧围绕新税法的相关规定展开,确保税务筹划工作的正确性、规范性、合法性,所以,还需要注意对新税法的理解和把握,对税务筹划人员掌握新税法的程度提出更高的要求,以提高其工作效率与质量,并不定期地进行税收筹划人员工作考核,提升监督力度。同时,企业应该和税务机关保持良好联系,积极协助税务机关进行企业税收监督和管理,当税务筹划过程中出现困难时咨询税务机关,以增强企业依法纳税的意识。（五）加强企业内部各部门间的沟通协作税收筹划工作涉及公司的各个方面,所以在税收筹划工作进行过程中,公司要不断加强内部各部门之间的交流合作,为税收筹划人员的业务处理提供有利条件,要改变传统经营方式下税收筹划人员孤军奋战的局面,打通交流合作渠道,使内部沟通更为便捷,就税收筹划情况与公司各部门人员深入交流,熟悉各个部门的税务情况,并根据新税法所规定的相关税收优惠政策制定公司的税收策略。管理层应虚心接受公司内部各部门的税收意见和建议,使新税法的优惠得到最大化利用,减少税务成本及负担,提升公司的经济效益,为健康、可持续发展提供坚实的后盾。参考文献：1陈源新税法下企业会计的税务筹划分析J中小企业管理与科技，2022（01）：106-1082张康论新个税法下工薪所得税务筹划中存在的问题J经营者，2021，35（12）：259-2603张磊新个人所得税法下企业年终奖个人所得税税务筹划研究J首席财务官，2020（15）：139，143（作者单位：中国石油集团共享运营有限公司大庆中心）